企業內部控制的有效性及其評價方法分析

李力

摘 要：內部控制對于企業內部的生產經營效率和管理效果具有重要的意義，是提升企業管理水準的重要方法。隨著我國經濟體制的不斷改革，企業經營方式也在隨之變化，因此，企業應順應時代的發展，結合企業的發展狀況，創新企業內部控制方法，本文將對新經濟形勢下的企業內部控制進行探究，提出有效進行企業內部控制的策略以及評價方法。

關鍵詞：內部控制；有效性；評價方法；分析

引言

實現企業經營目標的重要因素是有可靠的財務報告和相關利益，所以企業需要進行有效的內部控制來監督和引導經營目標的實現。有效的內部控制需要結合企業自身的發展情況和目標而制定，這樣才可以引導并監督企業實現自身的經營目標，并且作為實現企業經營目標的一種保障。

一、內部控制的有效性對于企業至關重要

為了保護企業經濟資源的安全和完整，內部控制需要企業的各管理層之間確保利益相關信息的正確可靠，使之協調并且可控，利用單位內部層級的相互制約、聯系的關系，形成一系列具有實際控制權的制度，并使其更加規范化和系統化，使之成為一個嚴密的完整的體系[1]。有效的企業內部控制能夠使企業的經營管理活動更加有序的進行，防范企業在經營中存在的風險，促進企業的長期穩定發展。內部控制的對象為企業生產經營中的所有員工，是一項客觀的企業管理工作，內部控制的有效性是企業根據自身的經營特點，在遵守法律法規的基礎上，進一步完善企業內部控制決策，確保企業內部控制在企業管理中發揮充分的作用。

二、內部控制有效性的因素及其影響

關鍵性因素可以直接決定企業內部控制是否完整有序， 這些因素直接反映了企業內部控制制度是否科學合理、制度的受重視程度以及對內部控制貫徹執行是否落實到位。所以企業在制定有效的企業內部控制方案的之前，應當充分了解并掌握能夠影響企業內部控制有效性的要素，并針對這些要素對內部控制方案進行調整使其更加完善[2]。

（一）內部控制的重視程度直接決定了企業內部控制的有效性

想要提高一項制度的有效性，就要讓企業了解這項制度的重要性。為防止有章不循和有法不依這些想象的惡性循環， 就要提高監管和管制的強度，避免內部控制制度沒有實權、無法深入企業內部進行控制，這種現象不利于實現企業經濟效益和社會利益；同時企業的領導層要以身作則，發揮帶頭作用，強調內部控制對企業長遠發展的重要意義。

（二）建立有針對性的企業內部控制決策

企業之所以在建立了內部控制制度后依然出現了大量的紕漏和弊端，是因為建立的內部控制政策和方案不夠科學、合理，并不是因為制定的內部制度不夠完善。這種問題的出現是因為企業沒有結合自身的狀況、特點和運營目標制定出針對自己企業實際情況的內部控制制度，盲目的效仿、搬運其他優秀企業的內部控制方案，因此，看似內部控制制度完美無缺，實際上卻造成了企業自身在不適用于自己的內部控制制度下出現了很多運營弊端，企業應根據企業內部經營發展現狀以及我國市場宏觀經濟的發展趨勢來進行企業內部控制決策，綜合內部因素與外部因素，全方位完善企業內部控制工作。

（三）內部控制的關鍵點在于落實

在制定科學合理的內部控制制度之后，認真貫徹落實內部控制制度，才能使這項制度在企業中發揮作用。全員強制性的參與、高度重視、認真謹慎、做出準確及時的判斷能夠保證內部控制制度的有效性；同時需要提高企業員工的職業素養和道德水平，從根本上保證內部控制的順利開展，使得企業的經濟利益和社會利益實現。

（四）只有健全的約束機制才能使內部控制有效的進行

任何緊密的規范和制度都會有出錯的時候，所以企業需要有一套完整全面的監督約束機制，對出現的弊端和紕漏進行及時的修改。企業需要采取連續的監督，保證內部控制能夠正確無誤的開展，因此，掐好人員的準入門檻、對監督人員的職業道德和社會道德進行高標準的綜合考量，才能確保企業利益不被損害，把好實現有效控制的最后一關。

三、評價企業內部控制有效性的方法

評價企業的內部控制的合理性和有效性通常需要借助一定的工具和方法，在此基礎上對內部控制有效性進行評價。評價活動可以從以下三方面開展：第一，內控制度的設計標準是否完整，企業是否從多方面進行評價，例如企業是否貫徹落實控制活動，是否結合自身狀況調整控制環境，各層級部門之間的信息溝通是否沒有漏洞，人員之間的相互監督和自律性是否需要加強等；第二，內部控制設計的標準是否合理，是否依據了企業的生產經營實際，在執行過程中是否具備經濟性、效率性、操作性和可靠性，畢竟內部控制的根本目的是為了讓企業得到更好的利益；第三，內部控制是否符合企業發展現狀。企業內部控制制度與企業發展狀況的適應情況體現在，企業內部控制的工作成果上，企業經營狀況是否得到有效的發展，財務報告的可靠性和質量是否得到提高，能否有效的實現企業的目標。下面來概述以下兩種內部控制有效性評價的方法[3]。

（一）詳細評價法

詳細評價法是一種從內部控制制度開始落實，到企業完成目標實現評價的方法，企業結合自身的生產結構以及經營特點，從已經制定好的內部控制制度和制度的運行方式中， 找出存在的漏洞和不合理現象，來判斷企業內部控制的有效性。詳細評價法評價企業內部控制有效性的依據是內部控制體系的組成，并且對內控有效性進行測試，然后進行綜合， 在此基礎上再對企業內部控制進行總體評價。

（二）風險基礎評價法

這種方法要求企業的發展目的存在風險性，并確定企業是否能通過內控來化解風險，然后根據結果來識別內部控制的有效依據、運行的狀態、運行性能的保障、控制缺陷等[4]。

四、選擇完善內部控制有效性的方法

大致可以從三個角度選擇：企業內部完善的內控披露制度，建立嚴格的會計控制系統和企業要重視內控環境[5]。

如何順應民意、提升民主化程度成為企業內部控制運行之前必須要思考的問題，把信息做到公開透明，將內部控制的相關信息無遺漏的告知員工，上市公司還要按照證監會的要求對公司的財務狀況進行披露。其次，企業要對業務憑證制度進行完善，使企業的各項業務都有留底，有理有據，并且要對其進行嚴格的檢查，不能只走形式。最后，企業應凈化內部控制工作的環境，提高企業員工的思想覺悟，營造良好的工作氛圍，明確自身的經營目標，針對企業自身實際狀況執行一套符合自身的制度[6]。

結束語

綜上所述，時代的發展會給企業內部控制不斷帶來新的挑戰，企業應以積極的心態面對這些挑戰，結合自身的企業管理結構，針對企業發展中的不足，制定相應的企業內部控制決策，分析影響企業內部控制工作的因素，加強企業管理者對企業內部控制的意識，在企業經營管理中認真落實企業內部控制工作，有效進行企業內部控制，促進企業經濟的快速發展。

參考文獻：

[1]孫文芳.企業內部控制的有效性及其評價方法[J].企業改革與管理，2015（03）：161-161.

[2]張會貞.企業內部控制的有效性及其評價方法[J].中國經貿，2015（20）：202-203.

[3]任新英.淺談企業內部控制的有效性及其評價方法[J].

[4]現代經濟信息，2016（05）：95.

[5]許延明，王陽.我國企業內部控制有效性評價研究[J].

[6]商場現代化，2015（09）：117-118.