大數據應用輔助下財政審計的全覆蓋式應用

龍玉鳳

摘 要 本文以大數據輔助下財政審計中存在的問題為分析對象，在探討財政審計信息化系統全覆蓋式構建思路后，思考財政審計信息化系統全覆蓋式應用需求及方式。

關鍵詞 大數據應用 財政審計 全覆蓋式 應用

加快財政審計的信息化建設是促進財政審計全覆蓋應用及深化發展的重要助力。然而在一些區域的財政審計中，諸如互聯網覆蓋面不廣、共享數據平臺尚未建立、相關法律法規不健全、審計風險增大等問題層出不窮，制約了財政審計的數據化、信息化發展進程。

一、大數據輔助下財政審計中存在的問題

（一）審計委托雙方期望值不均等，共享性數據平臺缺乏

審計是委托責任發生之后所出現的順勢行為，也因為委托責任的不斷加大，其應用面、難度、壓力等也隨之增加。在當前政府審計委托關系中，公眾是委托人，政府在接受公眾委托后，需要承擔起相應的受委托使用公共責任的責任。當前政府組織模式下，委托方對委托行為約束和控制不足，而政府政治行為傾向預算規模最大化，兩者期望之間的差距使受托者公共資源和公共權力濫用問題難以被及時監制和懲處，畢竟公眾沒有足夠的能力和方法驗證政府公共受托責任履行情況，也難以及時對其懲處或鼓勵。

當前地方財政聯網審計系統的構建中，在形式方面能做到與現場審計實施系統和金審工程互通，也具備審計數據包的導出和導入功能，但是地方財政聯網審計系統審計管理的電子數據管理功能并不完善，在現場審計及財政聯網審計中存在數據孤島現象，相應的管理機制及統一化的操作準則缺失。

（二）審計自動化程度低，信息化建設覆蓋面狹窄

各地區在財政審計的過程中，仍依賴于人力，即信息收集、歸類、選擇、核查等都依賴于審計人員的自主性，并沒有同期構建起自動化審計方法庫，即便有聯網審計系統，并可以構建部分方法模型，但是在應用時，也僅限于審核個別事項，審計自動化程度低，且不具備全面性、系統性。

我國各地區聯網審計系統覆蓋的領域基本在部分預算部門聯網審計、稅收征收聯網審計、社保聯網審計、財政聯網審計等多個方面，應用時，按照獨立的系統構建模式使用點對點對接，缺乏上下互通聯動性，沒有系統、整體的意識，覆蓋深度和覆蓋面均難以達到信息化審計所需的全面覆蓋式整體效應。

二、財政審計信息化系統全覆蓋式構建思路

（一）設立財政審計數據中心，建立審計決策管理系統

以數據中心的構建作為財政審計信息化全覆蓋式應用的基礎，采集和轉換電子數據并統一化管理。以財政審計業務的管理及全面應用目標為前提，推進財政審計數據采集的規范化、制度化、常態化發展。審計機關要配合相關部門和政府的相關規定、政策完善工作，為聯網審計條件下的被審計部門電子數據供應提出具體要求、形式、頻次，以規范化操作的方式應對聯網難、取證難的問題。

逐步完善審計數據庫建設規范、專業審計數據規劃、審計數據接口標準，以推廣為目標統一電子數據的內容和格式，規范利用和存儲方式，逐步拓展電子數據庫及聯網審計的覆蓋面，在財政部門業務數據外，增加聯網審計及集中管理中建設資金、公積金、社保資金等專項基金和各預算單位電子數據的比重。

以財政審計數據中心為依托，在完善審計管理系統、審計決策管理系統的過程中，充分利用決策管理系統與各級政府、黨委、被審計單位的信息共享優勢和網絡互連優勢，提升審計決策應用成效。按照項目管理、業務協同、上下聯動、統一組織的工作方式，提升審計項目及審計信息化系統的覆蓋面和集約化水平。同步完善和強化審計實施所需的過程控制，強化控制指導。

（二）建立效益評價指標體系，創新應用審計技術

效益審計對財政審計信息化發展影響巨大。以財政審計信息化推進為基礎，財政審計機關需要逐步探索效益評價指標系統構建的方式，比如建立社會保險征收管理、稅收征收管理、財政、部門預算執行等多個方面的效益審計評價模型和方法，切實評估預算目標執行情況、資金應用和管理情況、財政資金應用的社會與經濟效益以及環境效益等。在構建審計評價指標體系的過程中，可使用定量與定性融合的方式。

從提升預算執行審計的全覆蓋化需求入手，可在統籌和整合內外部資源的基礎上，完善大數據審計等技術方法。比如以分級管理、統一指導為原則，評估服務質量和服務管理功能，可外包審計系統運維服務給專業的網絡維護企業，并設置審計模擬實驗室，將模擬教學與案例教學融合起來，通過信息化手段普及給審計機關人員，以提升審計機關信息化水平。

此外，抽樣審計的方式也可在審計全覆蓋化工作中切實應用起來。比如以國際審計準則的第530號審計抽樣闡述為依據，以統計抽樣和非統計抽樣的方式，在把控審計重點后，重點延伸重點項目，分析關聯，降低低效和重復出現的概率。

三、財政審計信息化系統全覆蓋式應用輔助

首先，制度保障。為提升審計信息化建設與全覆蓋式應用成效，建議重視審計信息化團隊制度、網絡設施建設制度、信息標準化制度、數字化審計管理制度、考核辦法、工作管理制度等的制定與完善，以規范審計人員的工作行為和程序，形成財政審計信息化系統全覆蓋式應用的制度體系。

其次，人才保障。結合各級審計機關實情，在審計信息化系統有梯度、有層次構建的過程中，以基礎計算機知識作為年紀偏大審計人員和基層審計人員的培訓內容，使其學會簡單數據分析。中青年高學歷審計員要學會OA和AO的交互使用，可對其進行數字化審計培訓及預算相關數據、數據分析和處理的培訓。

（作者單位為云南省峨山縣審計局）

參考文獻

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