淺析計算機輔助審計核實工程結算造價

鄭紹金

摘 要 隨著我國加入世界貿易組織以及金融行業進一步深化改革，內部審計的地位日顯凸顯。近年來，內部審計立足現場審計方法，審計內容實現了從財務收支延伸到檢查銀行業務經營、資產質量及關注銀行風險，其審計目標不斷提高，審計內容隨之不斷深化，審計手段也從傳統的手工查賬逐步發展到應用計算機做輔助實施非現場審計系統，較好地發揮了審計的職能作用，利用計算機輔助審計穩健經營作出了應有的貢獻。利用計算機輔助審計揭示和反映了項目存在的結算工程量與簽證工程量不一致、結算全費用單價與投標全費用單價不同、新增全費用單價高套定額子目等問題，切實保障建設方及承建方的切身利益。工程結算造價的主要內容是審核工程價款的調整（即洽商、設計變更、簽證）部分是否符合招投標文件和合同的實質性條款，工程量計算是否準確，新增全費用單價確定是否符合合同約定，各項費用標準是否符合現行工程造價及價款結算的規定等。審計人員充分發揮工程計價軟件、算量軟件及AO2011 版的強大功能，將對工程招投標、合同簽訂情況、結算造價、變更簽證及新增全費用單價等業務數據進行有目的、有重點的篩選，使之自動生成疑點，起到了節約審計資源、提高審計效率和質量的作用。

關鍵詞 審計效率 工程結算 結算造價

一、數據采集

市政道路（路基及管網）工程結算造價的審計采集數據資料如下：

第一，分部分項工程量清單計價表_結算表。數據元素：序號、細目編碼、細目名稱、計量單位、工程量、綜合單價、合價。

第二，分部分項工程量清單計價表_投標表。數據元素：序號、細目編碼、細目名稱、計量單位、工程量、綜合單價、合價。

第三，審定分部分項工程量清單計價表_簽證工程量表。數據元素：序號、細目編碼、細目名稱、計量單位、工程量。

第四，分部分項工程量清單計價表_新增全費用單價表。數據元素：序號、細目編碼、細目名稱、計量單位、工程量、綜合單價、合價。

第五，云南省建設工程消耗量定額及建設工程造價計價依據。

二、數據整理

將原始數據進行處理后，利用AO 的業務數據采集功能將其導入AO 系統中。

三、數據分析

第一，復核工程計量。根據圖紙、設計變更、簽證等整理為分部分項工程量清單計價表_簽證工程量表與分部分項工程量清單計價表_結算表做到逐一審核，逐項核查工程量的計算是否符合工程量計算規則、是否準確，計算公式的數字運算是否正確，有無故意計算和合計錯誤以及筆誤，防止重復計算或高算，對每項工程量審核過程和結果要有記錄，并經業主、監理、施工方簽字認可。

以分部分項工程量清單計價表_簽證工程量表與分部分項工程量清單計價表_結算表中的細目編碼、細目名稱和計量單位相同，工程量不一致生成一張臨時表“分部分項工程量清單工程量不一致記錄”。

第二，利用工程量不一致查詢臨時表“分部分項工程量清單工程量不一致記錄”為條件進行篩選，查出符合條件的記錄不同為異常點。

第三，復核固定全費用單價。對分部分項工程量清單計價表_投標表與分部分項工程量清單計價表_結算表全費用單價進行分析，看其是否符合投標書的全費用單價。

以分部分項工程量清單計價表_投標表與分部分項工程量清單計價表_結算表中的細目編碼、細目名稱和計量單位相同，全費用單價不同生成一致臨時表“分部分項工程全費用單價不一致記錄”。

第四，利用查詢全費用單價不同生成一張臨時表“分部分項工程全費用單價不一致記錄”為條件進行篩選，查出符合條件的記錄不同為異常點。

第五，是否有新增全費用單價。新增細目編碼的工作內容是否在批準招投標以內、是否真實合理、是否合乎程序、有無現場簽證，都是審計重點關注的事項。

以分部分項工程量清單計價表_結算表與分部分項工程量清單計價表_投標表中“新增細目編碼”為條件進行篩選，查找出符合條件的記錄并將之作為審計重點之一，生成一張臨時表“分部分項工程量清單計價結算新增記錄”。

第六，利用查詢分部分項工程量清單計價結算新增記錄與分部分項工程量清單計價表_新增全費用單價表中“新增細目編碼”為條件進行篩選，生成一張臨時表“新增全費用單價不一致記錄表”。

第七，利用全費用單價不同生成查詢臨時表“新增全費用單價不一致記錄表”為條件進行篩選，查出符合條件的記錄不同為異常點。

第八，工程量增減及全費用單價不一致核減金額，生成中間臨時表“核減金額表”。

以（分部分項工程量清單計價表_結算表的全費用單價*分部分項工程量清單計價表_結算表的工程量-分部分項工程量清單計價表_投標表的全費用單價*分部分項工程量清單計價表_簽證工程量表的工程量），即可將細目清單編碼相同但投標全費用單價與結算全費用單價不同及結算工程量與簽證工程量不同的細目篩選出來，形成新表。

第九，新增全費用單價核減金額，生成中間臨時表“新增單價核減金額表”。

以（分部分項工程量清單計價結算新增記錄的全費用單價-分部分項工程量清單計價表_新增全費用單價表的全費用單價）*分部分項工程量清（下轉第頁）（上接第頁）單計價表_簽證工程量表的工程量作為“新增單價核減金額表”。

第十，總核減金額，核減金額表中核減金額加新增單價核減金額表中的核減金額作為總核減金額。

四、查實問題，得出審計結果

經篩選獲得的可疑記錄共分三類情況：一是現場簽證部分工程量清單數量不實；二是部分結算工程量清單全費用單價大于投標工程量清單全費用單價；三是部分新增工程量清單全費用單價過高的問題。

對上述可疑問題，應要求被審計單位進一步提供證明資料，對證明材料的真實性和可信度進行復核，并對可疑問題作出初步判斷。如果補充資料后仍存在問題，則應進行審計取證。

落實核減金額。根據國家審計署等六部委局關于《建設項目審計處理暫行規定》（審投發﹝1996﹞105號）第十四條“工程價款結算中多計少計的工程款應予調整”的規定，對施工單位多計工程款3100152.02元應予核減。單位應按審計審定的工程結算價款22069698.21元與施工單位進行財務決算。

五、審計體會

通過計算機輔助審計，從廣聯達算量及計價軟件和現場簽證，整理后應用Excel、AO等工具對工程投標及結算資料進行了數據處理，生成業務數據，對工程量變化、單價變化等進行查詢分析，對篩選的可疑記錄，對照招投標文件、招標答疑、施工圖紙、施工合同、竣工圖紙、設計變更、現場簽證資料、相關會議紀要等進行審計取證，并據此對工程造價進行核減，對審計深度和廣度的拓展、審計效率和效果的提升起到了積極的作用。

（作者單位為曲靖市羅平縣審計局）

參考文獻

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