有關全面預算管理工作的思考

王強

摘要：全面預算管理是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。是企業全過程，全方位及全員參與的預算管理。

關鍵詞：計劃；預算；管理

一、全面預算的內容和作用

全面預算本質上是經營管理的計劃，是涵蓋了企業經營管理的全部內容的一種計劃，是需要企業全員參與的一種現代化管理機制。通過對企業戰略規劃進行一種正式的、量化的表述，在遵循企業戰略目標的前提下概括企業的戰略目標及達成目標的可行步驟，其作用主要體現在：

（一）全面預算能夠細化公司戰略規劃和年度運營計劃，它是對公司整體經營活動一系列量化的計劃安排，有利于戰略規劃與年度計劃的監控執行。

（二）通過全面預算的編制，將有助于公司上級與下級之間，部門與部門之間的相互交流與溝通，增進相互之間的了解，加深部門及員工對公司戰略的理解。

（三）全面預算為公司全體員工設立了一定的行為準則，明確了工作努力的方向，促使其行為符合公司戰略目標及預算的要求。

（四）通過全面預算的編制，使公司領導層必須認真考慮完成經營目標及預算目標所需的途徑及方法，并對可能出現的各種市場變化及政策問題做好準備。

綜上所述，全面預算既是企業戰略規劃的具體化，又是生產經營活動的控制要素，更是企業控制的核心。隨著目前國內外企業競爭的進一步升級，企業為了在更加復雜的市場環境中生存和發展，全面預算已經在集團公司的預算體系中占據了不可或缺的地位。

二、執行全面預算中存在的主要問題和矛盾

1.全面預算體系疏于形式，不能合理編制使用預算

企業經營管理過程中，二級單位更加關注報表數字，希望通過數字的實現來完成經營目標，更加關心成本指標是否超出總預算，這種預算管理模式僅僅是年初的一個數字計劃，停留在“文字上、指標上、靜態上”，預算而并不全面。

2.對全面預算體系缺乏理解

很多單位認為全面預算體系就是財務預算，把全面預算等同于我們年度或季度的短期財務計劃，將預算工作交由財務部門獨立編制，即使有生產相關部門參與到編制工作，其參與度也不夠，并不足以達到各部門之間協同配合，預算的編制結果就難以站在俯視全局的角度。大多數預算管理人員都認為全面預算是企業控制成本費用的工具，認為只要控制好成本費用就可以完成企業的經營目標。采油廠作為二級單位來說，是一個成本中心，成本中心的預算管理往往都是只考慮了成本指標的完成，變成了有多少花多少，只要在成本控制指標內就萬事大吉，指標外的東西統統拋之腦后，這樣的預算方法是不符合企業價值最大化的發展目標的。

3.預算管理精細化和管控能力不夠

預算工作歸根結底是對生產經營的一種計劃，既然是計劃就難免有疏漏和諸多不確定性的存在，這些不確定性往往會導致企業的經營結果與計劃相差甚遠。我們目前的預算在年初下達指標時，一方面會進行一定的預留，待年終結算時進行“再分配”。另一方面已制定的預算指標又不會在全年中隨著經營環境的變化及時調整

4.預算管理信息化程度偏低，參與度不高

中國石油目前財務系統自1996年使用自行開發的中油財務信息管理系統以來，從5.0升級到7.0版本，本質上是一套完整的會計信息系統，但是在基層的工作中使用的還是其最強大的賬務處理功能，2010年上線運行的ERP系統的使用情況離實現企業的資源共享也相去甚遠，基層的預算管理工作缺乏有效的信息技術保障。目前，我們主要使用的預算管理工具是EXCEL，相對于預算管理需要多部門參與其中，預算執行過程中不確定因素的出現還有必要進行調整的特點，EXCEL作為一種個人的桌面計算機辦公軟件，就顯得效率低下，難以適應管理決策支持的需要，大大影響了預算的執行效果。

在另一個層次上，EXCEL這種個人辦公軟件的使用也很大程度上限制了各業務部門預算管理的參與度。每年年底在制定下年預算時，都是財務科對各個業務部門分散的數據進行匯總，各單位提供的EXCEL表中的數據是割裂的，匯總的效率很低，也使得業務部門都認為是財務科在編制預算，其參與預算管理的積極性也不高，其提供的數據不是缺乏依據就是準確性差。在數據到達財務時，財務人員由于對生產知識的欠缺，還會疏于審核，使預算管理工作陷于僵局。

三、科學的進行全面預算管理

1.樹立全員參與意識

全員參與是指全部員工都要直接或者間接地參與到預算管理工作中去，讓預算管理工作深入人心。把預算管理的責任細化到基層，使所有的部門和人員自主管理自己責任范圍內的預算，及時發現預算偏差，主動分析其發生的原因，針對問題提出整改意見和解決措施并付諸實施，進一步發揮業務部門管控的主觀能動性，形成以經濟活動的主要參與者決定預算管理控制方向的思路，使預算的管控工作更加有效和全面。

2.提高預算的準確性、可靠性、可驗證性

如果預算的目標是通過努力而難以實現的，就難以調動職工參與到生產經營中的積極性。對于采油廠這樣的成本中心來說，產量指標是一個不容忽視的預算目標，是企業的核心目標，所有的生產經營活動都是為了產量指標的達成服務，針對這個指標，我們應當進一步提升其現實性。另外，真實，準確讓預算指標更加具有說服力，我們應當通過更加可靠的渠道獲取預算編制的基礎。

3.實行動態的預算管理

由于生產經營過程中不確定性因素是真實存在的，企業在編制預算時所預計的業務量與實際發生時的業務量就存在著不容忽視的差異，這些差異的存在不利于準確的考核預算執行情況，有時還可能導致一些部門預算指標制定的過高而造成浪費。因此，在預算執行過程中，需要及時對預算水平進行調整，以便增加預算與執行結果的可比性。動態的預算管理正是這種情況下所需要的，在分析中期預算執行情況時，應當以實際完成的業務量預算數為參考來分析實際的執行情況，對預算指標偏高的部門，應及時調減其預算指標以避免浪費，對預算指標偏低的，其部門負責人通過向預算管理委員會解釋超支原因和履行必要的審批手續方可予以增加預算。

4.借助專業化預算管理軟件

專業預算管理軟件可以為企業提供一個強大的預算管理協同工作平臺，使各個業務部門在這個平臺上共同參與企業的預算管理工作，提升預算管理效率的同時也為企業的經營管理決策工作提供了強有力的保障，通過預算管理軟件可以更好的了解目前企業經營管理的運營現狀，幫助企業保持良好的狀態。通過預算管理信息化的實現為預算管理工作提速，從而推動整個企業生產經營工作水平的進一步提升。