電力企業內部審計的現狀及風險防范分析

張源泉 郭麗華 孫雪

摘要：隨著電力企業的飛速發展及管理水平的提高，電力企業對內部審計的重視程度也相應提高。由于電力企業面臨的社會環境及內部環境復雜多變，增加了審計的難度和風險。通過分析電力企業內部審計的現狀，對防范內部審計風險提出了一些對策和建議。

關鍵詞：內部審計；風險；電力企業

一、電力企業內部審計現狀分析

分析電力企業內部審計現狀，確定風險因素，并制定完善的風險防范對策，以此提高我國電力企業的運行效率與經營能力。在新的發展形勢下，電力企業唯有不斷提高自身能力，才能夠為國家經濟建設與社會發展提供支持。從我國電力企業內部審計的整體情況來看，其中一部分審計工作無法有效開展，形式化問題嚴重，審計工作缺乏時效，無法充分發揮其監督與管理的作用。審計工作面臨的外部環境與內部環境更加復雜，審計風險增加

二、導致電力企業內部審計風險的成因

2.1內部審計制度不夠完善

我國大部分電力企業，都具備一定的內部審計制度。但是，市場經濟不斷發展，審計制度也需要不斷更新，一些電力企業內部審計制度滯后于市場經濟發展現狀，無法滿足當前市場經濟發展需求，進而削弱了審計效力。

2.2電力企業內部控制力不足

審計制度與財務管理制度、稽核制度一樣，都是為了優化企業內部控制環境，提高內部控制有效性而設立的。反過來，內部控制也會在一定程度上影響企業審計工作的開展。由于一部分電力企業內部控制力度不夠，或者缺乏內部控制意識，因此導致審計工作也無法有效實施。

2.3企業內部審計風險意識淡薄

目前，電力企業一部分審計人員，缺乏風險意識，在自我素養完善與黨的方針、路線學習上態度散漫，容易受到外部因素的干擾，辨別風險能力差。不能正確認識審計工作的價值和作用，缺乏進取精神與創新服務意識，這些都大大削弱了電力企業審計效果，增加了審計風險。

2.4信息化程度較低

電力企業對于內部審計信息化建設的資源投入不夠，還沒有使用相關的審計軟件，審計人員只是利用計算機進行一些輔助審計工作。同時，電力企業內部信息網的建設程度較低，公司各部門之間的信息共享不夠，使內部審計部門不能及時獲取有效的相關審計信息。總體上，電力企業的內部審計信息化建設比較落后。

三、電力企業內部審計風險防范措施

3.1提高審計人員素質，強化對審計人員的培訓監督

審計既是一種專業和技術性都很強的職業，也是一種高層次、綜合型的經濟監督。對大多數審計項目來說，審計風險的識別、評價、預防等，大都依靠審計人員的經驗研判。對內部審計人員要進行有限的風險管理和現代信息技術的培訓，一方面，采取送出去深造，專題辦班授課、強化網絡培訓、深入基層互動交流等方式，另一方面，充分利用審計項目機會，做到以審代培、以審促培、審教結合，努力提高其專業素質和各項技能，使審計人員能利用電力企業現有的信息平臺，采用各種網路手段、審計技術防范和抵御各類風險。同時，在內部審計過程中，要進行適當的監督和指導，將風險管理能力和復合技能作為考核評價內容，確保內部審計人員的風險意識和審計工作質量逐步提高。

3.2進一步完善內部審計監督制度和質量評價體系

提高審計質量，不僅要建立相關的工作保障制度和規定，還必須建立相關的工作監督制度，通過建立《內部審計項目質量控制辦法》、《審計質量責任追究制度》、《內部審計人員培訓制度》、《月度審計工作例會制度》、《監督部門聯席會議制度》等以及向審計委員會、職代會定期報告機制等內部審計業務控制制度，約束審計行為，規范審計程序。此外，建立一套科學、合理的質量考核評價體系，對審計管理和審計業務質量進行綜合考核評價，是提升審計質量的有效工具。建立審計質量內部自我評價體系應采取定性和定量相結合的評估方式，首先對內部審計機構質量、審計項目質量、被審計單位和其他部門對審計工作的意見及利用外

部專家服務方面的內容制定科學的評估標準。而且，對需要評價的各個項目分別以百分制評分，按照制定的評估標準確定每一項目具體內容所得分數，匯總得出每個項目的分數，按照重要性原則，分別賦予每個項目權重，用各項目所得分值分別乘以該項目所賦予的權重，即可得到質量考核應得分數，最后根據考核標準認定審計質量的高低。

3.3實施固定資產全壽命周期審計

隨著資產管理理論和實踐的發展，資產全壽命周期管理工作在電力企業得到了越來越廣泛的開展。內部審計部門應逐步探索資產全壽命周期管理審計，將審計范圍向前延伸至規劃設計階段，促進企業提前對資產全壽命周期的成本費用進行全面統籌規劃，向后延伸至運行維護、報廢階段，協助電力企業對資產整個壽命周期的成本效益實行科學控制，確保資產全壽命周期成本效益最優化。

3.4整合審計資源、深入開展審計集約化工作

審計集約化內涵是指以資源共享為基礎，以項目為紐帶，以業務領導為核心，以信息化手段為支撐，已審計垂直化管理為目標，實現省市縣三級在項目安排、人員布局、時間進度、處理口徑、信息披露、經費保障在內的審計一盤棋概念，把省市縣三級審計部門的審計資源和審計力量整合起來。其目標是充分挖掘審計人員的潛能，通過人力資源的合理利用、審計信息資源的聯網對接、技術手段資源的優勢互補、環境資源的統籌規劃等有效整合資源的各種形式的綜合運用，使審計資源得到更加充分的利用，協調一切有利因素，推動審計工作由傳統審計向現代審計全面轉型，為企業提供最為優質的服務。

結束語

本文通過對電力企業審計現狀的分析，剖析了導致電力企業審計風險的因素，并有針對性的提出了風險控制對策，這對提高電力企業內部審計工作質量與控制效力，起到了一定的參考與研究作用。另外，從本文的研究中可以發現，電力企業審計工作還存在很多普遍性問題，這些問題隱藏于日常工作之中往往不被重視，但是卻是降低審計工作效果，增加企業內部風險的直接因素。這就需要電力企業領導階層、管理階層，客觀對待審計工作，明確審計工作的重要地位，通過建立完善的審計制度，拓展審計工作范圍，提升審計工作效率與質量。

參考文獻：

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