勞務加工企業應收賬款管理問題淺析

張懷英

【摘 要】應收賬款的回收效率直接關系到企業的運營效率和資本的保值增值能力。目前，部分勞務加工企業應收賬款無法收回，形成呆賬壞賬，影響著企業的發展壯大。本文闡述了勞務加工企業加強應收賬款管理的意義，分析了其應收賬款管理過程中遇到的困難，并有針對性的提出了改進建議。

【關鍵詞】勞務加工企業；應收賬款管理

勞務加工企業應收賬款是企業委托客戶的未結清的勞務加工費，是企業給客戶的短期融資行為。隨著企業的壯大與發展，應收賬款規模也會不斷增加，數量的增加和期限的拉長造成應收賬款暴露出的問題增多，管理難度加大，導致企業流動資產周轉率及資產運營能力下降，企業利潤虛增。勞務加工企業更是因為其先收取原料，加工產品，委托方憑驗收產品合格后才支付勞務款，而會產生大量應收賬款無法追回，加強應收賬款管理迫在眉睫。

一、勞務加工企業加強應收賬款管理的重要意義

1.維持適度的應收賬款規模，充分利用應收賬款對利潤增長的拉動作用

勞務加工企業處在產業鏈的末端，受宏觀產業政策、上游企業效益、加工產品的市場前景影響較大。為了維持與合作伙伴的持久合作關系，維持適度的應收賬款規模，會增加企業的市場競爭力和宣傳企業影響力。管理好應收賬款，會加快流動資產的周轉速度，提高流動資產使用效率，擴大加工企業經營規模，增加企業利潤。從而使企業可以擴大加工廠房，優化加工設施，美化加工環境，引進更大規模加工業務。

2.甄選優質合作伙伴，促進勞務加工企業的長遠發展

為管理好應收賬款，企業會甄選出一批優質的合作方并發展為健康長久的合作伙伴。勞務加工企業在管理應收賬款過程中，會制定信用評價體系，動態監管應收賬款的產生和變化情況，通過篩選和評價，一批信譽良好、管理過關、回款迅速的優良企業會成為加工企業的長期合作伙伴。因此，加強應收賬款管理的過程，也是優選合作廠商的過程。好的廠商，由于信譽良好，委托加工貨款一定會按時交付，財務人員、委托加工負責人對賬意識、管理意識、風險意識都會很強，從而降低企業財務風險。

3.減少融資成本，規避財務風險

許多勞務加工企業因為融資成本過高，資不抵債，導致破產清算。管理好應收賬款，盤活資產，能提高資金使用效率，降低企業銀行借款、融資租賃、信用貸款等融資成本，從而規避了財務風險，保障了企業的持續經營。

二、勞務加工企業應收賬款管理過程中存在的困難

1.勞務加工企業客戶的資信門檻較低

有些勞務加工企業設定的資信門檻較低，由于委托客戶良莠不齊，部分加工收入無法收回形成逾期應收賬款。

有的合作企業雖然信用良好，但因為行業競爭、國家政策調整、國際貿易戰等等原因，委托客戶短期內出現資不抵債等困難。有的委托客戶的誠信意識下降，部分企業在經濟利益的驅動下，逐漸喪失了基本的誠信觀念。委托客戶在收到加工成品時未能及時履約付款，之后因為種種原因形成壞賬。

2.企業盲目擴張勞務加工規模

許多勞務加工企業為吸引大規模的委托加工企業入駐，投入巨資擴建廠房等硬件設施，但由于宣傳力度不夠和經營理念的缺失，引進加工項目技術要求過高或者與勞務加工企業已有加工技術相佐，導致成本回收困難。

3.管理層應收賬款管理意識不強，清欠政策消極

催收應收賬款的獎勵政策各個企業標準不一，管理層制定催要欠款獎勵政策的積極性不高，獎勵政策是權衡得失的結果，催要應收賬款成效不大。形成呆壞賬的應收賬款多半形成于本屆管理層繼任之前，加之形成呆壞賬的原因復雜，經過多次催要無果，導致賬齡長、信譽度差的應收賬款長期無法收回。

4.財務部門及時對賬意識弱，應收賬款常態化核算意識差

有些勞務加工企業由于規模較小，沒有專門的財務人員或者財務人員素質不高，加工項目不能及時與委托客戶負責人核對出庫產品數量金額，不能做到日清月結，導致委托方加工完成退出合作后，才發現由于有些委托客戶未開具增值稅發票，還有已出庫尚未結清的勞務款項無法收回。

5.生產部門、出庫管理部門與財務部門配合不默契

勞務加工企業在生產部門生產產成品后，會定期出庫，并將出庫單送達財務部門核算。但在實踐中，部分生產部門的勞務加工報表不能及時報送財務部門，或委托客戶未結清勞務款而出庫管理部門已將產成品發出，財務部門又未制定有力的管理措施督促相關部門予以配合，導致加工企業無法制約委托方，無法保證加工費的及時回收。

三、加強應收賬款管理的建議

1.建立應收賬款的事前預防、事中管控、事后追蹤控制體系

（1）事前預防

①制定勞務欠款審批制度，設定應收賬款管理權限，嚴格規范勞務欠款的審批，在嚴把準入關的基礎上，實行預收賬款加工形式，委托客戶確有困難，需要欠款時，按照客戶最高欠款限額，由具有審批權限的企業管理人員層層審批，責任到人，避免推諉，職責不清。

②簽訂勞務合同時，條款應盡可能詳細，以最大限度地避免潛在風險，必要時聘請法律專家對合同進行把關，訂立合同時，避免財務部門或生產部門獨立承攬，嚴格內部控制制度，確保部門間互相制衡，互相監督，防止人情因素導致的壞賬風險。

③建立客戶資信檔案，并適時調整資信政策。引進勞務項目時，應實地考查委托企業，了解委托企業的運營環境、持續經營能力、資金實力以及信用狀況等，盡可能地索要委托企業近期的財務報告、審計報告等資料，以便財務部門準確判斷委托企業的財務狀況、經營成果、現金流量情況，劃分委托企業的資信等級，由此甄選出優質客戶建立長期合作關系，要適時關注客戶的資信動態，隨時調整對客戶的資信政策。

（2）事中管控

①做好應收賬款客戶的擔保手續。委托客戶大都會提供機器設備用于勞務加工，并有未出庫原材料及產成品留存于勞務加工企業車間、庫房。勞務加工企業應實行預收款后出貨的辦法，或者使委托客戶提供質押擔保，降低壞賬風險。

②定期審核應收賬款欠款人的資信狀況，原則上委托客戶的授信額度要每年梳理一次，以應對突發狀況對加工企業的沖擊。

③利用信息化網絡平臺，對應收賬款進行科學分析歸類，把握不同角度、針對不同性質、考慮不同時期的應收賬款，研究制定出科學合理的催收方案。

（3）事后追蹤

①應收賬款發生后，產生壞賬風險時，要成立追討小組，落實責任人，在應收賬款機會成本、增加追討費用和減少壞賬損失之間權衡后制定合理清欠方案，讓損失降到最低，制定積極的催收賬款獎勵政策，鼓勵加大長期應收賬款的回收力度。

②必要時聘請第三方清欠機構科學合理追討欠款或訴諸法律，捍衛企業權益。

2.增強管理層的風險意識，提高管理人員的生產經營知識和法律常識

（1）加工企業應定期就勞務加工項目風險防范進行培訓，學習勞務加工違法案例及其應對措施，制定勞務加工風險防控預案。

（2）增強管理人員生產經營能力和水平，引進和培養專業生產經營人才，應對各種勞務加工項目需求。

（3）加強合同檔案管理。為保障企業合法權益，減少應收賬款風險，勞務加工企業必須建立合同管理制度，并不斷加強和完善合同管理。

3.建立應收賬融資機制

對應收賬款實行保理制度，向銀行有償轉讓和抵押應收賬款，以獲得銀行的資金支持，在企業急需周轉資金時，這種用款方式成本會低于銀行借款利息，降低借款成本，加快企業發展速度。

4.強化大局意識，密切各個部門的配合、溝通及制衡

加強生產部門、銷售部門和財務部門的配合和制衡，及時溝通銷售情況，核對應收賬款，銷售部門要隨時關注客戶情況，尤其在客戶發生影響其經營能力的重大事項時，要第一時間向財務部門反映，盡快制定催款方案，減少壞賬損失。同時，重大銷售行為和催款行為避免一人決策，加強制衡和監督，減少人為壞賬的產生。

5.嚴格規范財務人員的交接制度

加強財務人員的交接管理，尤其做好新老會計人員交替或崗位調整的交接手續，明確交接工作的責任義務，在交接時應告知應收賬款具體情況，充分發揮財務人員的職業判斷，核實應收票據的真實性，防止虛假、變造、偽造匯票，防止支票的退票現象。

四、結束語

企業只有加強應收賬款管理，提高應收賬款的回收率和回收速度，才能有效保證企業的持續經營。企業要將應收賬款控制在合理的規模內，充分發揮應收賬款的積極作用，實際工作中要充分了解客戶，在應收賬款逾期前采用電話、短信、郵件、書面等形式通知，客戶確有實際困難的，聯系管理層研究出具延遲付款的證明。客戶有還款能力而拒絕付款時，則應采取措施直至訴諸法律，捍衛企業的正當權益。

參考文獻：

[1]路露.應收賬款管理思考[J].合作經濟與科技，2017（21）：124-125.

[2]趙敬明 楊白羽 王燕.企業應收賬款管理研究[J].合作經濟與科技，2018，（07）：106-108