全面預算管理在煤礦企業發展中的應用

白玉 李娟

摘 要 煤礦行業是我國很早就發展起來的重工業之一，論發展經驗和自身實力，它是行業中的佼佼者。2018年，很多行業都面臨著發展的攻堅期，煤礦行業也不例外，為了有效降低成本耗費，很多煤礦企業已經開始探尋全面預算管理的成本管理模式。全面預算管理應依照一定的體制來運行，明確科學、合理的職責分工。

關鍵詞 煤礦企業 全面預算管理 評估分析

一、引言

全面預算管理是現代企業中常見的成本管理模式，它對業務、資金及信息進行系統性整合，進一步明確人員的分權及業績評價，進而推進資源的合理配置及企業經營的改善。全面預算的功能包括計劃、調控、激勵等，它是一種綜合性的現代企業經營機制。煤礦企業的全面預算管理是相當復雜的，它整合了企業銷售、財務等業務，對整個煤礦企業的生存運營過程進行預先控制和整體規劃。在生產環節中具體實行預算編制與執行、評估分析及獎懲機制，對事件整個過程進行合理的預算控制，確保企業資金的良性循環。

二、全面預算管理在煤礦企業中的應用和功能

（一）全面預算管理體制和領導

煤礦企業全面預算管理方案的依據是企業自身的發展情況，包括企業的戰略發展規劃和工作部署。全面預算管理方案應由煤礦企業上級主管部門或企業內部權威機構審核后執行，同時，方案的執行離不開領導層的強有力管理。所以企業應加強全面預算管理方案的領導工作，依據預算管理方案的現狀，設立全面預算管理工作小組或領導機構，在小組或機構中，要做好業務人員的培訓，確保全面預算工作的有效推進。

（二）全面預算管理的應用框架

全面預算管理包括日常業務預算和特殊業務預算。日常業務預算可以依據企業各部門的職責和分工分為生產預算、物資消耗及采購預算、其他預算、銷售收入預算。首先，銷售收入預算是依據煤礦銷售部門的生產經營現狀，通過市場調研及分析，預測產品種類及價格、銷量和貸款回收數額的年度預算；其次，生產預算由計劃部門及調度室負責，包括回采、開掘、固定資產投資預算等重點工程預算；再次，物資消耗及采購預算是物資供應部門依據物資采購制度，對物資進行合理采購時可能出現的成本耗費，在物資采購方面，企業物資供應部門要做到“既不影響正常生產，又能降低預算”，確保預算管理的高效推進；最后，其他預算指的是除銷售、生產、物資消耗和采購以外的預算，具體包括維護、房屋修繕、工資預算等，其中工資預算由人事部門負責，房屋修繕由計劃部門、基建部門負責，其他應列費用由財務科記錄和編制。特殊業務預算主要是指臨時、突發的作業項目預算，區別于一般項目的預算。倘若做不好特殊業務的預算，企業就可能產生資源浪費的現象，因此，企業相關負責人務必須把控好這類項目的預算，做到“嚴格預算審批，保障預算真實性和科學性”。另外，預算科還要對各部門所做預算進行整理和修改，并上交給全面預算管理領導小組或機構審批，以確保預算的科學實施。

（三）全面預算管理的功能

全面預算管理具有整合、貫穿事件等功能，這些功能基本上是全面預算管理在煤礦企業中的應用長處。第一，整合功能是預算管理較為常見的功能，它可以打破傳統管理模式的劣勢，讓系統的銷售、生產等模塊形成聯系，使系統內部模塊有機結合，促進企業工作效率的提高，為企業的長期發展作貢獻。第二，貫穿事件功能也是全面預算管理的優勢之一。具體體現為“指導、控制、評價”，它可以促使預算方案在執行中發揮出應有的作用。在事件發生前，它可以給予指導；在事件進行中，它可以進行實際的控制；在事件完成后，它可以及時進行結果評價。

三、全面預算管理的運行

（一）全面預算管理的編制

編制全面預算管理的出發點是銷售和市場的預測，編制目標是“有效減少成本耗費，推動經濟效益提升”。事實上，預算編制要有分級的編制程序，具體體現為各部門依據企業工作目標編制出初級的預算資料，經領導機構或小組審批后執行。實際應用的預算編制可以以“定期預算主導，滾動預算輔助”方式進行。

（二）全面預算管理的執行

預算的執行是在預算方案過審后進行的，因而預算的執行通常具有不可逆轉性。當預算編制過審后，企業各部門都會以它為工作目標，并為之不懈奮斗。全面預算管理的關鍵環節就是預算的執行，如果沒有強有力的預算執行，那么企業預算管理就會失去其應有的作用。具體的執行過程可以采用以下對策：第一，根據企業內各部門的職責，分解預算總目標，遵循“量變到質變”原則，企業各部門把一個個小目標實現后，實現預算總目標就指日可待了；第二，嚴格規范資金管理流程，保證資金的合理利用，在預知企業未來的資金流動后，財務部門要嚴格把關，確保“預算不濫用，預算最好用”。

（三）全面預算管理的評價評估

一個全面的預算管理，不能缺少的是預算執行中的評價及評估分析。預算工作的合理性需要依據相應的評估標準來證實，所以企業要定期地把經濟活動的實際情況和預算標準進行分析、對比，找出差異，探尋緣由，最后提出解決方案，這是評價和評估預算的過程。做好預算管理的評價和評估工作，是企業全面預算管理的成效評價基礎。

四、結語

現在的煤礦企業應當結合自身情況，探尋更長久的發展戰略，其中，全面預算管理是一個極為適宜的選擇，這不僅體現在其功能上，還體現在預算運行的科學性和合理性上。做好全面預算管理的編制、執行及評價評估，勢必為企業的長效發展作出不小貢獻。

（作者單位為山東東山古城煤礦有限公司）