淺析“營改增”對房地產企業稅收的影響及籌劃對策

郭明

【摘 要】隨著我國對稅收制度的改革步伐不斷的推進，對于“營改增”制度也在不斷的深化，對我國的各行各業都產生了極大的影響。各個行業在“營改增”制度的推動下對本企業以及行業的制度進行深化以及轉型，其中房地產行業作為我國的重點行業，為我國的經濟發展做出了一定的貢獻。在“營改增”制度的推動下也要依據行業的發展現狀以及發展的目標制定相應的對策，促進房地產行業的轉型與改革，降低稅制改革對房地產行業的消極影響的同時提高房地產企業的經濟效益，繼而促進房地產企業的發展。為了實現房地產企業的發展與改革沒本文將對“營改增”稅制改革制度進行深入的解讀與研究，探究對房地產企業的影響，并制定相應的應對對策。

【關鍵詞】營改增；房地產企業；企業稅收；影響與對策

近年來，我國進行了大量的政策的改革與深化，其中稅制改革的“營改增”政策作為其中重要的改革措施，在推行以來，在越來越多的行業改革中發揮著重要的作用，“營改增”稅制改革制度主要的目的就是降低在稅收的過程中重復收稅的概率，通過對稅收的結構不斷的調整為相關的企業降低在稅收方面的支出，進而促進企業的深化改革與發展，推動我國經濟的發展[1]。

一、“營改增”稅制改革的定義

“營改增”是營業稅改征增值稅，也就是說將之前企業應繳納的營業稅改成增值稅，這種政策的主要目的就是降低企業在繳納稅款時重復繳納的可能性，這種稅制改革政策的實施可以有效的降低企業的繳納稅款的壓力，降低企業的稅款支出的同時促進企業的深化改革，進而促進房地產企業的持續發展[2]。

在“營改增”稅制改革制度實施之后，所有的行業都在稅制改革的支持下對企業進行改革，制定適應企業發展的對策，并正確的執行稅制改革制度，房地產企業也依據本身存在稅制方面的問題進行不斷的探究與總結，發現原有的經營方式以及稅制制度在“營改增”政策改革下，不僅不能降低企業在稅務中的壓力，還會增加應繳納的稅額[3]。因此房地產企業就要根據“營改增”稅制改革制度的特點、房地產企業內部的稅制制度以及房地產企業發展的需求對企業的稅制制度進行改革，以期能夠使房房地產企業的稅制制度在適應“營改增”制度的同時，存取企業自身的發展，降低稅制的成本，提高企業的經濟效益進而促房地產企業的發展。

二、“營改增”稅制改革制度對房地產企業稅收的影響

房地產企業的稅制改革會對很多相關的企業以及制度產生影響，其中建筑行業以及房價等方面受到的影響最大，也就是說房地產企業的稅制改革會對相關行業的市場環境以及競爭機制帶來改變。

（一）“營改增”稅制改革制度對房地產企業建筑成本的影響

對于一個企業來說，企業的經濟效益主要的決定因素是企業在生產中的成本的支出以及經營中的其他費用額度支出所決定的，“營改增”稅制改革制度的實施會導致房地產企業的生產成本的變化，其中建筑成本作為房地產企業生產成本中最重要的成本支出，主要的支出有建筑原材料成本、勞動力成本、相關設備應用成本以及管理成本等多方面[4]。其中建筑時的原材料的采購數量較多，單一的與那材料供應公司不能滿足建筑材料的用量，所以要在多家建筑公司進行采購，其中也會存在部分小型的建筑材料公司。這些小型的建筑材料供應公司由于規模較小以及制度不健全等，就難以提供給消費者相應的購物發票。所以在這些小型的建筑材料供應公司進行采購原材料的企業就不能利用購物發票進行增值稅抵扣，導致房地產企業繳納的稅額增加，提高企業的生產成本降低經濟效益[5]。并且在對勞動力進行選擇時，大多數的建筑應勞動力都是自發的加入的，并不是在專業的勞務公司的管理下進行招收的，所以這部分勞動力就不能取得增值稅發票，相關的房地產企業就不能利用購物發票進行增值稅抵扣，進一步提高企業的建筑成本。

（二）“營改增”稅制改革制度對企業的流動資金的影響

房地產企業的房產主要的銷售方式是預售，進行預售就要繳納一定的稅款，所以相關的房地產企業就需要在房產賣出之前繳納，需要企業進行墊付。這部分稅款的支出數額較多，就對企業的流動資金造成一定的影響，只有在房產售出之后才能將墊付的住部分款項填補，如果在這期間有任何的大量資金的支出，就會導致相關的房地產企業的經營陷入困境。

三、“營改增”稅制改革制度對房地產企業的稅制改革對策

（一）提高房地產企業對“營改增”稅制改革制度的適應能力

隨著“營改增”稅制改革制度在我國的實施，大部分的房地產企業已經能夠根據“營改增”稅制改革制度的特點以及企業內部的稅制制度存在的問題進行改革，提高企業的適應性，但是想要進一步的提高“營改增”稅制改革制度對企業的影響，就要對房地產企業內部的工作人員進行“營改增”稅制改革制度相關的培訓，主要對相關的工作人員的稅務意識進行培訓，提高工作人員的發票保管意識，使其在采購以及其他的經營過程中能夠實時的謹記發票的重要性，并要求相關的銷售人員開具正式的發票，并對已有的發票進行妥善的保管，避免發票的遺失以及損壞對企業造成的消極影響[6]。

（二）對房地產企業的開發成本進行合理的控制

房地產企業的所有的項目都具有持續時間長、資金投入量大以及風險高等多多種特點，所以相關的房地產企業要對企業內部的開發成本進行合理的控制，最大程度的降低企業的唱本支出，提高企業的經濟效益。房地產企業應該對開發過程中的各個環節進行合理化，對企業存在的風險以及相關企業的制度要更多的關注，制定適宜的采購計劃、勞動力招聘制度以及工期控制等。例如：在對建筑材料進行選擇時要盡可能的選擇大型材料公司，并確保該企業能夠提供增值稅專用的發票，并采用競標的方式對相關的材料公司進行選擇，在確保原材料治療的基礎上將原材料的質量與品質最大化。并且要求相關的采購人員要時刻的妥善保管發票，交于財務部門進行管理與審核，進而進行增值稅的抵扣，降低企業的生產成本。

四、總結

房地產企業的“營改增”稅制改革政策的實施必定會對相關的企業的經濟效益產生一定的影響，導致部分相關行業的產品價格與供需關系受到影響而產生一定的波動。房地產行業作為我國經濟收入的重點行業，是我國稅收的重要的部分，對房地產企業以及相關的各行業的競爭機制與競爭環境有一定的影響。也就是說，房地產企業的稅制改革會對企業的勞動力成本以及原材料成本等成本的支出產生影響，所以房地產企業在進行稅收工作的改革時要重點關注勞動力成本以及原材料成本的改革優化，從而促進房地產企業在稅制改革中進一步的發展。

【參考文獻】

[1]顧曉蓉.淺析營改增對房地產企業的稅收籌劃的影響[J].財會學習，2018（27）：155-156.

[2]梁一村.“營改增”對房地產企業影響及稅收籌劃分析[J].改革與開放，2018（11）：11-12.

[3]喬亞云.“營改增”對房地產企業稅收的影響及籌劃方式研究[J].納稅，2017（33）：26.

[4]羅鵬飛.“營改增”對房地產企業稅收的影響及籌劃對策[J].住宅與房地產，2017（32）：38.

[5]王光穎.“營改增”對房地產企業稅負影響及籌劃對策[J].中國國際財經（中英文），2017（21）：153-154.

[6]胡溯函. “營改增”對房地產企業稅收影響及對策研究[D].浙江工業大學，2017.