企業財務報表分析的局限性及解決研究

彭瓊姣

【摘 要】財務報表作為企業經營狀態的縮影，以財務信息的載體形式，將企業現狀呈現給報表使用者。伴隨企業規模、市場經濟的逐步發展，財務報表的作用愈發顯著，但由于諸多因素的限制，致使其存在相應的局限，不利于企業穩定發展。對此，本文通過對企業財務報表分析局限性的探討，提出針對性解決措施，以此為報表使用者提供依據。

【關鍵詞】企業；財務報表；局限性

作為企業財務分析的組成核心，財務報表通過對相關數據的收集與整理，輔之信息補充的方式，做好財務狀況、現金流量、經營成果等比較工作，使其能夠在提高企業整體競爭實力的同時，如償債能力和營運能力、盈利能力及發展能力等，為企業利益相關者提供決策依據。簡而言之，企業財務報表分析工作，不僅是經營決策的前提，更是企業經營狀況的直接體現。

一、對企業財務報表分析的思考

財務報表分析即為財務分析，是指企業借助對財務報表內數據的收集、整理，以信息補充的形式，評價企業整體經營狀態和財務狀況，以便為財務報表使用者的決策奠定基礎。目前，財務報表分析中，涉及比較法、比率法、因素法、趨勢法及綜合法。下文主要針對比較法、比率法和趨勢法予以說明：

比較法：依據對經濟指標的匯總比較，反映指標間的差異和關系，在明確客觀差距的條件下，為報表使用者指明方向，多在本期目標、原來各期目標；企業指標、國內外行業指標比較中常見。比率法：是財務分析的基礎方法、核心方法，借助對報表內項目的對比，計算財務比率，以便客觀評價企業財務狀況。趨勢法：選擇數期財務報表，以相同項目和指標間的比較，掌握其變動原因和方向，預測企業未來發展趨勢。

二、企業財務報表分析存在的局限性

（一）財務人員

財務報表分析作為繁重、復雜的工作項目，財務人員的專業技能和整體素質，對其工作質量影響相對較大。由于財務人員長期處于注意力集中的狀態，易在神經疲憊的條件下，出現運算失誤或混淆的狀況；謹慎性工作態度的欠缺，致使財務人員多在馬虎、大意的狀態下，導致分析錯誤。由此可見，財務人員是影響企業財務報表分析的首要局限點，應受到管理者的高度重視。

（二）原始數據

原始數據即為財務報表分析內的基礎數據，但由于企業接收數據和實際數據間的誤差，導致報表分析工作受到影響。在此背景下，即使運算得當且數據精準，但也是錯誤的，無法為報表使用者提供決策依據。同時，因原始數據誤差導致的錯誤，則無法查找，只有在嚴格把控原始數據的前提下，方可杜絕此類現象的滋生[1]。

（三）報表分析方法

企業經營規模的不同，決定財務報表分析方法的差異，而這也在某種程度上決定分析結果及問題間的差距。再者，企業內并非一名財務人員，而是通過多個財務人員組成會計部門，用以為企業經營決策提供條件。在此過程中，財務人員間的水平差異，使之運算誤差相對較大。若要避免該問題的出現，保證財務人員業務能力的統一性思路是不可行的。只有以企業自身狀況為前提，采取有效性預案對策，方可避免此類誤差。

（四）資金流動性

鑒于物價的上調，貨幣流通速度逐漸加快，且通貨膨脹、通貨緊縮等現象的出現，更是為國家經濟發展造成阻礙。而企業若要保持自身穩定發展的路線，則應對財務報表分析工作提出更為嚴格的要求。但是，由于資金的流動性，致使財務人員無法對其數額予以精準評估，在增加報表分析難度的同時，為其分析帶來局限[2]。

（五）信息時滯性

財務報表中涉及的數據，均來源于企業過去的經營成果，即對歷史信息的真實反映。同時，會計要素計量中，多種計量手段的選擇，也在一定程度上導致數據的誤差。例如：現值、重置成本和公允價值，而目標會計要素計價方式主要為歷史成本。由此可見，以過去信息為前提的財務報表分析工作，是對企業財務狀況的有效評估，若信息存在時滯性，則必將會對企業財務能力的預測帶來影響，更談不上對報表使用者提供決策價值。

三、企業財務報表分析應采取的措施

（一）保證財務信息的真實性

財務人員在編制財務報表期間，應將財務信息及時錄入至報表內，以便為管理者的經營決策、日常查看創造條件。然而，事實并非如此，企業在戰略決策、發展目標擬定時，財務報表尚未體現自身優勢，不僅無法客觀反映企業財務信息，還不利于相關財務數據的披露。對此，筆者建議企業管理者，應加強對財務信息的注重，以市場環境為依據，對財務指標機制予以優化創新，逐步提高自身的產品競爭力及市場份額。另外，企業還應以財務指標為基準點，逐步拓寬財務風險指標，通過對指標變化趨勢的思考，預測其可能存在的財務風險及危機，再經收益質量指標和現金債務比率，反映企業盈利能力。

（二）財務報表分析方法的多元化應用

企業若要真實、客觀且全面地反映自身財務狀況、經營成果，則應對定量分析、定性分析法予以融合，以便做好企業財務報表分析工作。其中，定量分析是指以數據模型為前提，合理推算其數量結果，用以明確財務指標下的變動數據、變動因素、影響效果等；定性分析則是借助對企業財務指標的科學思考，對各項目數據加以分析處理，主要涉及類比分析法、會議分析法和專家判斷法等。

再者，對于企業財務報表分析工作而言，還可依據事前預測、事中控制、事后總結等形式，提高報表分析的準確性、可行性價值。再輔之定性、定量法的有效應用，依據市場環境為參照，對企業財務狀況和經營成果加以思考。而靜態分析、動態分析等手段的融合，能夠為企業經營決策提供動態化發展渠道，使其能夠在靜態資料和動態數據間科學把控的前提下，對結果進行預測，體現財務報表的參考性優勢[3]。

（三）提高財務人員專業技能

財務人員是財務報表的編制者、分析者。若要保證報表分析的科學性和完善性，則應逐步提高財務人員的專業技能，特別為業務能力、職業道德的培養。前者主要涉及報表判斷和解讀能力，依據專業化教育培訓的方式，強化其會計知識、財務知識和戰略管理知識；后者借助分析理念、法制觀念的學習，培養其良好的職業道德，以便為企業的發展提供助力[4]。

（四）合理把控資金流動性

針對資金流動性特點，若僅依靠自身因素則難以扭轉此現象，繼而無法避免其對財務報表分析工作的影響。對此，筆者建議財務人員可以某最近時段內的市場經濟特點為依據，對資金流動可能存在的風險及危機予以把控，再將其呈現在財務報表內容中，用以更好緩解經濟波動下報表分析的誤差。

（五）科學減少信息披露時間

由于信息時滯性問題的影響，導致財務報表分析存在漏洞。換句話來講，以過去的數據信息對企業未來決策狀況加以推斷，切實企業長遠發展的目標。而若要保證推斷結果的精準度，則應結合現代化技術的選擇，逐步縮減數據信息間的時間差，杜絕信息時滯性問題[5]。

四、結束語

由此可見，國內財務報表相關體系尚未健全，在實際報表分析中仍存在諸多局限，而這也為企業財務工作的開展帶來阻礙。對此，筆者建議企業管理者應加強對財務報表分析工作的重視度，以培養財務人員的專業技能為導向，逐步提高報表分析能力及水平，使其能夠在減少企業經濟損耗的條件下，為其穩定發展提供助力。

【參考文獻】

[1]劉盛瑜.淺析企業財務報表分析的局限性及解決對策[J].中國總會計師，2015，（4）：114-115.

[2]張曉梅.財務報表分析局限性解決路徑研究[J].商場現代化，2015，（18）：236-236.

[3]傅麗霖.財務報表分析的局限性及其解決對策[J].中國高新技術企業（中旬刊），2014，（10）：165-166.

[4]赫新.淺談企業財務報表分析局限性問題及對策[J].財經界，2017，（29）：69-70.

[5]劉康.企業財務報表分析局限性問題及解決方法[J].時代金融（下旬），2016，（10）：205-206.endprint