基于財務管理視角下茶企稅收籌劃優(yōu)化策略研究

欒淞婷

（吉林化工學院經(jīng)濟管理學院，吉林省吉林市 132022）

隨著我國經(jīng)濟與國際經(jīng)濟之間的交流越來越頻繁及我國經(jīng)濟體系的不斷完善，企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境逐漸規(guī)范，但競爭越來越激烈。所以企業(yè)在經(jīng)營過程中必須要規(guī)范化管理，精細化管理，降低經(jīng)營成本，提升產(chǎn)品附加值才能夠提高自己的競爭力。基于財務管理視角下的稅收籌劃工作在企業(yè)管理中的地位是其他管理內(nèi)容無法替代的，屬于核心管理范疇。企業(yè)對稅收籌劃科學合理的進行優(yōu)化，可以減輕企業(yè)稅務負擔，增強整體競爭力，對企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義。茶企作為眾多企業(yè)中的一員，也需要在經(jīng)營過程中對稅收籌劃進行優(yōu)化，提升自己的競爭力。

1 稅收籌劃的意義

1.1 有利于茶企減少或者避免稅務處罰

企業(yè)在經(jīng)營活動過程中必須依法納稅，隨著我國稅收征管制度的不斷完善，對企業(yè)偷逃稅款的行為處罰力度越來越強。若是企業(yè)在經(jīng)營過程中為了減少應繳納稅款而采用違規(guī)違法的手段，企業(yè)就會面臨承擔稅法懲罰的風險還會讓企業(yè)的聲譽產(chǎn)生負面影響，最終直接影響到企業(yè)的正常經(jīng)營活動。當前有些茶企的經(jīng)營者采用違法的方式，進行偷逃稅款，這樣不僅讓國家稅收受到損失，企業(yè)也增加了經(jīng)營風險。稅收籌劃是在稅法允許的范圍內(nèi)幫助茶企節(jié)稅，這就為茶企提供了合理合法的節(jié)稅渠道，茶企經(jīng)營過程中要充分利用稅收籌劃手段幫助企業(yè)合理合法節(jié)約稅收開支，這樣從客觀上就幫助茶企減少或者避免了稅務處罰。

1.2 有利于茶企實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化

稅收籌劃可以幫助企業(yè)節(jié)稅，這樣就幫助企業(yè)降低了經(jīng)營成本，增加了企業(yè)收入。通過稅務籌劃茶企在經(jīng)營活動中減少了現(xiàn)金的流出，這樣就幫助茶企在流動資金不變的情況下增加了現(xiàn)金流量。同時稅收籌劃還能夠幫助茶企延緩現(xiàn)金流出時間，增加了資金在茶企內(nèi)部留存時間，這樣茶企就可以通過這一時間差獲得這部分沒有成本的資金，提高了資金的使用效率，幫助茶企實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化。

1.3 有利于提高茶企自身的財務管理水平

稅收籌劃工作最重要的作用就是合理合法的減少企業(yè)稅負，增加企業(yè)收益，在茶企也是如此。茶企在符合稅收法規(guī)及政策的前提下達到合法節(jié)約稅款的目的，就一定要加強自身的財務管理、財務核算及經(jīng)營過程的把控，充分理解稅收法規(guī)及政策，精打細算、開源節(jié)流、減少浪費，這樣才能夠讓籌劃的方案得到順利實現(xiàn)。同時，茶企在進行新的投資決策之前，就應進行合理的稅收籌劃，這樣可以幫助經(jīng)營者做出合理的決策，投資行為在合理合法的前提下進行，使得財務活動能夠健康有序。通過稅收籌劃，茶企規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部的財務管理制度，加強財務核算及財務管理，促進了企業(yè)的經(jīng)營管理，為茶企在市場競爭中提供了有效助力。

1.4 有利于完善稅收制度，增加國家稅收

稅收籌劃可以幫助茶企降低經(jīng)營過程中的稅務成本，讓企業(yè)能夠積極配合稅務部門完成稅收任務，有利于國家制定宏觀的經(jīng)濟政策，這樣把社會效益與經(jīng)濟效益有效的結(jié)合在一起，幫助國家增加稅款額度，為國家的發(fā)展提供資金保障。稅務籌劃中包含避稅籌劃，避稅籌劃就是針對稅收法規(guī)及政策中的缺陷來制定，這樣可以幫助稅務部門發(fā)現(xiàn)稅收法規(guī)及政策的不足之處，國家就可以根據(jù)這些不足采取相應措施，對稅收法規(guī)及政策進行及時修正，以達到完善國家收稅法規(guī)及政策的目的。

2 茶企稅收籌劃應遵循的原則

茶企稅收籌劃雖然對茶企及稅務部門都有好處，但是如果使用過度或者使用不當也會給茶企及稅務部門帶來經(jīng)濟負效應。所以茶企在開展稅收籌劃的時候應遵循相應的原則，避免產(chǎn)生風險。

2.1 合法性原則

茶企在開展稅務籌劃的時候，要以稅收法規(guī)及政策為依據(jù)，并根據(jù)稅收制度構(gòu)成要素中的稅負彈性政策進行稅收籌劃，合理制定對茶企最有利的納稅方案。稅收籌劃是建立在不違背稅收法規(guī)及政策的原則下進行，是合理合法的降低稅負的手段，這也是區(qū)別于一些企業(yè)采用的違法手段偷逃稅款的關鍵。

2.2 合理性原則

茶企在開展稅收籌劃的時候要遵循合理性的原則，符合現(xiàn)實客觀規(guī)律。在稅務籌劃構(gòu)建過程中要符合行為特點，不能夠脫離實際情況，讓茶企能夠做到并能從中得到自己想要的合理的納稅額度。每個企業(yè)都有自己的特點，尤其是茶企的生產(chǎn)經(jīng)營模式與大部分企業(yè)存在著差異性，所以在開展稅務籌劃的時候，不能夠照搬其他企業(yè)的做法，制定符合自己企業(yè)特點的稅務籌劃方案。茶企在開展稅務籌劃的時候要符合常理，避免出現(xiàn)異常現(xiàn)象，保證稅收籌劃的合理性。同時，茶企的稅收籌劃除了從稅收籌劃角度考慮問題還要遵守其他法律法規(guī)提出的要求。

2.3 事前籌劃原則

茶企應在經(jīng)營業(yè)務開展之前，就應該展開稅務籌劃工作。稅務籌劃人員要充分了解這項業(yè)務，熟悉這項業(yè)務的過程及組成環(huán)節(jié)，這樣才能夠保障稅收籌劃符合業(yè)務的實際。同時還需要了解這項業(yè)務涉及的我國現(xiàn)行的稅種、稅收優(yōu)惠、涉及的稅收法規(guī)及政策中可利用條款等。在了解這些情況后制定出來的稅收籌劃才可以幫助茶企充分利用稅收優(yōu)惠政策達到節(jié)稅的目的。稅收籌劃行為是在業(yè)務發(fā)生之前進行的，這就需要茶企經(jīng)營者有著超前的思維意識才能夠進行。如果業(yè)務發(fā)生后再進行稅務籌劃，這個時候發(fā)生的業(yè)務所產(chǎn)生的納稅結(jié)果就已經(jīng)產(chǎn)生了，所以此時進行的稅務籌劃做的是無用功。

2.4 成本效益原則

茶企稅收籌劃方案的實施，雖然讓企業(yè)在合理合法的前提下降低了稅務成本，增加了企業(yè)的收益，但也會為稅收籌劃方案的實施支出一部分額外的費用，同時也會讓企業(yè)失去其他減少稅負的方案所對應的機會收益。合理的稅務籌劃方案是新產(chǎn)生費用應小于稅務籌劃方案實施產(chǎn)生的收益，相對應的就是當新產(chǎn)生費用大于所產(chǎn)生收益的時候這個籌劃方案就是失敗的了。一個成功的稅務籌劃方案來源于多套稅收方案，在選擇方案的時候并不是收益最高的方案就是最好的稅收籌劃方案，因為過度的追求稅負降低，增加茶企的收益，也往往為茶企的經(jīng)營帶來風險，導致整體利益的下降。所以稅收策劃一定要遵守成本效益原則，以保障企業(yè)享受應得的收益。

2.5 風險防范原則

茶企在稅收籌劃過程中，首先要考慮存在的風險，并有針對性的進行稅收籌劃，降低稅收籌劃給企業(yè)帶來的風險。茶企在稅收籌劃的時候，首先考慮的是防止沒能夠依法納稅所帶來的風險。這就需要茶企財務人員充分了解稅收法規(guī)及政策的內(nèi)容，精準把握有關稅收政法精神，避免因為對這些內(nèi)容不能夠充分了解讓企業(yè)造成事實上的偷逃稅款收到稅務部門的懲罰。其次要充分把握稅收法規(guī)及政策的各個條款的關聯(lián)性，避免在稅收籌劃方案中顧此失彼，減少茶企在系統(tǒng)性的稅收籌劃過程中的籌劃風險。最后，茶企在進行稅收籌劃的過程中，還要時刻關注稅收法規(guī)及政策的調(diào)整，并根據(jù)調(diào)整進行稅收籌劃的調(diào)整，采取措施分散風險，保障企業(yè)的稅收收益。

3 基礎財務管理視角下茶企稅收籌劃優(yōu)化策略

茶企在進行稅收籌劃的時候要根據(jù)企業(yè)的實際情況，科學實施稅收籌劃，增加茶企的經(jīng)營動力，減輕茶企的納稅負擔，為茶企的發(fā)展提供有效的支持。

3.1 根據(jù)茶企自身的納稅負擔水平實施稅收籌劃

我國取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅之后，茶企所承擔的稅賦主要有增值稅和企業(yè)所得稅。不同類型的茶企所面對的稅收政策并不相同，所以茶企的財務人員一定要了解自己企業(yè)的稅收政策，為稅收籌劃提供參考資料。由于部分茶企沒有進項增值稅票，就沒有辦法通過抵扣稅款，直接向稅務部門繳納增值部分的稅款，這也就造成茶企銷售收入越高，所要承擔的納稅金額就越大。這部分企業(yè)納稅承擔水平較弱，所以在制定稅收籌劃的時候，要充分利用稅收法規(guī)及政策中對企業(yè)有利的條款，減少企業(yè)稅負支出。同時茶企應對產(chǎn)品進行精細加工，提高產(chǎn)品附加值以增加企業(yè)凈利潤。茶企也要要積極開拓國外市場，利用出口退稅政策，減少企業(yè)稅務支出，提升自己的盈利能力。

3.2 完善財務管理制度

茶企經(jīng)營者需要明確財務管理制度及稅收籌劃對企業(yè)發(fā)展的積極意義和重要作用。茶企財務部門要根據(jù)公司實際情況制定財務管理制度，對公司的經(jīng)營發(fā)展保駕護航。稅務籌劃是財務管理制度中最重要的一個環(huán)節(jié)，財務管理制度當中應專門建立有關的管理制度，為茶企稅收籌劃工作提供科學性的指導。茶企管理者要對稅務管理、稅收籌劃的重要作用有充分的認識，結(jié)合企業(yè)管理的實際情況和企業(yè)的發(fā)展需求設定科學的稅收管理目標，并且在這個基礎上制定管理崗位，強化企業(yè)的稅收控制和財務管理制度。在茶企的經(jīng)營過程中，企業(yè)的管理者要把制定好的財務管理制度落實到工作當中，依靠制度的建設和落實來明確各個崗位的職責，要求各級管理部門對責任進行落實，提高茶企的管理效率和管理水平。

3.3 完善稅收籌劃的基礎性工作

茶企在進行稅收籌劃的過程中，首先要做的是完善與之相關的前期基礎性工作。首先，茶企財務部門對企業(yè)的所有財務報表進行整理和完善，保證所有會計賬簿數(shù)據(jù)的真實性和完整性。財務人員應客觀及時的編制財務報表，并按時向管理人員進行匯報，規(guī)范茶企的會計行為。其次茶企財務部門應該熟悉稅收法規(guī)及政策條款，為稅收籌劃提供政策性依據(jù)。如稅收法規(guī)和政策內(nèi)容變更時，有關人員要及時了解新的稅收政策和法規(guī)內(nèi)容，并根據(jù)新內(nèi)容對稅收籌劃進行針對性的修改，以保障茶企利益不受到損失。

3.4 建立完善的稅收籌劃機制，降低稅收籌劃風險

茶企在進行稅收籌劃的時候，應該不斷完善稅收籌劃機制，切忌一成不變的延用過去的稅收籌劃方案，這樣才能夠幫助茶企降低稅收籌劃為企業(yè)帶來的稅收風險。茶企要明確細化稅收籌劃流程，對其可操作的內(nèi)容要有明確的計劃方案，這樣才能夠?qū)Χ愂栈I劃過程中的風險起到警示作用。茶企稅收籌劃人員要根據(jù)籌劃過程中遇到的問題及稅務籌劃實施的效果不斷完善稅收籌劃管理制度，并和企業(yè)內(nèi)部有關流程做好銜接，這樣才能避免重大失誤的出現(xiàn)，提升稅收籌劃的效果。

3.5 加強與稅務部門的溝通

由于不同的茶企在經(jīng)營過程中所采用的經(jīng)營模式不同，按照所對應的稅務法規(guī)及制度中的條款，各個茶企納稅稅率及內(nèi)容各不相同。稅務部門對不同茶企所執(zhí)行的稅務制度全程監(jiān)督和管理。所以茶企在制定稅收籌劃的時候，要加強與稅務部門的溝通，以確認所制定的稅收籌劃內(nèi)容是否符合稅收法規(guī)及政策的規(guī)定，減少茶企的稅務風險。茶企稅收籌劃人員也可以通過與稅務部門的溝通，找到自己在稅務籌劃工作中對稅收法規(guī)及政策利用不充分的條款，在日后的稅收籌劃中進行改進，充分幫助茶企合理的降低稅費支出。

4 結(jié)語

通過上面的分析，基礎財務管理視角下茶企稅收籌劃的優(yōu)化對茶企的發(fā)展有著重要的作用。因為通過稅收籌劃，可以讓企業(yè)在合理合法的前提下減少稅款的支出，增加了企業(yè)的盈利能力及經(jīng)營活力，降低了稅務風險。同時稅收籌劃還可以幫助茶企規(guī)范管理，提升茶企的競爭優(yōu)勢，為茶企的健康發(fā)展提供了有利支撐。