基于“4+1”審計體系建設提升內部審計價值

摘要：“防風險，提高效益”是內部審計的基本職能。企業的內部審計工作是企業經營和發展的需要，本文主要分析了內部審計的現狀，審計人員少，審計程序隨意、審計意見定性不準確，意見建議無針對性和可操作性，審計問題整改不力，審計工作無法起到防風險、提高效益的作用，并從四大體系和咨詢服務等方面的體系建設著手，提升提升內部審計價值。

關鍵詞：審計體系；內部審計；價值

一、審計現狀描述

1.審計人員缺失。市級公司專職審計人員不足，縣級公司未設立內部審計機構和專職審計人員。內部審計機構不健全及審計專職人員在一定程度上很難保證審計工作質量。

2.審計流程隨意。審計業務流程隨意，審計結果因人而異，大大影響審計工作質量，內部審計未能起到風險防范和為企業提供增值服務的作用。

3.審計手段落后。大多工作方式式還停留在傳統手工查賬的基礎上，只能通過少量抽樣方式揭露問題，不能做到審計全履蓋，創新審計方式方法上未能跟進，嚴重降低了審計工作效率和質量。

4.審計整改不徹底。考核問責力度不夠，導使問題整改不徹底，出現屢查屢犯問題，審計整改效率低下，整改長效機未建立。

二、改進思路和目標

（一）改進思路

新時代新發展新要求，內部審計面臨大力實施數字化審計要求，全面提升審計工作標準化水平，加大審計發現問題整改力度，提高審計工作效率，確保審計工作質量，強化審計全過程和閉環管理，提高內部審計價值，為企業持續健康發展保駕護航。

（二）改進目標

新時代新發展新要求，建立健全內部審機制體系，立足企業管理體系對內部審計定位，健全兼職審計人員，提高審計項目質量，建立審計項目流程標準化體系，創新審計方法和技術應審盡審、有審必嚴，提升審計效能，全面監督控制企業經營風險，為企業的可持續發展保駕護航；厘清審計問題整改主體責任邊界，強化審計問題整改力度，加強審計發現問題、整改問題考核力度，切實消除了營銷管理、財務管理、工程物資管理及集體企業等關鍵領域的薄弱環節和風險隱患。

三、改進的主要做法

（一）審計工作機制建設

審計工作離不開科學的運行機制和良好的審計環境，應建立健全審計工作機制，為審計工作高效運作提供了保障。一是嚴格落實上下聯動機制，二是審計重大事項匯報機制，三是建立審計質量考核機制，四是強化協同督導機制。

（二）審計人才隊伍建設

1.人員保障得力。一是提高審計人員政治站位，二是引入專職審計人員，三是建立兼職審計專家平臺。

2.人員技能提升。一是審計人員定期參加專業培訓，二是加強對內部審計人員的考核。

（三）審計項目質量建設

1.審計重點突出。積極推進以風險為導向到指導未來的專項審計調查，企業要時刻擰緊“風險防范”這根弦，根據容易出現問題的領域確立審計項目，實現組織增值，促進企業可持續發展。

2.審計內容全覆蓋。審計內容含企業各領域和業務流程各環節，包括“三重一大”決策、領導干部職務消費、營銷管理、財務資產管理、薪酬福利管理、工程及物資管理、集體企業管理、中央八項規定及廉潔從業管理等方面，審計重點實現從傳統財務收支審計向全面風險管理審計轉變，突出加強了對重大經營決策、重大經營風險、重要管理事項及大額資金的審計，防范經營風險。

3.過程科學高效。加強對審計流程全過程管控，審計計劃階段要制訂好年度審計工作計劃、審計項目實施計劃，嚴格把控標準化審計方案有效執行，對審計發現的問題要求證據充分，事實清楚，為統一問題定性標準和尺度，企業應根據相關法規和企業制度制定審計問題定性庫。

4.在線監督新方法。審計的出路在于信息化，信息化的關鍵在于數字化。利用管控審計、ERP審計等系統開展在線審計，以傳統現場審計為主轉變為現場審計與遠程監控審計并重。

（四）審計成果運用建設

1.厘清職責邊界。一是實施具體整改是被審計單位的主體責任，開展糾正審計發現問題的行為是責任主體份內之事，被整計單位認真研究及時整改；二是監督落實是審計部門的責任。監督責任是對責任主體履行主體責任的一種保障，其核心是檢查和督促，在整改過程，主要承擔組織整改工作的開展，提出整改目標、要求、時限等，監督整改工作的進展，開展整改工作的完成情況評價等；三是審計環境建設、審計人員配備、資源保障、規范業務管理、嚴肅考核問責等是企業領導班子作為企業最高管理層應承擔的主體責任，領導班子應對整改不到位的被審計單位，約談其主要負責人；對整改不力、屢審屢犯的，嚴格考核問責。

2.整改新機制。建立審計問題“三單一報一銷號”機制即“審計問題、責任和任務清單機制、審計問題通報機制、審計整改驗收銷號機制”。一是開展問題通報機制，二是建立問題三單機制，三是實施問題銷號機制。

3.考核抓提升。建立健全審計工作質量考核評價細則，以考核為抓手，對領導干部經濟責任審計結果，及時上報人事部門作為干部任職考核的重要參考依據，將“依法治企及內外部審計檢查發現的問題、審計檢查落實整改情況”量化為各項考核指標，納入所在部門單位領導班子民主生活會及黨風廉政責任制檢查考核的內容，作為領導干部述職述廉、年度考核的重要組成部分，嚴肅追責問責，有力管控企業經營風險及廉政風險。

（五）審計服務職能建設

充分發揮內部審計的咨詢服務職能，審計人員可通過調查、分析、梳理出企業歷年來內外部審計、檢查發現的問題，精選出在經營管理方面容易犯錯的問題，匯編成《經營管理規范操作指南》印發企業重點崗位管理人員，從源頭提升重點崗位管理人員風險防范意識，給予指導規范經營管理行為；與人力資源部協同配合定期舉辦經營違規的重點案例講解培訓，幫助相關人員樹立風險防范、規范經營的管理理念，為規范員工企業經營管理行為尤其是糾正經營類“習慣性違章”奠定一定的基礎，以此發揮審計咨詢服務職能，提升企業風險防范能力，保障企業改革發展有序推進。

作者簡介：

王淑芳，出生年月：1980.12，性別：女，民族：漢，籍貫（精確到市）：江西省九江市，學歷：本科，研究方向：財務、審計.