淺論港航企業應收賬款風險防控體系建設的落地操作

武海巖

摘要：本文從內河港航企業應收賬款風險防控體系建設的意義出發，通過對內河港航企業應收賬款形成的原因進行深入刨析，進而形成可以落地操作的解決方案，力爭為內河港航企業應收賬款的風險管控暨全面風險防控體系建設的落地操作提供可供參考的建議。

關鍵詞：應收款項；防控意義；形成原因；防控體系

一、防控意義

內河港航企業的應收賬款是因對外提供服務或參加投標而應向接受服務的單位收取的款項，包括應收服務款、其他應收款、應收票據等。隨著業務量的擴大和商業信用的推廣，當前許多內河港航企業應收賬款的增長速度超過了業務收入的增速，對企業的良好運作產生了如下影響：

（一）提高了企業的資金成本，降低了企業的資金使用效率。

（二）虛增了企業的收入利潤，加大了企業的資金風險成本。

（三）產生了企業的壞賬損失，形成了企業的資產損失風險。

（四）加重了企業的管理責任，引起了企業的資金斷裂風險。

因此，面對門檻逐漸放開同時競爭日益激烈的港航市場，企業自身如何建立起應對應收賬款風險的風險防控體系，對企業的長遠健康發展影響重大。

二、形成原因

內河港航企業應收賬款的發生一方面同購買服務的采購方有關，另一方面同銷售方的內部管理和自身策略有關。

（一）采購方因素

由于采購方因素造成內河港航企業應收賬款逾期的原因主要歸納為以下四點：

1.延期付款：采購方基于自身結算需要等客觀原因；或結算延期付款的傳統習慣；或合同約定的質保期未到。

2.缺乏征信：采購方缺乏良好信譽，拖延或拒絕付款。

3.轉移尾款：合同約定的質保金等類型的尾款被要求轉嫁為專家費或回扣提成等。

4.延付保證：采購方未按標書或合同約定及時返還投標或履約保證金。

（二）銷售方因素

由于銷售方因素造成內河港航企業應收賬款逾期的原因主要歸納為以下三點：

1.多開發票：工作量未確認即開票；預開票與實際結算量有差距。

2.信用政策：內河港航企業無相應的賒銷政策，信用期過短，不足以吸引并留住優質客戶和大客戶，難以搶占更多的市場份額；或機構賒銷期過長，應收賬款過大，也會造成資金成本過高，資金周轉速度減慢，壞賬風險增加。

3.自身管理：缺乏必要的事前、事中及事后控制體系，即事前缺乏必要的投標審查、資信調查、規范合同、授權審批、信用政策；事中缺乏必要的考核獎懲、財務管控；事后缺乏必要的風險評估、收賬策略。

因此，內河港航企業如何從行業特殊性出發，構建相應的應收賬款防控體系，對內河港航企業風險的落地防控影響重大。

三、防控體系

內河港航企業應收賬款風險防控體系由三部分構成，即事前預防體系、事中控制體系、事后處置體系，三部分相輔相成而又相互遞進。

（一）事前預防體系

1.投標審查：成立招投標工作小組，制定項目招投標管理辦法，對一定金額以上的項目進行投標審查。

2.資信調查：業務經辦人員在承攬業務時應重點關注采購方的資金情況及信用情況，并在開展業務簽訂合同前要求對方提供最近一月的納稅證明或稅收無違法證明或社保繳費證明（以上文件為可控的落地操作文件）。

3.規范合同：鑒于服務業務種類繁多，可僅對合同范本的通用條款部分進行利我約定規范。

4.授權審批：加強對先開票后收款部分的授權審批力度，對先開票后收款的審批要件包括但不限于合同、工作量確認單、第二條所述資信證明文件。

5.信用政策：對于合同額超過一定金額的大客戶或者固定客戶（內部客戶信用評估為第一類的客戶）可以給予一定的銷售折扣比例，即10天之內付款可享受2%的折扣，10-30天之內不付款不給折扣或再劃分折扣比例檔次。

（二）事中控制體系

1.分期收款：合同范本的通用條款部分應約定根據服務進度進行收款，即簽訂合同時應支付30%預付款，現場服務完成時支付另30%進度款，遞交服務報告后支付另30%或40%，質保金或留10%并約定質保期1年。

2.明確權責：明確財務部作為應收賬款管理部門同時制定應收賬款臺賬管理制度，并制定統一格式的經過律師簽字的應收賬款催收函和發票接收函，按照季度發放各部門并由各部門催收；明確市場部作為應收賬款追討部門，對于逾期超過一年未收回的應收賬款市場部參與收回時收款額的50%作為公司收入。

3.考核獎懲：制定嚴格的逾期賬款催收獎懲辦法并把負責該筆業務的經辦人作為第一責任人并要求負責到底（包括調動和離職的交接和清賬），同時加強對各部門的應收賬款回收率的年度考核，完成和超額完成指標給予獎勵，完不成指標扣發獎金，保證資金及時回籠。

4.信息系統：結合財務信息化建設要求，建立起包括報表管理、票據管理、收款管理及核銷管理四位一體的“應收賬款信息化管理系統”，該系統各模塊主要概述如下：

①票據管理模塊主要包括“開具發票申請表”、“發票管理”及“票據開具情況統計表”；②收款管理模塊主要包括“收入明細登記表”、“承兌匯票收款表”；③核銷管理模塊主要解決開票與收入匹配的問題，該模塊主要包括三個功能，即“發票核銷”、“收據核銷”、“回款核銷”，其中“發票核銷”系統主要解決公司發票開具及核銷的問題、及時統計公司應收賬款情況、同時根據該情況表作相應的回款分析和賬齡分析，“收據核銷”系統主要解決公司收據開具及核銷的問題、加強開具后的跟蹤管理、同時避免出現開出收據未回款或者收據開出后回款與開具金額不符的情況，“回款核銷”系統主要功能一是將“承兌匯票收款表”“收入明細登記表”合并到一個界面，便于統計回款總額、二是增加收款與開票核銷的方式，使核銷可以從發票為起點檢索收入，也可以以收款為起點查發票、三是可以統計預收賬款金額及明細，為公司預收賬款的情況提供可供分析的明細報表；④報表管理模塊主要是解決應收款、預收款報表統計的問題，主要設置“預收賬款類報表”、“應收賬款類報表”，其中“預收賬款類報表”主要是由預收賬款明細表及預收賬款匯總表兩類報表組成，“應收賬款類報表”主要是由應收賬款情況明細表、應收賬款余額匯總表和應收賬款賬齡分析表等組成。

（三）事后處理體系

1.收款策略：對于逾期賬款，可約定一方面可以將現金類結算轉化為應收票據結算，另一方面可以從客戶手中回收一定的資產進行置換及債務置換。

2.客戶評估：財務部應建立客戶信用評估體系，并按照年度將所有客戶劃分為五個等級：其中第一類客戶為逾期欠款不超過一月的客戶，第二類客戶為逾期超過一個月但不超過一年的；其余三到五類客戶為逾期欠款超過一年的客戶具體分類標準為，第三類為因意外事故或國家政策等不可抗力造成經營困難的，第四類為因經營管理不善造成資金困難無法償付的，第五類屬于惡意欠款的。并根據年度分類將第三四五類直接列入到企業黑名單中，不再承接該單位的任何業務。

3.逾期處理：對于逾期的應收賬款應采取不同的收款策略，對于第三類欠款應聘請會計師事務所等中介機構進行審查，確定為壞賬并出具專項審計報告同時履行完相應的審批程序后進行銷賬處理；對于第四類欠款應采取一定的銷售折讓，并簽訂補充協議，給予客戶一定的還款期限并給予一定的銷售折讓，或采取債券置換，不考慮采用法律手段強制催收；對于第五類欠款應采取法律手段，聘請律師采取法律措施強制征收。

四、結論

隨著企業自身發展的需要，以及內河港航等逐步放開的市場競爭，內河港航企業的管理者自身應更加重視對內河港航企業財務風險的管控，建立起應收賬款風險防控體系來防止國有資產的損失，為內河港航企業的健康長遠發展保駕護航。

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