業(yè)財融合下企業(yè)內控體系提升

葉巧麗

摘要：隨著我國社會主義市場經濟的飛速發(fā)展，全球經濟一體化進程的加快，內部控制作為一項幫助企業(yè)有效防范和抵御風險的管理手段在企業(yè)內部得到了廣泛應用和推廣。內部控制的實施還在一定程度上對企業(yè)的管理層盲目追求經濟利益的行為進行了約束，是社會經濟發(fā)展的必然要求。業(yè)財融合是一種全新的管理理念，是在業(yè)務經驗的基礎上融入財務管理的模式，并將其嵌入到內部控制體系的構建與完善中，這種全新的管理理念和模式將為企業(yè)的管理注入新的活力和生機。本文將就業(yè)財融合下企業(yè)內部控制體系完善與提升的相關問題進行探討，旨在為我國企業(yè)內部控制的順利實施提供有價值的參考和借鑒。

關鍵詞：業(yè)財融合；企業(yè)內部控制；相關問題；提升策略

內部控制是一項復雜的、系統(tǒng)性較強的管理工程，企業(yè)內部控制覆蓋企業(yè)的各種業(yè)務和事項。在業(yè)財融合下，企業(yè)可以將內部控制的重點集中在業(yè)務控制、財務控制兩個方面。管理會計的發(fā)展與創(chuàng)新離不開業(yè)務與財務的融合，內部控制模式的優(yōu)化必須先從業(yè)務與財務的整合、相互協(xié)同等作為基本出發(fā)點，從而實現(xiàn)企業(yè)價值的提升。業(yè)財融合的基本管理模式有效提高了內部控制的實效性，并且協(xié)助企業(yè)制定出符合自身環(huán)境和發(fā)展條件的管理方案、內部控制機制。同時，業(yè)財融合下的內部控制機制能夠幫助企業(yè)準確地把控市場運營的大趨勢、對企業(yè)在經營中隱含的各種風險進行預測，并在第一時間做出反應。

一、企業(yè)內部控制體系中存在的不足

內部控制的核心是以財務控制和業(yè)務流程控制為基礎，站在業(yè)務的角度，對企業(yè)在日常經營管理中有可能存在或出現(xiàn)的風險進行控制，并盡一切可能將風險降到最低。但是，任何企業(yè)在內部控制制度的設計和內部控制體系的構建上并不能達到百分百的完善，再加之企業(yè)缺乏專業(yè)化人才，內部控制的執(zhí)行者缺乏內控意識、風險意識，企業(yè)并未構建完善的評價與監(jiān)督機制等原因，導致企業(yè)內部控制體系的構建缺乏科學性、完善性，存在的缺陷十分明顯。企業(yè)內部控制的缺陷主要體現(xiàn)在：財務報告質量不高，企業(yè)的信息披露不完善、不準確，企業(yè)的籌資成本增加等。因此，如何有效地加強對企業(yè)內部控制體系的構建已經成為企業(yè)新的目標點和關注點。

二、業(yè)財融合的必要性分析

（一）理論層面的必要性

業(yè)財融合的理論基礎是：信息系統(tǒng)論、管理活動論、決策理論、管理控制論等相關理論。業(yè)財融合后的管理會計能夠為企業(yè)的管理者提供更為專業(yè)的、精準的決策信息，是能夠為企業(yè)的內部控制提供服務的會計體系。業(yè)財融合是滲透進企業(yè)戰(zhàn)略決策中的一種新型的管理模式。在實現(xiàn)業(yè)財融合后企業(yè)的管理重心發(fā)生了偏移：從原來的關注成本管理、風險控制轉向全面預算控制、戰(zhàn)略滲透等方面。

（二）內部控制層面的必要性

由于目前我國企業(yè)內部控制體系在運行過程中還存在一定的弊端，再加之并未實現(xiàn)業(yè)財融合，很多企業(yè)只能從報表中看到企業(yè)的總利潤盈利指標，對于產品在未來市場發(fā)展情況的預測、業(yè)務市場未來的開拓等方面的預期并不了解。企業(yè)財務管理工作是一項消耗時間和精力的數(shù)據(jù)處理工作，因此很難關注企業(yè)內外部成本的變動、生產效率的變化等。例如：在企業(yè)的費用管理中，財務部門每月都會對各項費用的變動情況逐條進行比較和分析，并找出產生變化的地方，然后再對明晰賬目進行詳細分析，并針對變化的部門進行詳細詢問，最后以報告的形式提出意見，為企業(yè)的決策提供數(shù)據(jù)依據(jù)。

（三）解決實際問題的必要性

正是基于目前在內部控制中存在的問題，實現(xiàn)業(yè)財融合基礎上的內部控制體系構建能夠幫助企業(yè)解決在運營中存在的一些缺陷。解決企業(yè)目前在內部控制中存在的一些實際問題，例如：解決企業(yè)財務數(shù)據(jù)不真實、控制管理難開頭的問題；解決企業(yè)內部業(yè)務和財務工作目標不一致的問題；解決企業(yè)在戰(zhàn)略部署、財務管理工作中的脫節(jié)問題。

由此可見，業(yè)財融合的管理理念能夠提升企業(yè)的經濟效益、實現(xiàn)企業(yè)財務管理的價值評估與職能控制的有機結合、能夠充分發(fā)揮二者應有的重要管理作用、能夠實現(xiàn)企業(yè)經營價值和社會價值最大化的目標。

三、業(yè)財融合下企業(yè)內部控制體系的提升與應用策略

（一）業(yè)財融合在信息溝通方面的提升

企業(yè)通過內部控制管理能夠對信息進行科學地收集、處理、傳遞，從而提升企業(yè)財務信息、業(yè)務信息等數(shù)據(jù)的有效性、時效性。在信息溝通中嵌入業(yè)財融合模式，能夠使信息溝通滲透到企業(yè)的所有經營范圍中，例如：企業(yè)員工的績效考核、企業(yè)不同經營項目的盈利等環(huán)節(jié)。在疏通了企業(yè)內部控制信息渠道后，徹底打破了企業(yè)各部門之間存在的溝通障礙和壁壘。企業(yè)的戰(zhàn)略財務為了支持企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標和發(fā)展規(guī)劃的實現(xiàn)，對匯集起來信息的實效性進行分析，冗余的信息自動剔除，有用的、有價值的信息提供給企業(yè)的決策者。

（二）業(yè)財融合在風險評估方面的應用

在企業(yè)的經營過程中不可避免地會面臨各種風險，如何有效地、科學地應對這些潛在的風險，并對風險進行識別、采取相應的規(guī)避措施等是企業(yè)內部控制中的關鍵環(huán)節(jié)。財務事務通過對企業(yè)相似事件的比較與總結，能夠對業(yè)務中潛在的風險進行歸納、總結、分類、評估，這些風險涉及到企業(yè)的資源配置、稅務籌劃、融資等活動。然后企業(yè)根據(jù)判斷的結果選擇可以承受的項目。業(yè)財融合在風險管理中的嵌入能夠通過模擬財務報表的方式幫助企業(yè)查看項目業(yè)務或項目能否達到預期的目標，在項目的實施過程中可以及時地對技術的投入、環(huán)境情況、產業(yè)調整的相關政策、行業(yè)發(fā)展前景等進行評價與分析。隨時調整計劃，并將運營風險降低到企業(yè)可承受的范疇內。

（三）業(yè)財融合在內部控制活動中的應用

內部控制活動是以風險為導向所采取的一系列政策和程序，企業(yè)完善內部控制活動主要是通過對風險的管理和控制來實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標。企業(yè)內部控制活動貫穿于企業(yè)的所有層面和職能部門，涉及到企業(yè)的每一名員工。企業(yè)應結合實際搭建業(yè)財一體化的內部控制活動流程和體系，通過對財務和業(yè)務內控活動的全面梳理和優(yōu)化，徹底打通業(yè)務和財務內控之間存在的壁壘問題。例如：企業(yè)的財務活動應該從監(jiān)督與評價、合理的資源優(yōu)化和配置、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)和決策支持等方面為業(yè)務內部控制提供支持。再例如：在傳統(tǒng)的預算控制中主要是根據(jù)業(yè)務部門自身的需要作出對項目的調整，從而造成企業(yè)預算與決算嚴重脫節(jié)，各種超支預算和預算支出明顯增加。在實現(xiàn)業(yè)財融合后，企業(yè)的預算以財務部門為主、業(yè)務部門為輔，涵蓋了企業(yè)所有的管理系統(tǒng)，實現(xiàn)了預算管理的全員參與、全過程管理、全方位預算。

（四）業(yè)財融合是以內部控制環(huán)境為基礎

內部控制環(huán)境的好壞決定著企業(yè)的管理標準，并對業(yè)財融合的控制意識限定了大的環(huán)境范圍。其中包括：人力資源的分配、企業(yè)結構的規(guī)劃、職能責任的明確等。企業(yè)內部控制的基本框架也為企業(yè)的發(fā)展提供了良好的保護空間，實現(xiàn)了信息溝通、風險評估、控制活動三位一體的基本保障。人力資源是進行內部控制環(huán)境管理的重要因素，業(yè)財融合要求積極構建完善的、科學的人才流動機制，徹底打破傳統(tǒng)的職能分工，建立起能夠有效鏈接業(yè)財融合的紐帶和橋梁。作為企業(yè)的財務管理部門必須積極向業(yè)務部門滲透，以此來提升專業(yè)部門的價值管理能力。

（五）業(yè)財融合以內部監(jiān)督為基本實施保障

內部監(jiān)督的實施能夠盡量減少在企業(yè)財務與業(yè)務中存在的舞弊行為，同時還能夠對企業(yè)的管理層進行監(jiān)督。如：監(jiān)督企業(yè)的管理層是否履行自己的職責，是否對不合理的內部管理模式提出了改進意見等。業(yè)財融合在內部監(jiān)督中的嵌入對內部控制的可持續(xù)性進行了分析與評價，為保證企業(yè)的健康發(fā)展奠定了基礎。

綜上所述，業(yè)財融合涉及到企業(yè)的方方面面工作，在業(yè)財融合的過程中必然會對企業(yè)的管理模式帶來巨大沖擊，如：管理思維、職責劃分、信息溝通等。因此，企業(yè)內部控制體系中嵌入業(yè)財融合的模式，能夠有效解決財務與業(yè)務之間存在的銜接不順暢問題，能夠促進企業(yè)的業(yè)務部門與財務部門的協(xié)同合作，進一步完善企業(yè)內部控制運行體系和框架。將業(yè)財融合嵌入到企業(yè)內部控制體系中的五大要素之內，能夠不斷提升企業(yè)的內控水平，為促進企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)提供支持。

參考文獻：

[1]陳碧銳.基于業(yè)財融合的企業(yè)管理會計實施初探[J].中國國際財經（中英文），2017 （8）：82-83.

[2]徐劍鋒.企業(yè)業(yè)財融合若干基本問題探討[J].新會計，2017 （04）.

[3]劉嘉宏.企業(yè)財務管理中的業(yè)財融合問題探析[J].財經界（學術版），2016 （15）.