行政事業單位財務管理的內部控制問題探討

王立云

摘 要： 隨著社會經濟的不斷發展，行政事業單位內部體制也隨之發生了改變，為適應市場經濟體制變化的要求，行政事業單位需要強化對財務管理的內部控制，提高財務管理水平，以此來滿足經濟體制改革的需要。本文通過對行政事業單位財務管理的內部控制問題進行探討，并提出強化行政事業單位財務管理內部控制的建議，希望對提高行政事業單位財務管理的效果有所幫助。

關鍵詞： 行政事業單位；財務管理；內部控制

隨著我國社會主義市場經濟體制的日趨成熟，致使行政事業單位面臨的內外部經濟環境也發生巨大的轉變。因此，行政事業單位需要強化對財務管理的內部控制，制定科學合理的財務管理規劃，促使單位內部的經濟活動符合國家的法律法規，以此來提高自身的財務管理水平，從而確保財務管理內部控制的有效性。

1 行政事業單位財務管理內部控制的概念

行政事業單位財務管理內部控制是指行政事業單位通過一系列方法和措施對財務管理進行有效的內部管理。內部控制管理的對象是行政事業單位的所有在職人員，不僅包括基層職員，還包括單位管理人員。財務管理內部控制的主要目的是確保單位內部財務管理活動符合國家法律規定的標準，保證單位財產和報表信息的真實性和有效性，從而對事業單位的財務風險進行預防控制[1]。內部控制主要方法為擬定相關制度，規范財務管理人員的經濟行為，促使事業單位財務管理的效果得到顯著增強。

2 行政事業單位財務管理內部控制的內容

2.1構建完善的財務內部控制系統

行政事業單位要根據自身財務工作的實際情況，構建一個完善的財務內控系統，將內部控制上升到一個新的高度，使財務管理內部控制充分發揮出效果，實現對財務管理的有效控制。此外，行政事業單位還要對財務管理行為進行規范，合理的制定行為標準，并要求財務管理人員嚴格執行。

2.2持續完善內部控制制度

完善的內部控制制度是確保行政事業單位實現對財務管理有效控制的基礎，內部控制制度內部應包括以下制度：職責制度、業務標準制度、資金審批制度、財務工作核查制度以及激勵制度等。此外，行政事業單位還需建立規范的控制標準，例如：資產負債率、費用支出率等。如果單位具備相應的實力和條件還可以對財務管理內部控制指標進行細化分解，使內部控制的效果得到最大化發揮。

3 強化行政事業單位財務管理內部控制的建議

3.1完善財務管理方面的相關法律

現階段行政事業單位在預算控制方面存在著諸多不足，預算控制的主要內容包括：編制、執行、分析、決算以及評價等。雖然現階段部分行政事業單位可以在執行和分析階段滿足預算控制的要求，但行政事業單位的根本性質是為社會服務的組織機構，其經營工作具有一定的公益性，因此致使其無法制定嚴格的績效管理機制對預算進行有效的控制；此外，由于部分行政事業單位的預算編制和決算系統相脫離，無法實現預算和決算的有機融合，因此很難對資金預算的執行情況進行控制。

完善的法律法規是確保行政事業單位財務管理內部控制工作開展有效性的前提條件，因此，完善相關法律法規成為了強化財務管理內部控制的關鍵，并且財務管理內部控制的有效實施也需要相關法律法規的支持。雖然我國現行的《會計法》中明確規定了事業單位財會人員的職責，但是為進一步提高控制效果，還應根據單位實際情況制定一些相應的實施細則，以此來確保內部控制工作的有效進行。

3.2落實相關責任，確保內部控制工作的有效開展

目前，部分行政事業單位的管理人員和基層人員缺少財務管理內部控制意識，無法正確認識到內部控制工作的重要性，因此，單位內部尚未建立完善的財務管理內部管理體制，僅將內部控制工作當成一項基本工作任務來做，沒有將其上升至單位的戰略層面。因此，這些行政事業單位所建立的內部管控體制只能對表層的財務管理工作進行控制，而無法控制深層次的財務行為，致使行政事業單位現階段的內部控制工作處在華而不實的階段。

行政事業單位想要確保財務管理內部控制工作的有效開展，應具備以下幾方面的特點：首先，單位管理者需要重視內部控制工作的重要作用，鼓勵并支持內部控制工作的開展。其次，行政事業單位財務管理部門工作人員的職責應清晰明確，使其在工作的過程中更加具有動力。第三，事業單位需建立完善的管理制度，使內部控制工作的開展有法可依，促使內部控制工作更有效的落實。第四，事業單位需要在內部控制工作開展過后，對其實行效果進行評價和分析，總結工作經驗，繼續補充和完善內部控制體系。此外，行政事業單位的管理人員還應定期舉行員工大會，聽取基層員工對企業財務管理工作提出的意見，并根據員工所提意見，對財務管理工作開展的方法進行適當調整和完善，從而將內部控制工作落實到實處。

3.3提高行政事業單位全部人員的內控意識，營造良好的實行環境

由于部分行政事業單位規模較小，人員偏少，因此其財會人員身兼數職，既負責收付款，又負責監管和報銷，并且單位的財務專用章也由財務人員保存。這種情況在違反國家法律規定的同時，也加大了單位出現財務風險的概率。

行政事業單位應定期組織員工參與培訓，讓單位員工了解和掌握財務管理內部控制工作開展的重要意義[2]。如果單位缺少開展培訓工作的條件，也可以采用報紙，單位廣播等形式進行宣傳，通過這些方式的應用，使單位全部人員都能樹立正確的內部控制意識，鼓勵和支持內部控制體系的構建，并在工作過程中自主遵守控制體系的相關規定，使單位財務管理內控制度真正成為單位的一項基本制度，從而為內部控制工作的開展營造良好的環境。

3.4完善行政事業單位財務管理內部控制制度

現階段，部分行政事業單位尚未制定完善的內部管理制度，缺乏財務管理工作的執行標準，因此許多財務工作人員在現金收付的過程中存在一些違規的行為，沒有對收付款項目進行核查，導致事業單位資金浪費問題十分嚴重。

行政事業單位應在重視內控工作的基礎上，對財務管理內控制度進行補充和完善，之后對內控制度進行細化建立單項制。行政事業單位在對內控制度完善和細化的過程中不要使用傳統方法，而是要對控制方法進行創新，形成一套全新的方法，以此對內控關鍵環節和重點部分進行完善，并根據行政事業單位現階段實際情況，對其財會項目進行細致的劃分，同時進行有效的控制。其次，行政事業單位還要設計整體性和完整性并存的內部控制程序，落實相關工作人員和相關部門的職責和關系，合理劃分各部門的權責，使各部門的財務控制意識得到增加，并要對職務進行細致的劃分，不要在使一個職位身兼數職的情況繼續出現，財會工作人員在進行工作的過程中必須受到其它部門員工的監督，并給予其它部門員工檢查財務部門工作情況的權力，形成一套循環制約機制，為單位財務管理內部控制的成功實行創造有利條件。

3.5建立完善的監督、控制和評價體系

監督、控制和評價是財務管理內部控制的重要內容，其構成的監督、控制評價評價體系也是構成行政事業單位財務管理內部控制的主要部分。一旦行政事業單位缺乏完善有效的監督、控制和評價體系，那么單位財務管理工作的質量和效果將無法得到保證。現階段，部分行政事業單位財務管理工作開展效果不佳的主要原因就是缺少完善的監督控制和評價體系。

行政事業單位需要建立完善的監督、控制和評價體系，利用該體系對企業的財務管理活動進行有效的監督和控制。行政事業單位首先應建立財務管理單項工作監督制度，并要求相關工作人員執行，形成以點帶面的循環監督體系。其次，行政事業單位還要建立財務管理效果評價機制，對單位財務管理工作開展的效果進行合理的評價，以便于及時發現財務管理存在的不足，并及時予以改正。此外，單位還要建立與評價機制相配套的獎懲機制，正所謂是沒有爪牙的老虎連貓都不如，行政事業單位需要為內控制度配上爪牙，以此來提高工作人員的工作自主性和積極性，從而提高內部控制的效果。

4 結束語

綜上所述，現階段部分行政事業單位的財務管理內部控制還存在一些問題，這些問題嚴重影響了財務管理工作開展的效果。因此，行政事業單位需要結合自身的實際情況，構建一個完善的內部控制制度，以此來提高財務管理的有效性。

參考文獻

[1]郭永霞.新形勢下行政事業單位財務管理的內部控制分析[J].企業改革與管理，2015（24）：131+133.

[2]傅博旸.新形勢下行政事業單位財務管理的內部控制分析[J].中國市場，2015（26）：104+107.