淺析財務預算監控與考核之方略

劉勝龍

【摘 要】現代企業的經營與發展過程中，財務預算管理是一項十分重要的內容，與企業運營與長期發展息息相關。尤其是在市場競爭日益激烈的現實背景下，財務預算管理對現代企業的重要性顯得尤為突出。為獲得理想的財務預算效果，增強自身的市場競爭力，企業需要做好財務預算管理工作的各個環節，包括編制、執行、調整、監控和考核等。本文僅對企業財務預算管理問題進行簡要的分析，重點研究現代企業財務預算管理中，預算監控與考核的具體實施途徑。

【關鍵詞】現代企業；財務預算管理；監控；考核

近年來，經濟的快速增長以及人民群眾文化需求的不斷提升為傳統新聞出版業的發展注入了極大的活力，眾多傳統新聞出版企業抓住機遇發展壯大成為大型文化集團。但面對新興媒體的巨大挑戰和日益加劇的市場競爭，廣大新聞出版企業需要進一步苦練“內功”，不斷提升財務管理和經營管理能力。這一背景下，為能夠在激烈的市場競爭中搶占先機，財務預算管理作為現代企業管理手段之一，將發揮更加重要的作用。因此，從預算監控與預算考核兩方面入手，提高自身的財務預算管理水平勢在必行。

一、企業財務預算概述

財務預算內涵十分豐富，涉及到多項內容，包括現金預算、預計利潤表、預計現金流量表以及預計資產負債表等，指的是未來一定預算期內，可以反映企業預計財務狀況以及經營成果等多種價值指標的各種預算的總稱。對于現代企業而言，財務預算與自身的發展戰略緊密相關。通過實施科學有效的財務預算，可以幫助企業更好的對各種資源進行合理配置，控制成本，并達到有效防范財務風險等目的，有利于企業的良好經營與快速發展。

二、財務預算的有效監控

（一）制定完善的監控制度

財務預算的監控指的是在執行企業財務預算的過程中，通過一定的手段和方式，對企業具體的預算執行情況實施有力的監督與控制[1]。為獲得理想的監控效果，需要制定完善的監控制度，為監控工作的開展提供可靠的依據。首先，制定明確的責任監控制度。針對企業的具體情況，進行責任區劃分，并指定專人負責監控。相應的責任人要負責本區域內資金預算監控的相關工作，包括資金收支的監管等，嚴格監控，及時上報發現的問題。其次，制定明確的獎罰制度。定期總結、回顧財務預算監控情況，對于監控有力、監控效果顯著的工作人員，給予一定的獎勵。同時，對于監控不到位的工作人員，也實施一定的懲罰。另外，結合企業風險預警防控工作，對不同區域的預算資金收支臺賬等予以密切關注，全程跟蹤資金預算的執行情況。對達到預警的區域予以重點關注，及時提出處理意見。

（二）構建多維度監控主體

財務預算監控過程中，需要對財務預算的整個執行過程予以全面的監控。為獲得理想的監控效果，企業可嘗試借助多個不同維度的監控主體來開展監控工作，構建多層次多維度的預算監控主體模式，以更好地開展監控工作。其中，第一維度是企業監事會監控。監事會是層級最高的監控主體，可以在企業的財務預算中發揮自身的監控職責，監督企業的預算執行情況。財務總監是處于第二維度的監控主體，該主體受董事會的委托，負責監控整個企業總預算執行情況。預算監控辦公室是處于第三維度的監控主體，也是企業財務預算方面最為直接的監控主體，負責對企業財務預算的日常執行情況予以監控。財務預算執行責任中心是處于第四維度的監控主體，該中心負責參照企業的總預算情況將預算分解至具體成員單位和部門，并指定成員單位和部門的主要領導負責發揮監控作用，全面監督、控制本單位本部門的預算執行情況。

（三）打造多元化日常監控

首先，將財務監督與審計監督緊密的結合在一起。企業的財務部門負責對財務預算執行過程中的資金狀況進行嚴密監控，發現預算執行存在的偏差，并分析相關原因[2]。企業的審計部門則負責通過一定的審計手段，對企業財務預算執行情況予以監督，并及時開展審計驗證工作，以確保監管的公允性。其次，靈活進行檢查，采用定期與不定期檢查相結合的監控模式。企業的財務預算監控辦公室可以采用定期或者不定期的方式，對各預算單位進行檢查，及時的掌握預算執行情況。另外，還可以采用專業監管結合個人監管的方式。對于新聞出版企業而言，財務預算工作不僅與財務部門有關，也涉及到編輯部門、出版部門、發行部門等多個不同的部門，也與不同部門的每一位員工關系密切。因此，在開展財務預算監控的過程中，在財務預算監控辦公室專業監控的同時，也要激發廣大員工參與監控的積極性并提供合適的機會。

三、財務預算的科學考核

（一）明確考核制度

為達到預期的考核效果，提高考核工作的規范性，需要保證財務預算考核工作的制度化。對于新聞出版企業而言，需要結合自身的業務特點，制定符合自身具體情況的系統性財務預算考核制度。首先，明確考核的具體內容和相關指標。日常考核中注重各項基礎數據資料的完整記錄和收集，并選取合理的考核指標，以實現量化考核。其次，保證考核的長效性。日常工作中，企業應建立完善的財務預算管理統計臺賬，結合相關考核指標，定期對不同時期企業財務預算指標的完成情況進行分析和考核，以及時掌握財務預算執行的效率和效果等。最后，建立嚴格的獎罰制度。定期匯總、回顧財務預算考核結果，針對預算執行情況的考核結果，進行相應地獎勵或者懲罰。

（二）完善考核內容

在實施財務預算考核的過程中，具體的考核內容要始終立足本企業的實際情況，并保證全面性，確保對企業財務預算情況的全面考核。具體來看，考核中首先要注意財務預算編報的完整性。要詳細檢查不同的財務預算編報項目情況，檢查其是否填列完整，以避免出現項目遺漏的情況，同時也可以及時發現一些財務預算外項目支出情況。其次，考核預算編報的及時性。仔細核對各項數據信息，確認各種財務預算報表的上報時間是否均在規定的時間之內，是否存在延誤情形等。再次，注意考核預算執行情況，對審定的財務預算與企業財務預算實行完成情況進行仔細的比較分析，計算預算執行差異率。最后，還應當考核預算執行中的經營業績。通過考核不同預算執行單位的經營業績情況，幫助企業更好地了解不同編制單位的預算執行效果。

（三）優化考核方法

財務預算考核中，考核方法的選擇也會對最終的考核效果產生一定的影響。對企業而言，需要合理優化所應用的考核方法。為保證考核效果，保障財務預算考核結果的公平性與公正性，企業可以采用財務預算管理部門考核與預算執行單位考核相結合的方式。這一模式下，不但企業的財務預算管理部門需要定期評估預算執行結果，不同的預算執行單位也需要定期回顧自身的預算執行情況。通過不同的對比和評估，及時發現問題，對提高以后年度的預算質量至關重要。另外，企業還可以采用會計考核結合審計考核的方式。會計考核聯合審計考核，可以從不同角度客觀分析、評估預算執行結果。在保證考核結果真實、可靠的基礎上，還可以進行內部橫向比較，分析不同成員單位或部門之間的預算執行效果的差異。

四、結束語

總之，對現代企業而言，做好財務預算管理工作具有重要的現實意義。新聞出版企業通過加強財務預算監控以及預算考核工作，可以及時發現自身在預算執行過程中存在的偏差和問題，并予以針對性的采取措施，進而更好地提高企業財務預算的科學性和嚴肅性，幫助企業順利的實現預算目標。

【參考文獻】

[1] 白蕓.出版企業實行全面預算管理幾個問題的探討[J].甘肅科技縱橫，2015，44（6）：66-68.

[2] 于團葉，林天.企業預算松弛影響因素分析——來自2010-2013年滬市主板上市公司的數據分析[J].上海管理科學，2016，38（1）：72-80.