國有企業內部控制存在的問題及對策研究

陳領

摘要：在我國國民經濟中，國有企業一直占據著主導地位。目前，大多數國有企業逐步建立了自己的內部控制體系，其內部管理水平也在不斷提高，但從總體上看，現階段我國國有企業內部控制仍不完善，還存在亟待解決的問題。因此，結合企業自身的特點，建立完善的內部控制體系，是國有企業急需解決的問題。本文為國有企業探索適合其自身特點的內部控制系統方法和思路提供了借鑒和參考。

關鍵詞：國有企業 內部控制 風險管理

內部控制是市場經濟的產物，對于企業管理是很重要的。面臨著日益緊張的市場競爭，各個企業全在思考怎樣使自己的能力提高，而這其中加強企業內部控制顯得尤為重要。歷經多年的發展后，國有企業的內部控制成效突出，然而與其他發達國家相比，還有很大的距離，還沒有發揮出應有的作用。所以，加強國有企業內部控制迫在眉睫。為此，本文對國有企業內部控制進行研究，闡述了我國國有企業內部控制理論，力求得到優化我國國有企業內部控制的方法，并根據其存在的缺陷提出合理建議，以使得國有企業內部控制體系得到進步完善。

一、國有企業內部控制建設的現狀

（一）企業的管理著素質較低

管理者在很大程度上決定了控制的質量，很多國有企業管理者沒有長遠眼光，缺乏相關的管理知識，不能充分接受和應用內部控制的管理理念。有的企業雖然制定了內部控制制度，但是并沒有實際落實。一些國有企業的管理者也存在著品德操守方面的問題。他們自顧自己的利益，視乎員工甚至是企業的利益，漠視內部控制制度，使得其無法有效實施。

（二）公司治理結構不完善

公司治理機制的缺乏是國有企業內部控制的突出問題。首先，股權結構單，在國有企業中，國有股占絕對控股地位，無法對公司實施有效的約束和監督。其次，董事會缺乏獨立性。董事長和經理兩職兼任的現象仍然存在，導致企業權利集于身，職責不清，嚴重危害企業發展。

（三）信息與溝通不暢

在我國國有企業中，較為嚴重的問題是信息溝通不暢。首先，國有企業沒有充分認識到其重要性。其次，國有企業并沒有套完善的信息傳遞、溝通與反饋系統，在設置上存在很大的缺陷，導致企業無法高效地傳遞信息。最后，國有企業崗位設置不合理，影響信息溝通，導致企業各部門之間協調性差、企業缺乏橫向信息交流，不能實現全方位的信息溝通。

（四）內部審計職能弱化

要確保內部控制得到有效執行、就必須對其進行監督。可是在我國很多企業領導人不但不支持內部審計的工作，反而削弱其力量，使得內部審計成為擺設，沒有發揮出作用。同時很多審計人員缺乏專業知識，缺少行使監督職能所必需的職業技能。有些審計人員獨立性不強，身兼數職。這些情況導致內部審計工作流于形式，不能做到對內部控制進行有效監督。

二、我國國有企業內部控制的優化路徑

（一）完善企業控制環境

治理結構是控制環境要素中最為重要的，企業應該首先改善。這就要求企業建立良好的控制環境，完善公司法人制度，嚴格監控各個環節的監督工作，使各項工作都能在透明的狀態下執行。其次，企業著力創建新文化，實現科技領先，營造科技創新環境，促進人人參與創新。培養員工的團隊精神，增強其向心力和凝聚力，從而員工的積極性與創造性提到提高，更好地為企業服務。

（二）建立風險評估機制

風險組合觀和整體風險管理觀念是建立風險評估機制要建立的兩大觀念。這要求企業從各個層面來檢查風險，從而找出針對風險的方法，解決風險，這對于企業的發展是十分有利的。風險評估中主要是識別與財務報告相關的經營風險和其他經營管理風險，以及采取的措施來降低這些風險。首先，企業應該充分識別內外部因素，如政治，經濟因素等，這使得企業對其外部環境有大概的了解，能夠更好的實施細節工作。其次，企業應當識別各個層面的風險，將風險進行分解，從各個層面擊破風險。最后，企業應當使用正確的方法來應對風險。

（三）建立良好的控制活動

建立良好的控制活動首先要對固定資產進行控制，建立規范的驗收程序和標準，確保固定資產的質量達到要求。建立固定資產的盤查制度，確保固定資產賬實符合；建立固定資產監盤制度，在年底對其進行驗收和檢查，確定資產的數量和狀況，認真分析資產的管理狀況，防止存貨積壓，使固定資產的效能能夠最大限度的發揮。對固定資產的管理要嚴格落實相關責任制度，加強管理部門的監控。加強供應商管理制度也是控制活動十分重要的一方面，首先應對其進行調查，在充分了解之后，加強對供應商的管理，及時對其進行考評。

（四）提升內部信息與溝通

完善的公司組織結構，是建立暢通的信息與溝通渠道的重要基礎，要提升內部信息與溝通，企業應該設置科學合理的內部機制與崗位，確定崗位之間的聯系，保持各個崗位之間信息交流的通暢性，增強信息的可獲取性。加強企業信息溝通還要完善企業的橫向和縱向溝通，即使企業上下級之間的溝通能夠順利進行，又使得員工之間的溝通能夠暢通，這樣不僅可以使得企業的任務更好的傳達，更好的執行，而且還能減輕上級和工作人員的負擔，使得他們能夠將精力放在更重的事情上。

（五）強化內部監督

強化內部監督，首先要做到提高全員道德水平，加強對其思想教育，使他們樹立正確的價值觀，人生觀，這是指導他們工作的信條，只有如此，才能夠有望從根本上加強內部監督。其次，要建立相應的規章制度，使得各項工作的執行能夠有所依據，嚴格按照規章辦事，防止出現人為因素，保證各個環節的公開公平。再次，為了防止權力濫用，出現權力獨攬的現象，應加強對權力的監督和制約，各部門之間要形成相互牽制的狀態。最后，加強輿論的監督，將制度監督和輿論監督結合起來，更好的實現監督的目的和力度。endprint