談工業(yè)企業(yè)所得稅稅收籌劃

摘 要：近年來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展非常快，社會(huì)在不斷的進(jìn)步同時(shí)科技發(fā)展也已經(jīng)達(dá)到國(guó)家的領(lǐng)先地位的水平。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐漸發(fā)展完善的同時(shí)，市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力也是越來(lái)越大，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶動(dòng)了各大企業(yè)的逐步興起，當(dāng)然企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)力也是只高不低的。在這種高強(qiáng)度的競(jìng)爭(zhēng)下，哪怕僅僅是一個(gè)決策失誤造成的微小損失也足以讓一個(gè)經(jīng)營(yíng)良好的企業(yè)陷入危機(jī)，所以各個(gè)企業(yè)都非常重視稅務(wù)籌劃策略，希望提高企業(yè)的收益，減少支出。本篇論文主要針對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃，探究其中存在的一些問題，從而找出合理的解決方案。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；工業(yè)企業(yè)；稅收法律

一、背景概述

在兩千零八年的時(shí)候，我國(guó)對(duì)企業(yè)所得稅法做了新的規(guī)定和改革，在零八年以前，企業(yè)所得稅的稅率是33%，調(diào)整后現(xiàn)在的所得稅為25%，當(dāng)然這項(xiàng)調(diào)整無(wú)疑為企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)減輕了不少，但是企業(yè)仍然背負(fù)著所得稅額的負(fù)擔(dān)。現(xiàn)階段，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制得到了一定程度上的完善，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)力在逐年增強(qiáng)，企業(yè)如果想長(zhǎng)期穩(wěn)定的在這樣激烈競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中生存和發(fā)展，勢(shì)必要不斷尋求各種減少支出、增加收入的方法手段。在采取的各種手段中，對(duì)納稅的籌劃方法是企業(yè)減少支出的有利并且有效的重要策略之一，但是在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，一定不要打法律的擦邊球，要注意合理、合法的避稅，所以，這將是在稅收籌劃中的一大難攻克的問題。如果想做好稅務(wù)籌劃，必須對(duì)新形勢(shì)下的稅務(wù)法律有一個(gè)深刻的理解與把握，充分發(fā)揮稅務(wù)法律中的優(yōu)惠政策以及其它有利于企業(yè)利益的規(guī)定。

二、工業(yè)企業(yè)所得稅稅收籌劃

所謂納稅籌劃主要指的是通過對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行決策，制定出一套完整的納稅操作方案，以便達(dá)到節(jié)稅的目的，是企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中為了提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力而產(chǎn)生的。所有的納稅籌劃行為，都離不開經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，也就是經(jīng)濟(jì)主體為追求自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化。納稅籌劃與企業(yè)間進(jìn)行偷稅漏稅行為是完全不同的，它是指在法律制度規(guī)范允許的情況下，企業(yè)為了減輕自身的納稅負(fù)擔(dān)而進(jìn)行的節(jié)稅行為，是在稅法在制度范圍內(nèi)進(jìn)行的正常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的今天，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制也越來(lái)越完善，企業(yè)在市場(chǎng)中的壓力也就越來(lái)越大，隨之而來(lái)的就是激烈的競(jìng)爭(zhēng)。在企業(yè)自身不斷得到發(fā)展和壯大的同時(shí)，所涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和往來(lái)款項(xiàng)會(huì)逐漸變多，那么納稅是必須的，但是由于企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)性，對(duì)節(jié)稅的重視也就逐漸放大，那么納稅籌劃這項(xiàng)工作就成為企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的一項(xiàng)重要工作。稅收籌劃屬于企業(yè)中一項(xiàng)比較特殊的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，具有以下幾個(gè)方面的特點(diǎn)。

1.合法性。稅收籌劃的前提就是必須符合法律法規(guī)的相關(guān)要求和指標(biāo)，必須在稅法或是其它有關(guān)法律的允許范圍內(nèi)進(jìn)行，這就需要我們?cè)谧龆愂栈I劃之前要對(duì)我國(guó)的稅法以及相關(guān)法律做一個(gè)比較透徹的掌握，從而在實(shí)踐中尋求使企業(yè)利益最大化地納稅籌劃方案，降低企業(yè)背負(fù)的納稅負(fù)擔(dān)。

2.目的性。企業(yè)在做稅收籌劃中，最主要的目的就是為了降低企業(yè)的成本，減低納稅負(fù)擔(dān)，使企業(yè)利益盡可能的朝最大化的方向發(fā)展。

3.專業(yè)性。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過程中，要求有專業(yè)的會(huì)計(jì)人員、財(cái)務(wù)管理人員以及相關(guān)的可以進(jìn)行決策的高層管理人員的參與，在必要的時(shí)候還要邀請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)的有關(guān)專業(yè)人員或是專業(yè)的稅務(wù)代理人員參與稅務(wù)籌劃程序的必要環(huán)節(jié)。上文對(duì)稅收籌劃的意義作了具體的介紹，可知對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有促進(jìn)作用，不僅可以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式也會(huì)往有利的方向進(jìn)行必要的調(diào)整，從而盡可能的使企業(yè)的利潤(rùn)最大化，在這個(gè)過程中可以加強(qiáng)企業(yè)相關(guān)參與人員的納稅意識(shí)，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展具有一定的積極意義。

4.籌劃性。在稅收籌劃中，籌劃性是其最根本、最直接的一項(xiàng)特點(diǎn)，主要指的是在企業(yè)納稅行為發(fā)生以前，對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行安排、設(shè)計(jì)、規(guī)劃，最終實(shí)現(xiàn)減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)的目的。

5.風(fēng)險(xiǎn)性。在企業(yè)中，很多工作的進(jìn)行都具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)然納稅籌劃也是其中之一。在對(duì)稅收籌劃后的實(shí)際操作中，可能會(huì)發(fā)生與預(yù)期的效果相背離的情況，會(huì)使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不減反而增加的狀況。

三、工業(yè)企業(yè)所得稅籌劃中存在的問題

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境逐漸得到改善，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)力逐漸增加的過程中，我國(guó)很多工業(yè)企業(yè)中都把注意力轉(zhuǎn)移到了所得稅稅收籌劃上，但是在進(jìn)行所得稅稅收籌劃的過程中存在著很多的問題，這些制約問題的關(guān)鍵是內(nèi)部和外部環(huán)境相結(jié)合的作用下形成的，而外部環(huán)境因素包括所得稅的體制并不完善、稅收制度也不完善以及執(zhí)法性不強(qiáng)等等。但是主要的制約因素還是在內(nèi)部環(huán)境上比較多，主要有以下兩個(gè)方面：第一，企業(yè)所得稅稅收籌劃意識(shí)較薄弱。目前，我國(guó)的稅收法律制度還不足夠完善，很多企業(yè)都存在對(duì)所得稅稅收籌劃意識(shí)不強(qiáng)的問題，或者企業(yè)在對(duì)稅收籌劃的進(jìn)行方案制定的時(shí)候，僅僅只是停留在口頭上或者書面上的文字方案，距離實(shí)踐還有一定的距離。第二，缺乏科學(xué)化管理，沒有有效籌劃方法體系。縱觀我國(guó)工業(yè)企業(yè)的管理模式的現(xiàn)實(shí)狀況，很多企業(yè)的管理模式還不夠科學(xué)，經(jīng)濟(jì)往來(lái)款項(xiàng)的處理還沒有完全按照財(cái)務(wù)管理中的方法進(jìn)行，對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展的規(guī)劃沒有具有方案。

四、工業(yè)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收籌劃策略

（一）投資方面的稅收籌劃

企業(yè)所得稅的稅收活動(dòng)是對(duì)企業(yè)的投資活動(dòng)具有很大影響的因素，企業(yè)在進(jìn)行實(shí)際的投資活動(dòng)時(shí)會(huì)以獲取最大利益為目的去對(duì)投資的公司、地理位置、行業(yè)以及投資的方式進(jìn)行詳細(xì)的考慮，從而進(jìn)行一個(gè)最佳的投資活動(dòng)。在投資的地理位置以及投資行業(yè)上，中國(guó)在很多的區(qū)域和行業(yè)都進(jìn)行了差異性的稅收優(yōu)惠政策，比如在一些偏遠(yuǎn)的地區(qū)企業(yè)會(huì)實(shí)行降低收稅的決策，可能會(huì)是24%、15%，最低可達(dá)到10%，對(duì)某項(xiàng)行業(yè)也實(shí)行了相同的優(yōu)惠對(duì)待。具體的優(yōu)惠政策會(huì)因地域或是行業(yè)的不同具體進(jìn)行調(diào)整。

（二）籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃

對(duì)于其他國(guó)家的對(duì)外籌資方法可能是多樣的，我國(guó)也不例外，但是最常用的主要有兩種：一是股本籌資方式，另外一種就是負(fù)責(zé)籌資方式。企業(yè)在進(jìn)行日常的籌資活動(dòng)中可以任意選擇，但是對(duì)于企業(yè)的不同，在籌資方式上也是具有一定的差異性的。對(duì)于股本籌資來(lái)說，企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中支付的股息、紅利是不往成本中進(jìn)行計(jì)算的，但是對(duì)于負(fù)責(zé)籌資方式的企業(yè)卻是可以計(jì)入成本之中的。所以，在實(shí)際情況中，企業(yè)要綜合考慮自身情況再對(duì)籌資的方式進(jìn)行一個(gè)合理的選擇。

（三）經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的稅收籌劃

工業(yè)企業(yè)在日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，要實(shí)現(xiàn)合理的稅收籌劃，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化地目的。主要從以下幾個(gè)方面得以體現(xiàn)出：第一，會(huì)計(jì)政策的選擇。會(huì)計(jì)政策的選擇要根據(jù)企業(yè)的不同業(yè)務(wù)處理進(jìn)行確定，具有一定的靈活性，比如在對(duì)企業(yè)的壞賬進(jìn)行處理時(shí)可以選擇備抵法。第二，設(shè)備的購(gòu)置。根據(jù)我國(guó)稅務(wù)法律的有關(guān)規(guī)定，某項(xiàng)企業(yè)在我國(guó)進(jìn)行技術(shù)改造項(xiàng)目的投資時(shí)，其所需要的有關(guān)設(shè)備可以根據(jù)一些規(guī)定進(jìn)行所得稅的抵扣。第三，收入確認(rèn)年限。企業(yè)的收入一經(jīng)確認(rèn)，都必須進(jìn)行納稅活動(dòng)，無(wú)論這些收入是不是已經(jīng)進(jìn)入企業(yè)的賬戶中。當(dāng)然，若是企業(yè)可以在一定的時(shí)間期限內(nèi)將應(yīng)納稅所得的實(shí)現(xiàn)延遲，那么就可以降低本期的應(yīng)納稅。所以，企業(yè)對(duì)收入進(jìn)行確認(rèn)時(shí)，要根據(jù)實(shí)際情況具體進(jìn)行分析，從而便于為所得稅稅收的籌劃提供一些空間。

五、結(jié)果與討論

綜上所述，工業(yè)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅收籌劃在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中扮演著非常重要的角色，在競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)大的今天，對(duì)所得稅的籌劃已經(jīng)是企業(yè)活動(dòng)中的重中之重，希望以上分析對(duì)今后的企業(yè)所得稅稅收籌劃具有借鑒作用。

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作者簡(jiǎn)介：

張紅軍，左權(quán)金隅水泥有限公司。