財務核算中心內控體系的建設與實踐芻議

滑曄東

【摘 要】本文主要針對財務核算中心內控體系的建設與實踐展開深入研究，先闡述了財務核算中心內控體系構建的必要性，然后借助財務核算中心內控體系中存在的問題，詳細論述了實踐策略，比如要：制定完善的財務核算中心內控體系；加大內部監督力度，注重內部稽核等，確保財務核算信息的安全性、精準性，將內部控制體系的實施效能充分發揮出來。

【關鍵詞】財務核算中心；內控體系；建設

在市場經濟的強大推動下，極大地促進了財務管理的發展，而會計集中核算制度的實施也變得越來越重要。通過財務核算中心的構建，大大改變了以往傳統的核算方式和運行方式，對財務內部控制產生了極大深遠的影響?；诖耍仨氁訌娯攧蘸怂阒行膬瓤伢w系的構建，將風險保持在合理范圍內，不斷提高內部控制水平，從而為單位財務管理水平的提升創造有利條件，進而促進單位健康發展。

一、財務核算中心內控體系建設的必要性分析

對于內部控制體系來說，主要是指經濟單位或各個組織在開展經濟業務活動過程中，所構建的業務組織模式，在這種模式的影響下，實現了相互協調、相互制衡。而對于財務核算中心的內控體系，其實施主體是財務核算中心的管理者和相關人員，旨在不斷提高財政監管效率，確保財務數據的真實性、可靠性。所以說，內部控制體系，與財政資金集中核算的各個階段有著密切的聯系，比如財務數據分析、資金審核、預算控制和反饋等。

財務核算中心，可以確保對各個部門所收集信息的準確性和時效性，為決策提供可行的參考依據。而且財務核算中心也為審計部門、紀檢部門工作的開展提供了極大的便利性。所以，諸多地區開始對財務核算中心進行運作。同時，得益于財務集中核算的實施，大大增加了資金流量，也吸納了諸多集中核算的單位，進而導致核算中心的工作量與既定的任務量出現了極大的差異【1】，再加上，財務核算中心的內控體系仍然存在著一些不完善的地方，財力財務問題的手續也是比較復雜、繁瑣的，進而嚴重阻礙著財務管理工作的實施?；诖?，必須要加強財務核算風險的防范和控制，并制定完善的財務核算中心的內控體系。

二、財務核算中心的內控體系建設中存在的不足之處

（一）缺少完善的財務核算中心的內控體系

單位在不斷發展過程中，必須要得益于制度建設，單位財務管理與制度建設之間的關系是緊密聯系的，然而在實際上，一些單位并沒有制定構建內部控制體系，其重視程度嚴重缺失，即使構建了內部控制體系，但是制度形同虛設，人員沒有貫徹和落實，導致單位財務管理處于較為滯后的狀態，很難對經濟業務財政支出進行事前核算，在業務完成以后，監督核算力度也嚴重缺失，急需進行強化和管理。

（二）內部監督力度不足，監管難度較大

1.在財務核算中心成立以后，諸多單位的會計核算業務得到了整合，財務核算與財務獨立開來，由于會計核算集中在財務核算中心，服務單位與核算中心的權責關系難以準確界限，各個單位在加強財務風險防范過程中，對財務核算中心存在著嚴重的依賴性，一些單位過于注重管理日常預算、預算進度執行等，沒有費用支出予以有效監督，資金風險的防范也沒有落實到位。

2.財務核算中心承擔諸多單位的會計核算，業務量較為龐大，監管難度性也普遍增大，雖然核算中心制定了諸多內部控制體系，但是僅僅針對自身單位業務處理，由于財務在各個單位處于分散化的狀態，各個單位的經費支出和課題管理尚未實現高度統一，核算中心在日常業務處理中，要執行各單位的報銷政策，而會計人員對各單位情況并不是十分了解，所以很難保證發生業務的真實性，進而導致核算中心監管難度性普遍增加。

此外，會計核算和資產管理沒有緊密聯系在一起，得益于集中核算的實施，各個單位的財務核算職能轉移到會計核算中心，但針對資產問題，仍然由原單位進行負責管理，進而導致資產管理處于較為薄弱化的環節，如果不積極構建內控體系、加強資產管理，極容易對單位資產出現流失問題。

（三）信息化建設力度有待提升

在信息技術不斷發展過程中，財務核算中心的基礎核算業務大都實現了電子化。但是現階段，一些單位并沒有對網絡安全運行給予高度重視，也沒有積極設置系統運維人員，財務專網的安全運行受到了一定阻礙。在財務核算中心信息網絡管理中，單位并沒有積極確定第一責任人，如果出現問題，極容易導致相互推諉現象的出現，信息安全管理水平難以有效提升。

三、財務核算中心的內控體系建設的實踐策略

（一）制定完善的財務核算中心內控體系

一般來說，財務核算中心工作是較為復雜、繁瑣的，工作人員需要面對的核算量較為龐大，核算失誤現象經常出現。因此，要想順利完成核算工作，必須要加強財務核算中心內控體系的構建，引導單位全體人員要貫徹和落實，進一步明確和規范制度章程，保證信息核算的準確性和真實性，緩解工作人員的工作壓力。

其中，要制定完善的輪崗機制和崗位分離機制。在財務核算中心工作中，要集中整合前臺、后臺工作，將相應的操作流程、分工進行規范化、明確化，不斷提高工作效率。比如將核算單位的原始憑證送到下一階段時，相關負責人要復核傳遞的原始憑證，進而避免出現失誤現象。因此，在財務核算中心，必須要完善內控體系，明確權責范圍，做到相互監督、相互制約。

（二）加大內部監督力度，注重內部稽核

1.在內部控制中，內部檢查是至關重要的，通過會計核算監督和檢查，可以進一步強化內部控制，并不斷提高核算質量，保證會計信息的真實性和準確性。結合內部控制管理要求，財務中心稽查部門，要定期檢查會計核算工作，而且基于會計核算電子化視角，借助財業務系統，在客戶端實時監督和控制日常財務核算工作，充分了解錄入系統的憑證，將財務工作的監管落實到位，并避免出現財務核算風險。

2.首先，在內部稽核中，要注重事前稽核、事中稽核以及事后稽核等，并注重事前預防，將傾向性問題轉化為早期預警信號，做到及時發現問題并解決問題，避免風險問題的出現。其次，對于內部稽核工作條例和方法，要進行完善化，結合內部管理需求，對于不同業務，要設置相應的稽核方法。同時，還要加強稽核獎懲機制，將稽核人員的權責進行明確，落實好稽核檢查責任，并結合稽核效果，做到獎懲分明，引導稽核人員樹立高度的責任意識【2】，進而為稽核工作水平的提升創造有利條件。最后，要進行動態性的監督和控制。借助財務網絡系統，要實時追蹤和監督業務處理流程，及時反饋所收集到的數據，并且還要將監督情況，及時記錄到審計日志中，規范內部人員行為，進而真正做到事前預防和事中控制。

（三）提高財務核算信息網絡管理水平

在財務核算過程中，電算化發揮的作用不容小覷，必須要高度重視財務核算專網的安全運行和病毒防范控制，設置專業的系統運維人員，確保財務專網的安全、穩定運行。要做到以下幾點：首先，基于制度視角，要加強網絡管理，單位要進一步完善《財務核算中心信息網絡業務管理規定》【3】，落實好財務核算中心信息網絡管理和運行。而且在財務核算中心信息管理中，還要明確第一責任人，不斷提高信息安全管理水平。其次，要實施專人管理，設置專門機構，妥善處理好相關工作，各個部門還要設置網絡安全人員，與管理人員共同致力于本部門網絡管理工作，進而給予財務網絡安全運行一定的保障。

（四）加強對計財業務系統的安全控制

第一，加強操作權限和操作流程控制，結合職務不兼容需求，將系統管理維護、維護人員的工作進行明確化，不得兼任出納、核算工作等，更不允許善于通過工具軟件來操作數據庫。而且還要結合財務信息系統的設計要求，以此來對人員進行配置，加強數據輸入、輸出以及處理等。同時，對于程序設計人員來說，還要加強加密技術的應用，以此來處理數據庫。通過構建數據輸入、審核的內部控制制度，進一步規范系統的處理流程，還要設置多層級安全保密措施，最大程度地保證系統的安全性和穩定性。

第二，要想確保資產處于安全狀態之中，還要加強外部控制，將控制范圍拓展開來，比如設置外部訪問區域、防火墻以及遠程處理控制等。

四、結束語

綜上所述，加強財務核算中心內控體系的構建勢在必行，可以避免資金風險的出現，不斷提高財務核算信息網絡管理水平，確保財務核算信息的高度安全。因此，在財務核算中心內控體系中，要制定完善的制度體系，明確權責范圍，做到相互制衡，同時，還要加大內部監督力度，將內部稽核工作落實到位，避免出現徇私舞弊、違法違規行為，將單位全體人員行為進行規范化、清晰化，進而借助內控體系促進財務核算工作的順利進行。

【參考文獻】

[1]萬潔.淺議貴州省氣象部門財務核算中心內部控制建設情況、存在問題和對策[J].財會學習，2018（13）：245-246.

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[3]周資蓮.淺議氣象部門財務核算中心的內部控制[J].財會學習，2016（18）：249-250.