風險導向審計在農村合作金融內部審計中的應用研究

岳俊鴿

【摘 要】隨著我國經濟建設的飛速發展，我國內部審計工作迎來了新的發展時期，且為農村合作金融內部審計工作的實施與發展做出了較大貢獻。風險導向審計不僅關系著農村金融內部審計工作的質量與水平，而且對于我國金融行業的內部審計工作整體發展也具有重要影響。論文為風險導向審計在農村合作金融內部審計中的應用研究提供幾點參考性建議，并為風險導向審計工作的優化與發展提供積極的推動作用。

【Abstract】With the rapid development of economic construction in China， the implementation of internal audit has ushered in a new development period， and has made great contribution to the implementation and development of the internal audit of rural cooperative finance. Risk-oriented audit is not only related to the quality and level of the internal audit of rural financial， but also has an important impact on the overall development of the internal control of the financial industry in China. This paper provides some reference suggestions for the application of risk-oriented audit in the internal audit of rural cooperative finance， which can provide a positive impetus for the optimization and development of risk-oriented audit.

【關鍵詞】風險導向審計；農村合作；金融內部審計；應用研究

【Keywords】risk-oriented audit； rural cooperation； internal audit of finance； application research

【中圖分類號】F239.4 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2018）10-0050-02

1 引言

近年來，我國現階段的內部審計應用過程中，出現一種風險導向審計，該種審計方法的實施不僅促進我國審計工作質量的提升，而且對我國審計風險的出現也具有一定的預防作用。因此，本文對風險導向審計的具體應用進行研究與分析。在研究中發現，風險導向審計的實際應用存在人員素質不高、操作體制不健全等問題，依照多種審計實施問題本文也提出了相應的解決對策。

2 風險導向審計的重要性

隨著我國內部審計工作的推行，為我國現階段農村合作金融工作的規范化實施起到了積極的促進作用。經過本文對風險導向審計的研究與思考發現現階段該種審計工作主要具有以下幾方面的重要性。第一方面，風險導向審計工作的實施能夠推動農村合作社金融風險的全面化管理。風險導向審計工作能夠對農村合作金融面臨的風險問題進行積極的預判與審計，進而降低農村合作金融風險發生的幾率[1]。第二方面，風險導向審計能夠滿足我國農村合作金融的現代化、創新化轉型。由于我國農村合作金融正面臨著轉型升級的關鍵期，繼續利用創新化的風險導向審計進行具體的推動。第三方面，風險導向升級能夠對我國農村合作金融進行科學的項目審計與有效的審計風險控制。

3 風險導向審計在農村合作金融內部審計中存在的問題

3.1 存在審計人員素質不高的問題

經過對農村合作金融風險導向審計工作的研究與分析得出，現階段存在審計人員素質不高的問題。針對該種問題本文主要從以下幾方面對其進行分析與闡述。

第一方面，由于現階段的審計人員尚未對風險導向審計工作的具體實施過程與應用效果進行詳細了解，進而導致審計人員中出現風險導向審計方面專業素質不高的問題[2]。第二方面，由于某些農村合作金融機構存在對審計工作實施進行忽視的問題，進而導致其在風險導向審計工作的人才招聘中出現門檻較低，實際的風險導向審計人員素質不高。

3.2 具體操作體制有待全面化的建立

經過對農村合作金融風險導向審計工作的研究與分析得出，現階段存在具體操作體制有待全面化建設的問題。針對該種問題本文主要從以下幾方面對其進行分析與闡述。

第一方面，現階段我國農村合作金融的風險導向審計工作實施具體流程尚未規范化建立，進而影響著我國農村合作金融工作的進行質量與效果。第二方面，由于我國農村合作金融尚未建立起適宜的、獨立的運行制度與管理制度，而是依舊沿用傳統的運行模式。該種模式的運用并不適用于風險導向審計的具體工作，進而導致風險導向審計現階段的工作效果與運行效果不佳。

3.3 內部審計技術以及審計理念有待更新

經過對農村合作金融風險導向審計工作的研究與分析得出，現階段存在內部審計技術以及審計理念有待更新的問題。針對該種問題本文主要從以下幾方面對其進行分析與闡述。

第一方面，由于風險導向審計屬于一種新型的審計工作實施模式，審計人員對于該種審計模式的使用功能并不了解，進而導致在具體的運行過程中出現沿用傳統審計理念與技術的現象[3]。第二方面，由于我國現階段農村金融審計工作進行的過程中存在對風險導向審計進行忽視的問題，進而導致其在具體的審計工作實施中出現審計技術以及審計理念有待更新的問題。

4 風險導向審計在農村合作金融內部審計中存在的問題的解決對策

4.1 建立高素質的風險導向審計隊伍

本文針對上述審計人員素質存在不高的問題提出建立起高素質的風險導向審計隊伍的解決對策，并主要從以下幾方面進行詳細研究與闡述。

第一方面，由于現階段我國農村金融工作的審計人員素質不高，導致實際的金融工作出現效果不佳的問題。故而應積極對實施風險導向審計工作的人員進行素質能力培養，并從審計工作的具體實施過程與應用注意要點著手進行詳細的培訓與講解，進而改善風險導向審計人員專業素質不高的問題。第二方面，由于農村合作金融機構在人才招聘中出現門檻較低問題，進而導致實際風險導向審計人員素質不高。故而應積極對風險導向審計人員的招聘制度與招聘要求進行提升，進而保障人員招聘的質量提升，保障審計人員具有較高的專業素質。

4.2 建立健全風險導向審計實施的體制

本文針對上述具體操作體制有待全面化建立的問題提出建立健全風險導向審計實施的體制的解決對策，并主要從以下幾方面進行詳細的研究與闡述。

第一方面，由于現階段我國農村風險導向審計工作的實施流程尚未建立，影響著農村合作金融工作的效果。故而應從風險導向工作流程進行著手，對具體的實施流程制度進行建立健全，保障工作實施的規范化與科學化。第二方面，由于農村合作金融中的風險導向審計工作運行制度與管理制度尚未適宜的、科學的建立起來，影響審計工作的效果。故而應對現階段的傳統審計運行模式進行積極的創新改造。建立起全面化的、適宜的、獨立的風險導向審計工作制度，進而提升審計工作的效果與水平。

4.3 積極更新風險導向內部審計的理念與技術

本文針對上述內部審計技術以及審計理念有待更新的問題提出積極更新風險導向內部審計理念與技術的解決對策，并主要從以下幾方面進行詳細研究與闡述。

第一方面，應從審計人員方面進行著手，對具體的風險導向審計模式進行詳細的介紹與宣傳，提升審計人員對于新型審計模式使用功能的了解程度，進而保障在具體審計工作實施中的理念與技術的更新。第二方面，應加強農村金融機構對風險導向審計的重視程度，進而推動審計技術以及審計理念的更新。

5 結論

本文通過對風險導向審計的重要性進行簡單闡述，分別從審計人員素質不高、具體操作體制有待全面化的建立、內部審計技術以及審計理念有待更這三方面對風險導向審計在農村合作金融內部審計中存在的問題進行詳細的研究與探討，并分別從建立起高素質的風險導向審計隊伍、建立健全風險導向審計實施的體制、積極更新風險導向內部審計的理念與技術這三方面對具體的解決對策進行詳細的研究與分析。經過本文對課題內容的詳細研究，結果表明在風險導向審計的應用領域中依舊存在著一定的問題。因此，在未來的研究生活中應進一步對風險導向審計進行詳細研究與探討，希望能夠為風險導向審計在農村合作金融內部審計中的應用研究提供幾點可行性建議，并為風險導向審計工作的優化與發展提供積極的促進作用。

【參考文獻】

【1】東營銀行股份有限公司.中小商業銀行風險導向審計系統的應用與研究[J].中國內部審計，2017，18（09）：35-41.

【2】李愛芳.淺談風險導向內部審計在農村商業銀行風險管理中的運用[J].經營管理者，2016，19（05）：154-155.

【3】吳敬茹，冷冰.供給側改革視野下農村金融供給的優化路徑研究[J].農業經濟，2017，18（01）：104-106.