關于加強地質勘查單位內部控制路徑的探討

馬嘉琛

【摘 要】近年來，隨著社會主義市場經濟的不斷深入發展，為我國各領域的創新和改革帶來了重大的機遇，但當前由于礦產資源逐漸減少，使得整個礦產勘查行業逐漸步入了轉型期，這一趨勢在一定程度上給我國地質勘查行業的發展帶來了挑戰，同行業之間的競爭日益激烈，若是企業內部控制管理不當，便會給地質勘查單位的競爭和發展帶來一定的阻礙，這表明要從根本上提升地質勘查單位的整體管理水平，并實現經濟效益和社會效益的雙豐收，便要加強地質勘查企業內部控制的管理水平。作為地質勘查單位內部管理的重要分支，內部控制可以在一定環境下，提升單位的經濟效益和經營效率，并促進各種資源優化配置，保證單位在實現其戰略目標的基礎上促使資產的安全完整。與此同時，完善的內部控制還能有效保證地質勘查單位符合市場經濟的發展，并能有效的應對發展過程中可能遇到的風險，從而實現地質勘查單位的可持續發展，不斷推進單位內部結構優化升級，保證其先進性和高效性，實現單位在激烈的市場競爭中也能實現良性發展的目的。鑒于此，本文著重分析研究了當前地質勘查單位內部控制過程中存在的問題，并對其問題提出了幾點針對性的解決策略和建議，旨在為我國地質勘查單位平穩地度過瓶頸期并促進其良性發展獻力。

【關鍵詞】地質勘查單位；內部控制；路徑

一、引言

內部控制主要是指各個經濟單位和組織在經濟活動中建立的一種相互制約的組織形式和責任分工制度，在具體應用過程中，要結合實際情況，進行控制路徑的建立，并保證控制的實效性，且能夠降低企業運營風險，營造良好的內部環境。本文以地質勘查單位為具體的研究對象，并結合新時期的背景，對其內部控制路徑的選擇進行改進，推動企業快速發展。在具體研究過程中，以內部控制的介紹作為具體的引入，為后續路徑的選擇作為依據，并分析新時期地質勘查企業內部控制存在的問題，提出相應的措施，從而增強地質勘查企業內部控制的合理性，不斷提升內部控制水平，充分發揮內部控制的作用。

二、內部控制介紹

在對該課題進行研究的過程中，內部控制的介紹和理解是基礎，后續的工作需要在此基礎之上來開展，對于有關方面的介紹，主要包括內部控制的特征、原則和要素3個方面的內容，具體如下所示：

1.內部控制的特征

內部控制的特征主要表現在以下4個方面。其一，內部控制要具有全面性，并不屬于某一個環節、某一個部門、某一個目標實施過程的控制，要全面且系統，才能保證控制效果；其二，內部控制需要具有持續性，必須能夠持續堅持，避免間斷性導致的控制目標難以實現的情況發生；其三，內部控制具有一定的關聯性，與日常的業務和管理之間聯系緊密，要注重相互之間的協調配合，避免產生內部矛盾；其四，內部控制行為之間具有較強的關聯性，相互存在。

2.內部控制的原則

內部控制工作的開展以及體系的建立都要遵循一定的原則，否則將會影響內部控制工作的實際效果。內部控制工作的原則包括合法性、整體性、針對性、一慣性、適應性、經濟性和發展性7個方面。總體而言，內部控制路徑的建立需要保證內部控制工作開展實際可行，成本最低，具有較強的實用性，并且能夠與時俱進，適應企業的發展，不斷在進行創新，使企業內部控制工作落到實處。

3.內部控制的要素

內部控制工作開展的要素主要有5個方面：其一，內部控制環境是內部控制工作開展的前提，包括治理結構、組織機構、企業文化、內部審計機構設置等等。其二，風險評估，主要是對影響企業內部控制工作開展和目標實現的因素和風險進行分析，然后及時制定相應的措施，防患于未然。其三，控制活動設置，主要是為了實現內部控制目標而開展的相應活動，需要結合企業實際情況，進行制定。如權責分配、內控報告控制、績效考評控制、信息技術控制等等。其四，信息與溝通，保證內部控制工作可以實現實時性，并了解實際情況，有效利用信息，提高內控的效率和質量。其五，對于內部控制的監督，通過監督實現內部控制的順利開展，規避一些問題的發生。

通過以上的內部控制介紹，在進行地質勘查單位內部控制路徑建立的過程中，可以基于此進行創新和改進，實現路徑的合理性，下面將結合實際進行具體分析，以解決現實的問題，滿足發展需要為前提，進行地質勘查企業的內部控制體系建立。

三、新時期地質勘查企業內部控制存在的問題

資源基礎，環境基礎以及工程基礎作為我國經濟建設的三大重要基礎，其地質勘查單位更是肩負著國家和地區經濟社會發展的重任，在市場經濟的持續發展下更是要展現其先進性和高效性，從而發揮其最大的社會價值。但當前我國地勘單位正面臨發展的瓶頸期，粗放型的管理模式以及較為分散的管理職能更是促使地勘行業在發展的過程中遇到阻礙，特別是在競爭日益激烈的情況下，地勘行業市場存在著一定的不良競爭行為，給單位的有序發展帶來了巨大的風險。這就需要加強地勘行業內部控制水平，特別是要保證內部控制可以充分的發揮其自身最大的價值，從而促進企業平穩地度過其瓶頸期。

1.內部控制環境有待改善

內部控制環境所包括的因素較多，主要的因素有風險管理理念、主體組成部分中相關成員的道德品質和價值觀、企業的組織架構和權責分配等方面的內容。在新時期，地勘企業的業務不斷擴大，不僅是跨區域開展工作，還涉及到出國開展業務，這樣會受到異地文化、法律法規等等方面的影響，因此，對于內部控制提出了新的要求。而在現實當中，一些地勘企業的內部控制理念、制度、組織架構、方法、模式、權責分配等等都較為傳統，降低了整體控制效果，需要進行改進。

2.人員素質有待提升

社會的發展，對于地勘企業的內部控制提出了新的要求，需要其提高自身專業素質，改變原有的理念和思維，能夠從新時期的行業發展背景、新政策、整體戰略等方面能進行思考和成長。而實踐當中，一些工作人員并沒有注重有關方面的學習和提升，存在思想滯后和專業水平不足的現象。如在信息化時代背景下，一些地質勘查企業的工作人員的信息滯后性較為嚴重，難以有效的應用信息化技術和設備來提高內部控制的效果，對于信息的使用率較低等等。

3.內部控制體系建設需要進一步完善

當前我國地質勘查企業處于粗放型的發展，這種粗放型的發展導致地質勘查單位的內部管理存在一定的不完善性，主要便體現在單位的內部控制體系建設的不完善的方面。一些地勘企業注重業務的開展和經濟效益的提升，對于內部控制體系的價值和意義認識不足，在建立方面存在一定的缺陷，與新時期的發展要求存在差距。比如說內部控制制度建立、控制目標制定、控制方法實施等等，都需要進行針對性的改進。與此同時，一些地勘企業并沒有對此進行認真思考，體系并不健全，內部控制過程中責任不明、沒有形成管理閉環、信息利用率不高等問題較為常見。

4.內控程序設置不夠合理

內部控制程序需要結合新時期的相關理念以及企業實際情況來進行設置。而在實踐當中，一些地勘企業對于內部控制程序的理解存在誤區，認為增加一些內部控制程序會降低工作效率，不利于實際工作的開展，因此，在進行程序設計過程中過于簡單，導致存在一定漏洞。還有一些地勘企業內部控制程序設計過度復雜，導致程序之間發生重復的現象，不利于工作開展結果的評價以及發生問題之后的追責，也會導致一些人員工作積極性不高，互相推諉。除此以外，還有一些程序顛倒的情況存在，比如說在財務方面，沒有進行實際的分析，就進行計劃的制定，沒有進行實際的審核和評價，就進行計劃的實施等等。

四、地質勘查單位內部控制策略

針對地質勘查單位內部控制中存在的上述問題，結合地質勘查企業的實際進行內部控制工作開展策略的制定，解決當前地質勘查企業內部控制過程中面臨的問題，并注重結合內部控制的特點、行業特點以及國家相關的法律法規，規范地勘企業內部控制，實現內部控制目標。

1.優化內部控制環境

第一，增強風險管理意識，實現風險管理理念的創新。由于地址勘查單位的內部控制環境存在一定的問題和漏洞，且法人治理結構不完善，這就需要優化內部控制環境，并完善法人治理結構，促使地勘單位在進行重大項目抉擇的過程中可以具有遠見性和高效性，從而幫助單位平穩的度過其瓶頸期，作為企業的高層管理人員要具有遠見卓識，各級員工也要積極配合，形成全體人員都具有較高的內部控制風險管理意識的氛圍。在這一過程中，企業要通過日常工作的宣傳、案例講解、內部學習與培訓等等提高全員的內控風險意識，并樹立先進和典型來帶動大家的風險管理意識，并以領導作為具體工作開展的負責人，指導實際行動，做到風險管控的優質高效。第二，建立道德行為準則體系。道德素質是一個企業評價員工優劣的基本內容，良好的道德素質可以避免一些違法犯罪行為的發生，提高員工工作的積極性和責任感，增強彼此之間的配合，降低管理成本，消除安全隱患，這都是降低企業運營風險，增強內部控制能力的保障。所以說，地勘企業要根據相應的法律法規、發展目標、實際情況等建立一套被員工所接受和推崇的道德規范和行為準則體系，形成《員工道德準則與行為規范》，并將其融入到企業文化建設當中，保證這一工作目標的實現，提高內部控制能力，優化控制環境。第三，明確各機構的權責。地勘企業需要根據實際情況進行機構權責設置，實現風險共擔和風險分解，使各機構能夠相互協調，減輕工作壓力，建立良好的內部控制環境。可以定期與外部審計機構和專業人士進行溝通，建立合作機制，檢查內控工作中存在的問題，進行改進。

2.加強培訓，提高工作人員素質

首先，企業需要建立針對性的培訓體系，并形成一定的制度，聘請專業人士講解新時期地勘企業內部控制的要求、目標、方法以及創新方面的相關情況，尤其是信息化的使用。并通過實際案例進行說明，使相關工作人員進行思想轉變，然后通過實際的工作開展進行評價和分析，找出不足之處，注重理論與實踐操作能力之間的有效結合，避免單純的思想和意識提升，導致的工作效果較差的問題發生。筆者建議，可以與一些相關的服務企業以及高校合作，進行人才委培和合作式管理，然后進行自我提升。其次，人員素質的提升還要體現在對內部控制信息化方面的自我學習能力、創新能力等等，這需要企業設置團隊學習模式、學習目標、獎懲措施，作為具體的動力。還要建立績效評價體系和獎懲機制，提高工作人員的積極性和責任感，使其在內部控制方面具有自我提升的主動性，可以從德、能、勤、績、廉等方面建立評價體系。

3.結合新理念健全內部控制體系

第一，可以結合信息化技術，進行內部控制體系的建立。由于地勘單位在發展的過程中整體缺乏一定的科學性和先進性，并缺少計算機技術的幫助，從而致使內部控制不力，這就要將內部控制與信息技術相結合，打造具有先進性和實時性的內部控制體系。比如說建立信息共享服務中心，對于企業相關部門的所有信息進行匯總、分析和儲存，然后通過平臺進行發布，且需要分為兩部分來建設，對內則是主要的內部控制部門與其他部門之間、部門與部門之間、個人與內控部門之間的網絡連接和信息溝通。對外則是企業與政府、其他相關的合作企業、市場情況之間的聯系，實現信息共享，為決策制定提供依據，提高內部控能力和措施制定的合理性。第二，對于內部控制信息化模式下的組織架構設計、人員選配、控制制度、控制方法、控制目標等等進行重新設置，可以借鑒有關方面的經典案例，進行對比分析，合理制定。比記者經過總結，建立了如下的體系，僅供參考：內部控制方面的法律法規和案例學習—企業實際情況調查—企業內部控制目標設置—企業內部控制目標落實方案制定—企業內部控制機構和輔助性條件的形成—企業內部控制工作的開展—企業內部控制過程的問題分析和改進—企業內部控制結果的評價和總結。

4.優化內控程序，簡捷高效

企業內部控制程序設計要滿足實際的需求，并且能夠實現高效率、系統化、規范性和協調性。首先，剔除一些不科學的程序，增加一些重要程序，避免繁榮拖沓。與此同時，還要進行內部控制程序合理性的分析，聽取各部門的建議，并以實際效果最優和風險最低為原則；其次，內部控制程序建設溝通的及時性，并保證整個流程順序的合理性，形成內部控制閉環，消除程序順序顛倒的問題，能夠優質高效的完成工作目標；再次，內控程序設置要以行政程序法為依據，盡量降低執行者的自由裁量權，規避一些程序違法行為的發生。除此以外，還要對這一過程進行監督，建立自我監督、同事之間相互監督、部門監督、部門與部門之間的監督、相應的組織監督、領導監督等等的監督機制，消除內部控制的“旁觀者”心態，實現全員、全過程的監管。

五、結束語

綜上所述，在進行地勘企業內部控制工作開展過程中，需要結合內部控制的相關知識，從實際情況出發，注重地勘企業的行業現狀、自身實際情況以及相應的發展目標，融合新時期的理念與技術，以解決現實問題，促進企業良性發展為出發點，建立內部控制體系。提升內部控制人員的素質、完善內控體系、改善內控環境、優化內控程序，提高內部控制的整體水平。

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