"營(yíng)改增"對(duì)高校稅務(wù)管理工作的影響分析

劉智

摘 要："營(yíng)改增"制度的實(shí)行，一方面減輕了高校的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，另一方面帶動(dòng)了高校稅務(wù)工作模式的改革，促進(jìn)高校稅務(wù)工作的透明化、科學(xué)化。基于此，文章主要分析了"營(yíng)改增"政策的實(shí)施對(duì)高校稅務(wù)管理工作的影響，希望對(duì)相關(guān)人員有所幫助。

關(guān)鍵詞："營(yíng)改增"；高校；稅務(wù)管理；影響；措施

引言

隨著國(guó)家“營(yíng)改增”政策的實(shí)施，高校稅務(wù)管理工作也發(fā)生了很大變化，高校相關(guān)管理人員要根據(jù)實(shí)際情況積極調(diào)整工作政策，適應(yīng)國(guó)家新稅務(wù)政策的發(fā)展。“營(yíng)改增”可以有效減少重復(fù)征稅，對(duì)高校企業(yè)的發(fā)展具有重大意義，其改革范圍涉及多個(gè)行業(yè)，有效促進(jìn)社會(huì)的發(fā)展。

1、“營(yíng)改增”對(duì)高校稅務(wù)管理的影響

“營(yíng)改增”是國(guó)家經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展的必然要求，“營(yíng)改增”政策的提出使各企業(yè)對(duì)內(nèi)部稅務(wù)工作重新提起了重視。高校屬于國(guó)家事業(yè)單位，受改革開(kāi)放的影響，現(xiàn)在的高校與社會(huì)合作范圍越來(lái)越廣，投資渠道已經(jīng)不僅僅只依靠政府投資，還增加了社會(huì)融資，這就使使高校的稅務(wù)管理比較復(fù)雜，容易出現(xiàn)稅務(wù)問(wèn)題，為了更好地發(fā)展，高校只有適應(yīng)形勢(shì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)調(diào)整應(yīng)對(duì)策略，完善現(xiàn)有的稅務(wù)管理模式，出臺(tái)相應(yīng)的規(guī)章制度，盡可能地降低高校稅收負(fù)擔(dān)，使高校的教育事業(yè)持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展下去。

1.1 高校納稅機(jī)構(gòu)發(fā)生變化

“營(yíng)改增”政策的實(shí)施對(duì)象主要是服務(wù)行業(yè)和運(yùn)輸行業(yè)，以前高校的納稅機(jī)構(gòu)是地稅局，“營(yíng)改增”政策實(shí)施后，高校必須依法履行增值稅納稅義務(wù)，依法辦理國(guó)稅稅務(wù)登記。此外，地稅局與國(guó)稅局應(yīng)該實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息共享，建立信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，對(duì)納稅人信息進(jìn)行重新核實(shí)錄入，加強(qiáng)對(duì)納稅人的稅務(wù)管理。

1.2 高校納稅人身份認(rèn)定問(wèn)題

高校納稅人身份的認(rèn)定是新稅收政策實(shí)行的難點(diǎn)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，高校納稅人身份被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人或者一般納稅人。一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。如果是一般納稅人，要求相對(duì)較高。高校會(huì)計(jì)核算要求對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅嚴(yán)格區(qū)分，按不同稅率核算，同時(shí)作為一般納稅人，在參與增值稅抵扣鏈條方面，如果高校不能對(duì)應(yīng)稅業(yè)務(wù)明確區(qū)分，就不能參與進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，反而增加了高校的稅收負(fù)擔(dān)。如果是小規(guī)模納稅人，“營(yíng)改增”后，按規(guī)定，相應(yīng)征收率有所下降，高校的稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)該減輕。綜上所述，只有做好高校納稅人的身份認(rèn)定工作，營(yíng)改增政策才能更好的在高校落實(shí)。

1.3 高校稅務(wù)票據(jù)的變更

高校業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)展，高校由原來(lái)的非稅業(yè)務(wù)，隨著經(jīng)營(yíng)內(nèi)容的多元化開(kāi)始不斷增加多項(xiàng)應(yīng)稅業(yè)務(wù)。“營(yíng)改增”之前，高校需開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅普通發(fā)票。“營(yíng)改增”后，高校作為一般納稅人與小規(guī)模納稅人不同的身份認(rèn)定，具有不同的稅務(wù)制度。首先，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的稅務(wù)發(fā)票是不一樣的，小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票，不能使用增值稅專用發(fā)票。一般納稅人可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票與一般發(fā)票相比還是有區(qū)別的，增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的使用主體不同，兩種發(fā)票的作用不同，兩種發(fā)票的聯(lián)數(shù)不同，兩種發(fā)票的印刷主題體不同，兩種發(fā)票開(kāi)具的內(nèi)容不同，兩種發(fā)票的區(qū)別決定了兩種發(fā)票使用方式的不同，高校作為一般納稅人，必須使用增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票，且如果要參與進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，必須在稅務(wù)政策制度下規(guī)范操作增值稅專用發(fā)票。如果作為小規(guī)模納稅人，只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，特殊情況下，如果要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，由其代為開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

2、“營(yíng)改增”后高校稅務(wù)管理的對(duì)策

2.1 加強(qiáng)高校稅務(wù)管理人員的專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)

“營(yíng)改增”政策的實(shí)施需要提高高校稅務(wù)管理人員的專業(yè)技能，只有加強(qiáng)高校稅務(wù)管理人員的稅務(wù)管理水平才能保證“營(yíng)改增”政策的順利實(shí)施。新政策的實(shí)施給高校稅務(wù)管理工作帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)，“營(yíng)改增”政策的實(shí)施要求稅務(wù)管理工作做細(xì)、做精，嚴(yán)格核對(duì)高校每一筆款項(xiàng)的情況，而且還要對(duì)高校稅務(wù)管理人員的心理方面做好相應(yīng)的培訓(xùn)工作，避免國(guó)家稅務(wù)政策的變化給稅務(wù)管理人員帶來(lái)心理上的波動(dòng)。積極開(kāi)展稅務(wù)學(xué)習(xí)輔導(dǎo)班，各高校適時(shí)交流，邀請(qǐng)稅務(wù)人員來(lái)校講解稅務(wù)政策等，使所有參與工作人員及時(shí)學(xué)習(xí)并很快熟悉“營(yíng)改增”后的各項(xiàng)稅務(wù)制度，改正并規(guī)范操作各項(xiàng)票據(jù)，加強(qiáng)稅務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。

2.3 根據(jù)自身情況 合理解決高校納稅人身份認(rèn)定問(wèn)題

“營(yíng)改增”政策的實(shí)施，使高校要根據(jù)自身的實(shí)際情況及時(shí)做好身份的認(rèn)定，一般納稅人與小規(guī)模納稅人的稅務(wù)管理政策具有本質(zhì)上的不同，這就要求高校要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖龊蒙矸菡J(rèn)定工作，選擇合適的納稅人身份，最大限度的享受國(guó)家優(yōu)惠政策，減輕自身的納稅負(fù)擔(dān)，促進(jìn)高校的健康發(fā)展。關(guān)于高校納稅人身份認(rèn)定問(wèn)題，高校要根據(jù)自身情況，合理選擇可提供增值稅專用發(fā)票的上游單位，增加合法的可抵扣憑證。總而言之，高校要切實(shí)根據(jù)自己學(xué)校發(fā)展的實(shí)際情況做好納稅人身份認(rèn)定工作，在保證學(xué)校健康發(fā)展的基礎(chǔ)上，最大限度的享受國(guó)家優(yōu)惠政策，減少學(xué)校納稅負(fù)擔(dān)，調(diào)整學(xué)校資金的使用形式，將更多的資金投入到學(xué)校對(duì)教師綜合素質(zhì)的提升以及學(xué)校現(xiàn)代化建設(shè)中，提高學(xué)校的整體教學(xué)質(zhì)量，為社會(huì)培養(yǎng)更多、更優(yōu)秀的人才，更好的實(shí)現(xiàn)高效的社會(huì)職能。高校是學(xué)生接受高等教育的重要場(chǎng)所，高校的教學(xué)質(zhì)量直接影響到學(xué)生的綜合素質(zhì)的提升，切實(shí)做好高校納稅人身份的選擇，減輕高校運(yùn)營(yíng)負(fù)擔(dān)，才能更好的將有限的資金投入到學(xué)校的現(xiàn)代化建設(shè)中，為學(xué)生的健康成長(zhǎng)提供重要的教學(xué)資源支持。

2.4 完善高校增值稅發(fā)票管理制度

增值稅發(fā)票具有重要的作用，所以高校要積極完善增值稅發(fā)票的管理，增值稅專用發(fā)票是商事憑證，可以起到銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明的作用。增值稅專用發(fā)票是由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明；是增值稅計(jì)算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。教職工通過(guò)“營(yíng)改增”宣傳資料，明確高校科研、稅務(wù)各方面得失，稅收負(fù)擔(dān)明顯降低的同時(shí)，還能促進(jìn)科研事業(yè)的發(fā)展，一舉兩得。加強(qiáng)票據(jù)管理，對(duì)增值稅發(fā)票的使用、增值稅抵扣發(fā)票的認(rèn)證及抵扣聯(lián)的存檔備查、增值稅發(fā)票以及專用發(fā)票章的保管等細(xì)節(jié)，也要求到位，明確職責(zé)。多管齊下，逐步規(guī)范操作流程，使稅務(wù)工作能正常有序的運(yùn)行。

結(jié)束語(yǔ)

依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，對(duì)于高校來(lái)說(shuō)，高校作為一種社會(huì)服務(wù)類行業(yè)，其受國(guó)家“營(yíng)改增”政策影響很大，這就要求高校稅務(wù)管理人員加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)水平，同時(shí)提高自身心理素質(zhì)水平，做好高校稅務(wù)管理工作，利用國(guó)家優(yōu)惠政策促進(jìn)高校在新時(shí)期的發(fā)展。

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