新稅改背景下的中小企業稅收籌劃淺述

姜濤

【摘 要】在我國市場經濟還處于發展階段，中小型企業占據相當大的數量，是我國的“納稅大戶”。李克強總理在2018年的政府工作報告中指出：“我國經濟發展中結構性問題和深層次矛盾凸顯，經濟下行壓力持續加大，遇到不少兩難多難抉擇。”我國的稅收制度也在不斷地完善，更加規范。由于稅收政策的不斷調整，中小型企業的稅負也在不斷地變化，在此環境下，就要求企業更加重視企業的稅收籌劃、控制稅收成本，成為亟待中小企業解決的現實課題。因此，有必要研究中小企業財務管理稅務籌劃問題，提高中小型企業對稅收籌劃的重視程度，以便于更好的指導中小型企業稅收籌劃，同時也為減輕企業的負擔出謀劃策，推動企業的標準化建設。

【關鍵詞】中小企業；稅收籌劃；財務管理；降本增效

近些年來，隨著我國中小型企業的迅速發展，我國的稅收來源絕大部分來自中小型企業的稅收，所以我國的稅收管理也非常重視中小企業的管理，不斷的對稅收政策加以調整，盡量減輕企業的經濟負擔，有利于中小型企業的穩步發展，與此同時中小企業也為國家的稅收做出了重大貢獻。稅收籌劃就是中小企業在財務管理方面，在熟知國家相關稅收法律法規的基礎上，合規合法地對整個企業的生產、經營和財務活動做出規劃，以實現稅后利益最大化，稅收規劃的前提一定要遵循國家稅收法律法規要求。

一、中小企業稅收籌劃對企業發展的重要意義

（一）有利于企業財務管理規范化

眾所周知，企業管理的重中之重的財務管理，財務管理的重中之重則是稅務管理重要組成部分。由于中小型企業的性質決定了企業的管理權高度集中，制約了企業財務管理的發展，所以企業財務管理體系不健全，財務管理制度不規范，稅收籌劃仍處于初級階段。完善稅收籌劃相關制度流程，規劃到相關崗位的職責中，具體工作落實到人，細化工作流程，逐步規范化財務管理中稅收方面的工作。

（二）有利于企業減少或避免稅務處罰，預防降低涉稅風險

稅收籌劃工作的前提就是企業要深入了解國家相關法律法規，針對政策的調整更新要實時掌握，才能使企業獲得延期納稅的好處。在全面掌握國家相關法律法規后，也能對企業進行自查，有效的防范涉稅方面的問題。另一方面也有利于國家稅收政策法規的落實，稅收籌劃對企業和國家都是有義的。

（三）有利于企業獲得最大化的稅收利益

國家對中小型企業的稅收政策具有強制性，所以企業納稅是不可避免的。而且中小型企業的流動資金相對較少，所以如何“節約開支”更加凸顯其重要性，企業可以通過選擇稅負低的方案，降低稅收成本。也可以納稅期滯延，通過得到政府的無息貸款的方式，使企業正確的進行投資、生產決策和財務管理，從而降低稅收成本。稅收籌劃目的也不僅僅是為了追求企業利潤的最大化，也要符合企業總體的財務管理目標，更有利于企業管理的合理化發展。

二、新稅改背景下中小型企業稅收管理存在的問題

（一）缺乏對稅收籌劃的正確認識和足夠重視

稅收籌劃的前提基礎是在符合國家法律法規的。我國的稅收籌劃起步比較晚，還處于初級階段，中小型企業對稅收籌劃還存在種種的錯誤認識，簡單的認為稅收籌劃就是提前找好方法鉆國家法律的空子，以做到上有政策下有對策，能少繳稅，甚至偷稅漏稅。不正確的觀念導致稅收籌劃誤入歧途，阻礙正常的發展。更有甚者會適得其反，直接導致違規違法行為的發生。中小企業的領導只重視生產經營創造更大利潤，對節約成本沒有引起足夠的重視。例如最近舉國關注的陰陽合同事件已經違反國家稅法的規定，就是失敗的稅收籌劃，已經構成了偷稅行為，那當事人面臨的將是國法的嚴懲。所以稅收籌劃不是鉆國家法律的空子，以做到上有政策下有對策能少繳稅，甚至偷稅漏稅。而是要未雨綢繆，在國家法律法規的框架內，從而避免不該交的稅交了，而該交的稅沒交，由此而產生了納稅風險。

（二）缺乏專業的稅收籌劃人才，企業稅收籌劃水平低

因為我國的收稅籌劃工作處于低級階段，專業稅收籌劃工作的人才相對缺乏，而且稅收籌劃的工作內容決定了對從事人員的綜合要求較高，不僅要有專業的財務管理知識，還要熟悉精通國家稅收方面的政策和法規。目前我國這樣專業的人才缺乏，而且支付的薪資過高，中小型企業就會在企業內部培養自身的財務人員從事這項工作。而且聘請專業的稅務代理機構的支出也相對較高，中小型企業在經濟方面難以承受，只有大型企業才能做到，綜合上述兩方面原因嚴重制約了中小型企業稅收籌劃的發展。

三、中小企業稅收籌劃的主要方法

（一）根據征稅范圍合理規劃經營活動

國家的稅收政策都有明確的規定范圍，范圍內的經營活動才被納入國家征稅中。所以中小企業可以在熟知征稅范圍的前提下，合理的規劃企業的經營活動范圍，權衡利弊，選擇投資方案，是企業利益最大化。

（二）合理的運用國家的減免稅收政策

有效的運用國家的減免稅收政策已到達降低企業稅收成本的目的。這就需要熟知國家規定的可以享受減稅和免稅優惠政策，其所涉及的經營投資范圍，納稅人可以根據國家的優惠政策合理安排企業的投資安排，并在符合條件的基礎上，辦理相應的手續，享受減稅和免稅。

（三）根據稅率差異降低稅收成本

根據地區、行業、企業類型的不同，我國的稅收政策，稅率是有差異的，而且國家還規定有幅度稅率，有個地方根據情況做出具體稅率的規定。納稅人可根據企業的實際情況，對照國家的政策規定，制定企業投資方案，以適用于最低的稅率。

（四）合理運用國家抵扣納稅政策

國家稅收法律法規規定，鼓勵中小型企業采購國家提倡的專用設備、環保項目已抵扣納稅額，同樣國家也提倡中小企業銷售此類產品，同樣可以抵扣納稅額。比如企業購置國家提倡的新能源、節能等專用設備，可以按比例抵免企業的所得稅額，諸如此類的政策，納稅人事前了解，就可以做出合理的安排，以降低稅收成本。

四、結語

由于當前我國中小型企業的形式，從經濟、管理水平方面還無法滿足對稅收籌劃的要求，這就需要外部的支持，國家要正確的引導中小企業稅收籌劃，創造良好的外部環境。中小企業本身也要盡可能的克服困難，推動稅收籌劃的發展。稅收籌劃不能一味地追求降低稅收成本，還有符合本企業整體的財務管理，才能促進企業的健康發展。

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