民辦高校財務管理中內部控制的重要性

楊麗英

[摘 要] 民辦高校是我國高等教育事業的重要組成部分，辦學資金對于民辦高校的重要性日益凸顯。文章從民辦高校財務管理創新必要性著手，強化高校財務管理內部控制，深入探索高校財務管理中各部門的內在聯系，進一步提高財會人員綜合素質，力爭提升高校財務管理效率。

[關鍵詞] 內部控制 民辦高校 財務管理

中圖分類號：G475 文獻標志碼：A

在高校財務管理制度下，內部控制是財務工作運作關鍵點之一，也是現代高校財務管理的重中之重，不僅僅對財務工作質量起到保障作用，也促進了高校整體運作高效性[1]。基于目前民辦高校辦學規模不斷擴大，財務工作原有內部結構相對薄弱，管理人員對完善內部控制體系認知淺顯，實際管理中也缺乏有效監管等問題。本研究運用內部控制的管理知識，通過分析民辦高校內部控制環境現狀，在其財務內部控制方面上提出一些改善建議，進一步強化完善民辦高校財務管理的內部控制體系，保證財務管理工作順暢，提高高校辦學管理水平。

一、民辦高校財務管理內部控制要素

民辦高校財務管理內部控制目的是保護高校財產安全，保證高校會計信息資料真實完整。主要目標是通過內部控制，進一步有效執行各項管理制度來提高高校的財務活動，保證高校財務報告信息質量、降低違規行為發生率，有效規避財務管理風險。內部控制五要素包括控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通、監督管控。

二、民辦高校財務管理內部控制現狀及問題

（一）控制環境分析

民辦高校建立了集團股東會、董事會、校長，財務部長及財務部員工、審計部員工組成的財務治理結構。很多辦學成熟的民辦高校目前己經建立了較為完善的財務治理結構，但仍然存在不足之處，譬如：治理結構不完善，決策權過于集中。很多高校董事由控股股東委派，股東行使權利過大，高校財務決策權過度掌握在董事會手中，而不是校長及財務部長手中，架空了校長及財務部長的權利，導致高校激勵機制效果差。不完善的財務治理環境結構，導致高校財務控制環境存在很大缺陷。

（二）風險評估分析

高校財務管理工作中面臨內部和外部風險，因此風險評估就顯的尤為重要。風險評估包括風險承受度、識別風險、風險分析和風險應對。民辦高校較公辦高校成立時間短，風險評估方面，很多高校還未建立完善的風險評估體系，并沒有特定的方法以及完善的體系來識別和分析防范風險。

（三）控制活動分析

民辦高校的辦學模式一般都是自負盈虧，辦學資金主要源于學生的學雜費，民辦高校每年產生的應收款項，一般是學雜費，很多費用都拖欠兩年以上，由于部分學生最終放棄學歷，此部分學費款項就成為壞賬。因此，內部應收賬款控制如果沒有建立規范的業務流程，直接導致辦學實力弱的民辦高校資金周轉困難。

（四）信息溝通分析

首先，高校財務軟件為一般是用友軟件，財務辦事效率較之前提高，但也存在由于軟件與學校服務器不兼容，造成會計信息更新不及時；其次，民辦高校科研部門每年都有大量橫縱向項目經費入賬，由于財務軟件與科研軟件兼容行差，使得信息的不對稱，導致涉及項目經費的工作大量重復，影響了學校財務及科研部門辦事效率。

（五）監督管控分析

監督檢查是評價內部控制的有效性手段。民辦高校很多都設置了審計部，對財務相關信息的真實性、合法性、完整性，對資產運作的合法性、安全性，對高校的經營績效、經營合法性，進行檢查、監督評價。

三、民辦高校財務管理內部控制優化方案

（一）通過培訓方式優化學校內部控制環境

優化民辦高校內部控制環境首先要加強董事會、學校職能部門以及財務部人員素質。內部控制的具體實操以及各項財務制度制定都需要各級管理人員調研及修正，而提升財務審計部門管理人員的內部控制意識是首要步驟（見圖1）。

（二）建立學校財務部與各部門間信息溝通系統

財務部與各個部門之間的溝通是否及時、關系是否融洽直接影響到了民辦高校的運轉效率。民辦高校信息溝通一般通過財務專題會、內部郵件等方式，很多情況下解決問題并不高效。因此，信息化時代，建議民辦高校設立高校QQ群和微信群，及時為各級各部門圍繞財務工作信息溝通，為高校發展提供豐富意見。

（二）加強學校董事會與審計部門監管職能

董事會作為民辦高校高層管理機構，對財務部門有委托及監管權利，董事會應掌握整個高校財務運營狀況，發現高校發展中存在的財務危機，并予以及時幫助及解決；對于審計部高校應該通過建立相關的制度，保障審計工作不受董事和經理層的牽制，增強審計部的獨立性。與此同時，高校還應當建立獎懲機制，一方面可以提高審計部和財務部人員工作積極性；另一方面也能約束審計部人員，督促其按規章制度及法律辦事。

參考文獻：

[1]邱盛柱.完善高校財務管理內部控制體系的若干思考[J].中國外資月刊，2012（10）：183- 185.