摘 要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制存在的問題日益顯露，建立健全有效的內(nèi)部控制制度，無論從理論還是實(shí)踐方面都極具意義。鑒于此，為強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)效，有必要對現(xiàn)存問題進(jìn)行分析，有針對性地采取有效的解決措施。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 ；內(nèi)部控制； 問題及對策

與企業(yè)的內(nèi)部控制制度相比，行政事業(yè)單位的起步相對較晚，改革開放后，在事業(yè)單位體制改革日漸深化的背景下，行政事業(yè)單位才加強(qiáng)了內(nèi)部控制建設(shè)，并逐步取得了一定的實(shí)效。不過，從當(dāng)前實(shí)際情況來看，很多行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面，因?yàn)槭艿蕉喾矫嬉蛩氐挠绊懀€存在一些問題，必須要加強(qiáng)分析和研究，以進(jìn)一步提高內(nèi)部控制的效果與質(zhì)量。

一、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題分析

（一） 缺乏強(qiáng)烈的內(nèi)部控制意識

受傳統(tǒng)管理理念的影響，行政事業(yè)單位管理人員在內(nèi)部控制方面，還相對缺乏如同企業(yè)般的強(qiáng)烈意識，由此也容易導(dǎo)致內(nèi)部控制薄弱，例如，資金利用不規(guī)范，相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度不健全等，常常是一把手說了算。有的行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)，因怕影響自身權(quán)利而怠于內(nèi)部控制建設(shè)支持。

（二） 沒有完善的內(nèi)部控制制度

從具體管理實(shí)踐來看，大部分事業(yè)單位都是由財(cái)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制，沒有健全和完善內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度無據(jù)可依。有的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)不合理，實(shí)際應(yīng)用效果不理想。有的單位的內(nèi)部控制制度甚至與其他制度存在沖突，使得制度形同虛設(shè)。

（三） 單位財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提升

由于未引入競爭機(jī)制，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員都是由領(lǐng)導(dǎo)確定，沒有按照專業(yè)水平和職業(yè)素質(zhì)競爭上崗，使得財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)偏低，不能很好地配合做好單位內(nèi)部控制工作。財(cái)務(wù)人員自身也習(xí)慣安于現(xiàn)狀，不主動進(jìn)行自我學(xué)習(xí)和提升，因而無法跟上現(xiàn)代財(cái)務(wù)會計(jì)發(fā)展的步伐，進(jìn)而影響到內(nèi)部控制的實(shí)施效果。

（四）單位內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足

對于行政事業(yè)單位來說，內(nèi)外共同監(jiān)督機(jī)制非常重要，其是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一。監(jiān)督機(jī)制一般分為內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督。不過，從目前來看，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管方面，還存在明顯的不健全問題，基本上市“自己監(jiān)督自己”。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員兼任內(nèi)部審計(jì)人員，其監(jiān)督行為會受到單位領(lǐng)導(dǎo)的影響和制約，因而降低了內(nèi)部控制的作用。外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)主要包括上級主管部門、銀行以及會計(jì)事務(wù)所等，這些外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)由于權(quán)力限制，只能監(jiān)督普通經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，無法全面地、深入地監(jiān)督內(nèi)部控制實(shí)際效果。

二、解決行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題的有效對策

（一）加強(qiáng)單位內(nèi)部控制意識

對于行政事業(yè)單位來說，單位領(lǐng)導(dǎo)在單位內(nèi)部控制管理方面，起著重要的作用。因此，盜鈴要真正成為內(nèi)部控制的首要責(zé)任主體，加強(qiáng)對內(nèi)部控制的重視，從而在單位內(nèi)部形成上行下效的良好氛圍，確保內(nèi)部控制相關(guān)工作，得到順利的貫徹執(zhí)行。為加強(qiáng)內(nèi)部控制的效果，行政事業(yè)單位還要以人為本開展多種形式的培訓(xùn)和宣傳，增強(qiáng)職工的風(fēng)險(xiǎn)意識，以及對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識和行動的主動性。

（二）完善內(nèi)部控制制度體系

結(jié)合行政事業(yè)單位的實(shí)際情況，構(gòu)建完善的、科學(xué)的內(nèi)部控制制度體系，為單位內(nèi)部控制制度提供強(qiáng)有力的保證。首先，要深入掌握行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)和薄弱環(huán)節(jié)，在此基礎(chǔ)上，建立一套具有針對性的內(nèi)部控制制度，單位各崗位和業(yè)務(wù)都能處于內(nèi)部控制涵蓋范圍中。同時(shí)，還要將加強(qiáng)監(jiān)督，并將監(jiān)督重點(diǎn)從事前轉(zhuǎn)移到事后，以提高監(jiān)督的力度和效果。

（三）建立科學(xué)的內(nèi)部控制測評機(jī)制

行政事業(yè)單位要實(shí)施全面預(yù)算管理，確保預(yù)算支出合理、合規(guī)，除了能保證單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)外，還要細(xì)化項(xiàng)目支出預(yù)算，這樣可以提高預(yù)算的可行性，避免在執(zhí)行過程中不斷變動。使預(yù)算管理更加全面，在執(zhí)行環(huán)節(jié)應(yīng)擴(kuò)大預(yù)算范圍，將預(yù)算涵蓋全部非稅收入。在對預(yù)算進(jìn)行計(jì)劃的時(shí)候，要使其契合經(jīng)濟(jì)增長的態(tài)勢，結(jié)合當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢，從而保證測評機(jī)制具有發(fā)展性。認(rèn)真核實(shí)本單位的基本情況，保證報(bào)表信息資料準(zhǔn)確，從而加強(qiáng)公共財(cái)政的保障能力。建立資產(chǎn)盤查制度，組織人員定期或不定期地盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，無論是盈利、虧損，還是報(bào)廢、損壞等，都需要深究其原因，這樣可以全面、動態(tài)地掌握資產(chǎn)狀況，防止資產(chǎn)出現(xiàn)流失或損害，確保資產(chǎn)的安全。

（四）進(jìn)一步完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

行政職業(yè)單位要加強(qiáng)對相關(guān)人員的培訓(xùn)，在單位內(nèi)部營造全員參與內(nèi)部控制的分氛圍。在執(zhí)行過程中，要配置專門的工作人員，并使各部門及人員做到職責(zé)明確，責(zé)任到人。同時(shí)，還要保證審計(jì)部門獨(dú)立，將財(cái)務(wù)、紀(jì)委監(jiān)察等部門分開，避免出現(xiàn)監(jiān)督不力的問題。另外，還要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的效果，嚴(yán)重控制以權(quán)謀私及貪污腐敗等問題發(fā)生。在強(qiáng)化內(nèi)部控制的時(shí)候，還要提高外部監(jiān)督的力度，使內(nèi)外監(jiān)督相結(jié)合，進(jìn)而提升內(nèi)部控制效果。

三、結(jié)束語

綜上所述，行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制，有助于促進(jìn)其健康、良性的發(fā)展，更好地服務(wù)國計(jì)民生。行政事業(yè)單位必須要立足實(shí)際，根據(jù)內(nèi)部控制中存在的問題，來有針對性地探尋解決對策，不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，完善內(nèi)部控制制度及監(jiān)督機(jī)制等，提升相關(guān)人員的職業(yè)素質(zhì)，從而推動行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，更好地發(fā)揮出其應(yīng)有的功能和作用。

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作者簡介：

畢玉蘭，鶴壁市質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督檢驗(yàn)測試中心。