企業會計內部控制存在的問題及對策

紀原

摘 要：企業會計內部控制的完善，在企業會計行為中具有規范作用，能夠為企業會計資料的完整性和真實性提供保障。因此，為提高企業的管理水平，相關人員需要完善企業會計制度，合理地籌劃部署企業的會計工作，并建立完善的監督管理制度，以實現企業的穩定發展。基于此，文章分析了企業會計內部控制中存在的問題，總結了企業會計內部控制的優化措施。

關鍵詞：企業會計；內部控制；問題；對策

引言：企業會計內部控制制度是企業內部控制制度中的重要內容，是一項有效的內部管理制度，會計內部控制制度在提高管理水平和維護會計秩序中發揮著十分重要的作用。企業會計內部控制的主要目的是全方位保護資產的完整和安全，提高管理信息的整體質量，從根本上實現企業經營管理的目標，有效地貫徹落實國家各項規章制度和法律法規，進一步促進企業的快速發展。

1企業會計內部控制存在的問題

1.1企業會計內部控制環境比較復雜

隨著科學技術水平的不斷提升，企業會計內部控制環節發生了很大的變化，這就使得企業會計工作逐漸從手工操作的方式演變為計算機操作的方式，比如，網上催賬、網上銀行、遠程審計、網上支付、遠程報賬、網上采購、網上報稅等，這在很大程度上提高了企業會計工作的效率，但也面臨著很多問題和風險。除此之外，在計算機網絡技術的影響下，企業會計內部控制的范圍在不斷擴大，也變得越來越復雜，企業會計內部控制對計算機應用程序的依賴性也越來越大，在計算機應用程序出現問題的情況下，嚴重阻礙企業會計內部控制工作的順利進行。

1.2企業會計人員職業道德素質欠缺

現階段，企業內部會計工作人員缺乏相應的職業道德素質，這是企業會計內部控制中的嚴重問題，其主要涉及到企業會計人員的職業道德修養不足，以及會計人員的專業能力水平不高。企業會計人員的專業能力水平直接影響著企業會計控制的工作過程，在企業會計人員專業素質較低的情況下，將無法有效地解決和判斷工作過程中遇到的問題，導致企業會計內部控制制度無法得到有效落實。除此之外，一部分企業會計人員雖然具備較高的專業能力，但缺乏應有的職業道德素養，在工作過程中無法全心為企業做事，甚至出現違法亂紀的行為，造成企業出現經濟損失。因此，企業會計人員的專業素養不高以及專業知識能力水平的不足，會嚴重影響企業會計內部控制的發展。

1.3缺乏有效的監督機制

現階段，雖然我國已經形成包括政府監督和社會監督在內企業外部監督體系，但無法保證對企業財務領域及其他領域的有效監管，其主要原因是監管體系中的一些工作者不重視對企業的監督以及對企業財務行為的監督。還有一些監管人員綜合素質比較低，工作不認真，責任意識較差，甚至一些監管人員收受企業賄賂，無法認真監管企業的一些不正當的財務內容，監管不力導致企業內部財務不合理現象頻發。這些外部監管體系對企業財務方面的監督無法實現理想的效果，且有些企業雖然建立了內部審計機構，也無法發揮有作用，導致監管工作不力，影響到會計內部控制工作的發展。

1.4企業的會計數據信息失真

在企業的發展進程中，準確的會計數據信息不僅是企業財務管理的主要依據，還是企業制定長遠發展規劃的主要依據。但是，在社會的快速發展中，很多企業的會計信息數據存在失真問題，其主要原因主要涉及到以下方面：第一，部分企業的會計人員在管理人員的要求下合并會計報表，進而隱藏企業真實的財務狀況和運營情況；第二，很多企業甚至整個行業存在著會計信息不對稱和會計信息不透明的問題，部分人員為了自身的經濟利益，不想向外提供真實的會計信息，導致會計信息孤島的出現，這直接威脅著企業會計內部控制工作的正常進行；第三，很多企業的個人部門為了自己的利益截留一些會計信息，甚至為上級領導所提供的會計信息是不真實的，這就導致會計信息失真問題的發生，進而出現會計核算不標準或者是會計報表不夠真實的問題。

2企業會計內部控制的優化措施

2.1優化企業內部控制環境

為了實現企業內部控制制度的有效實施，相關部門必須合理地優化企業內部的控制環節。企業內部控制環境不僅是社會發展進步的產物，還是國內外經濟發展的結果。因此，在企業內部控制管理中，相關部門必須全面考慮內部控制制度的優化，具體做好以下工作：第一，全面發揮企業領導的核心作用，并加強董事機構的獨立性，不斷完善董事會制度。在這一過程中，相關部門應該做好董事聘任工作，并完善和加強董事的獎懲、考核等措施，保證董事能在崗位中充分發揮自身的領導價值，從而促進企業的健康發展；第二，做好企業文化建設工作。企業文化是規范企業員工行為，并提高員工道德素質的基礎，企業文化能在員工的工作過程中得到滲透，進而促進企業內控制度的有效實施。

2.2提高人員素養

隨著社會經濟的快速發展，我國企業的建設規模在不斷擴大，大家越來越重視企業內部員工的整體素質，因此，相關部門必須完善相應的制度，提高人員的綜合素質，具體應該做好以下工作：首先，需要加強領導干部的素質教育，提高領導干部的政治覺悟，思想道德水平，要加強對領導干部進行法律教育工作，提升管理人員的法律意識，使之能依法辦事，進而提高領導干部的思想覺悟，這樣管理人員就會重視會計管理工作，能夠根據相關制度要求落實管理工作，嚴格約束自身的行為，依法辦事，實現會計控制的健康發展。其次，要加強提升會計人員的自身素質，要求會計人員都能持證上崗，在工作中，嚴格要求會計人員，不斷為會計人員提供后續業務培訓的機會，加強對會計人員的職業道德教育，通過培訓和后續教育，提升會計人員的業務能力和職業道德水平；最后，要落實稽核制度，加強對會計流程的審核，要嚴格按照《會計法》要求，明確企業負責人、財務主管和財務工作者在經濟活動中的責任，在出現違規操作時，應嚴格追求相關負責人的法律責任，通過落實稽核制度，提升會計內部控制工作的水平。

2.3完善企業內部風險評估機制

在企業發展過程中，往往會存在很多風險，這就需要建立并完善風險評估機制，提高企業抵制經營風險的能力，保證企業的健康發展。首先，在企業的經營發展過程中，應該樹立明確的發展目標，明確各個員工自身的工作目標，高效地完成企業目標；其次，企業應該加強員工的企業風險意識，由于企業工作人員風險意識并不高，這就導致了風險管理能力的欠缺，在很大程度上降低了企業風險承擔能力。因此，企業應該采取培訓或者討論會等方式，提高員工在面對企業風險過程中應該具備的能力，以此增強員工的風險意識；最后，建立完善風險預警與監控系統，及時掌握企業經營過程中出現的問題，并采取有效的措施進行控制，實現企業健康、穩定的發展。

結束語：綜上所述，為了提高企業會計信息的整體質量，實現資產的安全性和完整性，相關部門必須完善會計內部控制體系，這是確保相關法律法規和規章制度貫徹執行、制定和實施的控制措施和程序，貫穿于企業經營活動全過程的各種制度。而有效的企業會計內部控制體系往往需要不斷完善法律約束機制規范會計人員、審計人員以及企業經營者的行為，保證企業各項經濟活動有章可循，進一步促進企業的發展。

參考文獻：

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