淺談鋼鐵企業(yè)稅收內(nèi)控制度設(shè)計與防范稅務(wù)風(fēng)險措施

唐琳輝

摘 ?要

鋼鐵企業(yè)是我國支柱型企業(yè)之一，也是部分地區(qū)財政稅收的主要來源。但隨著經(jīng)濟的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級，鋼鐵企業(yè)的經(jīng)濟效益不斷降低，從而也導(dǎo)致了各種稅收指標(biāo)的下降，增加了稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險對于企業(yè)的生產(chǎn)和信譽具有重要的影響，是鋼鐵企業(yè)不可忽視的風(fēng)險之一，同時稅務(wù)風(fēng)險也會增加企業(yè)的運營成本。因此，本文對我國鋼鐵企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險形成的原因進行了分析，并提出了幾點防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的建議。

關(guān)鍵詞

鋼鐵行業(yè);稅收內(nèi)控;稅務(wù)風(fēng)險

稅收內(nèi)控是控制企業(yè)風(fēng)險的重要組成部分。稅收內(nèi)部控制設(shè)計最根本的目的是確保企業(yè)在防范稅收風(fēng)險的基礎(chǔ)上創(chuàng)造稅收價值^[1]。其實施是由管理和決策機構(gòu)及全體其員工共同實施的，管理和決策機構(gòu)主要指的是企業(yè)董事會和股東大會等。如今，很多企業(yè)納稅意識得到了一定的提高，明白了納稅是自己應(yīng)盡的義務(wù);但是其大多都是礙于稅法的強制性，缺乏制動性和自覺性。稅收也是國家進行宏觀調(diào)控最重要是手段之一，而影響鋼鐵企業(yè)稅收風(fēng)險的主要因素有兩點：“其一是納稅人稅務(wù)風(fēng)險和納稅意識薄弱，企業(yè)辦稅人員綜合素質(zhì)不高;其二是企業(yè)經(jīng)營者在運用稅法時存在一些問題，例如對于稅法政策理解不當(dāng)?shù)龋瑥亩黾恿似髽I(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。”

一、我國鋼鐵企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險現(xiàn)狀

1.稅收政策的變動所引起的風(fēng)險

企業(yè)一旦違反了稅法，就會受到相應(yīng)的懲罰，此企業(yè)也會成為稅務(wù)機關(guān)重點監(jiān)督對象，也可能會失去享受相關(guān)優(yōu)惠政策的機會，從而增加企業(yè)的運營成本。隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展和鋼鐵行業(yè)的轉(zhuǎn)型升級，國家的稅收政策也會隨之做出相應(yīng)的改變，且在不同階段國家稅收法律制度中的表現(xiàn)形式和內(nèi)容也不相同。因此，讓鋼鐵企業(yè)對于稅收政策的掌握和實踐有一定的困難，且如果相關(guān)稅務(wù)人員不能及時的掌握新政策，就會影響鋼鐵企業(yè)的決策，從而導(dǎo)致錯用稅務(wù)法規(guī)等，為鋼鐵企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。

2.鋼鐵公司稅務(wù)風(fēng)險防范和納稅意識不強

在我國，鋼鐵企業(yè)多屬于國有控股企業(yè)，部分管理者認(rèn)為國有企業(yè)的利潤本來也要上交國家，而收稅顯得多此一舉;且納稅人的素質(zhì)與企業(yè)風(fēng)險之間也會相互影響，一般納稅人素質(zhì)較高，其企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的幾率也就越低，相反則越高。同時，納稅人素質(zhì)較低也有可能導(dǎo)致偷稅漏稅等情況發(fā)生。其次，部分企業(yè)維權(quán)意識薄弱，只會一味的迎合稅務(wù)機關(guān)，從而使的企業(yè)利益受損，增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險;最后部分鋼鐵企業(yè)思維模式陳舊，跟不上時代的發(fā)展和國家相關(guān)政策的調(diào)整，對稅務(wù)風(fēng)險缺乏有效的設(shè)計，導(dǎo)致一些沒有必要的稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生。

3.鋼鐵公司會計核算和財務(wù)管理風(fēng)險

鋼鐵企業(yè)生產(chǎn)過程較為復(fù)雜，各部門之間缺乏有效的溝通和稅務(wù)監(jiān)控，導(dǎo)致相關(guān)人員在籌劃方案時出現(xiàn)問題^[2]。例如在資金收付和賬務(wù)核對等環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，從而導(dǎo)致投資和收益分配等方面出現(xiàn)失誤，最終導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險。

二、鋼鐵企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險措施

1.完善內(nèi)部稅收風(fēng)險測評體系

對于任何企業(yè)來說，對于風(fēng)險的有效防范永遠(yuǎn)優(yōu)于應(yīng)對，尤其是鋼鐵企業(yè);內(nèi)部稅收風(fēng)險測評體系是稅收內(nèi)控中最核心的環(huán)節(jié)。因此，鋼鐵企業(yè)要不斷完善內(nèi)部稅收風(fēng)險測評體系，例如加強對稅務(wù)風(fēng)險的適時預(yù)警等。

第一，正確評價稅務(wù)風(fēng)險：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范的關(guān)鍵是要適時的對稅務(wù)風(fēng)險進行評估預(yù)測，并采取恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對策略進行化解。因此鋼鐵企業(yè)在經(jīng)營過程中要積極查找其中存在的稅務(wù)風(fēng)險，并利用各種手段和方法對其發(fā)生的可能性進行分析，從而將風(fēng)險等級進行排序，并對風(fēng)險較高的問題進行優(yōu)先處理。

第二，建立稅務(wù)風(fēng)險適時預(yù)警，防范稅務(wù)風(fēng)險最好的辦法就是將風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)中。稅務(wù)風(fēng)險也會對企業(yè)形象造成不良影響，從而導(dǎo)致企業(yè)信譽受損，讓其在今后的融資或貸款中較為困難，影響企業(yè)發(fā)展。因此在納稅前，鋼鐵企業(yè)要對稅務(wù)風(fēng)險進行預(yù)警監(jiān)控，將稅收數(shù)據(jù)和財政數(shù)據(jù)等與正常數(shù)據(jù)進行對比，從而查找出其中可能存在風(fēng)險的項目，并采取合理方法最大程度規(guī)避其風(fēng)險。

2.設(shè)置稅收管理機構(gòu)，加強監(jiān)督

內(nèi)部稅收設(shè)計工作較為復(fù)雜，其在工作過程中所牽涉的部門較多，因此鋼鐵企業(yè)要加強稅收工作的事先籌劃和過程控制，最大程度的保證稅收價值。

第一，鋼鐵企業(yè)要設(shè)立專門的機構(gòu)和崗位對稅收進行管理，并對其進行監(jiān)督。專門的機構(gòu)主要工作內(nèi)容是要納稅申報、稅款繳納、涉稅賬務(wù)辦理和稅收優(yōu)惠政策的辦理和執(zhí)行。相關(guān)工作人員要樹立稅收籌劃意識，可以通過培訓(xùn)等方式，從而不斷提高管理和納稅人員的業(yè)務(wù)能力;其次，還可以建立具體的稅收內(nèi)控手冊^[3]，將業(yè)務(wù)發(fā)展等進行合理的安排與分工，為相關(guān)工作人員的工作提供指導(dǎo)依據(jù)，從而保障其具體操作的規(guī)范性。

第二是規(guī)范會計核算和財務(wù)管理。稅務(wù)風(fēng)險會影響企業(yè)決策，例如：采購、投資等，造成企業(yè)虧損;因此在工作的過程中要對原材料等進行核算，通過計劃價格的方式，在結(jié)賬基件等工程項目領(lǐng)用物料時要將其還原為實際成本，然后計算進項稅轉(zhuǎn)出^[4]，最后納入工程成本。

三、結(jié)束語

稅務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，是鋼鐵企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中不可忽視的;稅務(wù)風(fēng)險會對企業(yè)運營成本、經(jīng)營決策和企業(yè)形象等產(chǎn)生影響;因此，鋼鐵企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險必須有一個理性的認(rèn)識，經(jīng)營和管理人員要樹立良好的納稅意識和防范稅務(wù)風(fēng)險等意識，根據(jù)自身的實際情況和相關(guān)的法律法規(guī)對鋼鐵企業(yè)具有影響的因素進行分析，并采取相應(yīng)的措施進行防范，從而最大程度上規(guī)避企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，促進企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

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