“營改增”對酒店業的影響分析

摘 要：“營改增”是我國深化稅制改革，均衡第二、三產業發展的重要途徑和提高各個行業經濟活力的動力源。本文將研究視角界定位于“營改增”對酒店業產生的影響，結合案例和酒店財務數據，分析“營改增”后案例酒店具體產生哪些變化。

關鍵詞：酒店業；營改增；影響

為全面深化供給側結構性改革，調動各方企業的發展積極性，黨政中央、國務院就深化經濟體制改革角度出發提出“營改增”財政稅制改革。其目的是擴大增值稅征收的范圍，形成完整的 “增值稅征收鏈條圈”，各方企業處于整個產業鏈條上，易于管理。雖然大部分企業在總體上實現了減稅，但是仍舊難以避免抵扣鏈條上的某些環節以及少數企業，暫時的、局部的稅負增加。近年來，我國經濟增速不斷放緩，經濟發展處于轉型時期，在國家反腐沖擊的背景下，使得酒店業舉步維艱，盈利困難，中高端型酒店市場更是屢受重創，經濟型酒店盈利難的問題日益凸顯。因此就“營改增”政策實施過程中遇到的障礙，提出針對性改善建議，從而對降低企業的稅負，完善經營管理模式，提高酒店業的經營效益對于酒店業的發展有非常重要的意義。

一、“營改增”的發展歷程

（一）開始“營改增”試點

2011 年，“營改增”的改革獲得了重大進展并頒布正式條例宣布從2012 年起，在上海進行交通運輸業、部分現代服務業等生產性服務業 “營改增”試點。

（二）“營改增”擴大范圍，確定全面推行稅制改革

從2016 年 5 月 1 日起，“營改增”范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業、生活服務業。主要關于固定資產新增、無形資產購入時、企業確定收入時的抵扣稅率發生變化，其中建筑業的不動產轉讓以11%征收，金融行業、生產服務業以6%征收。

（三）“營改增”政策部分調整

2018年3月28日國務院常務會議確定深化增值稅改革措施，決定5月1日起將制造業增值稅稅率調低至16%，并將納稅人銷售額標準調至500萬元。

二、“ 營改增”對BS酒店的影響分析

（一）BS酒店簡介

BS酒店成立于1999年2月，注冊資金約1.6億元人民幣，是一家大型綜合性旅游上市公司。酒店擁有近千家會員企業，投資管理區域廣泛。

（二）“營改增”對BS酒店的財務影響

根據財政部、國家稅務總局頒布的《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》及相關規定，自 2016年5月1日起，BS酒店根據政策調整酒店業務收入適用增值稅稅率6%，詳見表1。

1.對“應交稅費”的影響

這次改革對BS酒店的稅費影響較大，其中2016年營業稅額急劇下降，變動金額約為860萬元，增值稅額從16.89萬元上升到328.09萬元，上升較大，2017年兩個稅率基本保持平衡。原因在于酒店在2016年5月1日后根據國家“營改增”政策改革將原應計提到“應交稅費-應交營業稅”的稅額計入到“應交稅費-應交增值稅”，使得兩個稅額變化很大。從2015年1.07%降至2017年0.07%，實際降稅比率為1%，說明BS酒店很好地把握“營改增”政策改革的紅利，大大降低了企業的稅負。

2.對酒店利潤的影響

“營改增”前，BS酒店以含稅的價格確認酒店自身收入，作為價外稅的增值稅，不計入收入。改革后，企業應該扣除增值稅后，以不含稅價格確認收入。從理論上說，收入會有所減少，但由于成本中的稅負減少，不會影響酒店利潤。而酒店成本受“營改增”影響主要體現在購置酒店用料物品時能取得增值稅發票，做進項抵扣，在一定程度上能降低成本，但是人工本是酒店行業最大的成本，不能取得增值稅發票，所以“營改增”政策改革對酒店成本影響較小。數據表明：2015～2017年，BS酒店的收入、成本、利潤均逐年增加。其中2016年收入增加了517，362.45萬元，系于2016年4月合并知名酒店進行資產重組。

三、“營改增”下酒店業存在的問題分析

（一）酒店外部環境

“營改增”政策下可能出現國家稅務局和地方稅務局都管不到的“夾縫地帶”，易出現漏洞，監管體制不完整，監管力度不夠等情況。

（二）酒店內部問題

勞動力成本紅利消失，人工成本持續增長以及人才素質參差不齊，高失業率存在；固定資產折舊攤銷方法及稅率改變、物業費用及租賃費用上升、能源物料用品成本上升。

四、對策及建議

（一）國家建立健全的稅務監控體制機制，力促稅收精準監管

國稅部門與地方稅務局的信息交流溝通平臺，定期召開聯合會議，充分溝通涉稅信息，讓地稅局及時掌握各方企業經營動態。

（二）專業化分工培訓，擴大外包服務

BS酒店可以將技術含量不高、耗費時間長、人員需求量大的業務進行外包；取得增值稅發票，節約成本。另外，“營改增”的改革階段，需要管理者重新規劃和梳理酒店業務，根據政策改革內容重新制定符合酒店發展的經營計劃；需要酒店各部門加強合作，共享部門信息，協調各方工作。

參考文獻：

[1] 高 寒.“營改增”對酒店業的影響及建議[J].商業會計，2017，（04）.

[2] 孫文武.“營改增”背景下酒店業納稅籌劃創新研究[D].南昌大學，2017.

作者簡介：

彭三波（1988-），女，四川省成都人，成都信息工程大學銀杏酒店管理學院，講師，碩士研究生。研究方向：財務會計。