中國自貿區金融創新的稅法規制

曾 曉

（518000 深圳市愛綠地能源環境科技有限公司 廣東 深圳）

1 自貿區金融創新概述

目前我國已經啟動了共計十一個自貿區的建設工作。各自貿區總體方案都明確將“金融創新”作為自貿區建設的一項主要任務。上海福建天津以地區金融開放合作為目標；廣東注重構建大灣區金融一體化建設 ；陜西、河南、四川依托“一帶一路”倡議推動金融創新；湖北重慶以發展新金融業態為目標。各自貿區深化金融領域的開放創新實踐，離不開稅法的有效規制。在金融市場快速發展和金融工具不斷衍生的當下，稅法的規制功能有被弱化的風險，需要重新思考定位，以適應自貿區金融領域開放創新的要求。要強化監管，穩定稅法規制預期，提升稅收服務金融創新的能力。本文擬從金融創新與稅法規制互動關系的角度，探討當下稅法規制對自貿區金融創新的影響。

2 自貿區稅法規制對金融創新的牽制

金融創新和金融穩定統一于金融發展內在要求，加強金融創新和維護金融安全需要強化稅法的適用性和規范性。自貿區金融主體進行創新活動時卻面臨著稅收負擔模糊，稅負預期不穩，稅收征管口徑不統一，還無法適應新業態下的金融創新工作，嚴重制約了自貿區金融創新工作的開展。應該加強稅收征管和金融創新的互動，增強金融行業的創新產出。目前，金融稅法相關規則分布極為分散，條文規定多有滯后，面臨著嚴監管和弱服務的尷尬處境。自貿區金融在發展的過程中，陸續出現了新的產業形態和經營形式，如換匯換兌、國際轉移支付、貨幣互換、跨境碳交易、互聯網金融產品等。如何征管，現行稅法并無明確規則需要盡快落實完善，與此同時某些稅收監管缺位導致金融創新風險劇增的問題需要予以正視。

3 自貿區金融創新的稅法規制缺陷

日前自貿區稅收征管的產出提升很快，但仍然需要進一步簡政放權并實質性提升服務促進創新。目前稅務機關工作重點依然側重于稅收組織財政收入的基本作用，注重金融行業發生業務的一般監管，和提升服務水平的改革大方向不太貼合，應該調整監管思路，提升自貿區金融行業稅收征繳便利化水平。稅收監管重點應該放在稅法規制提質增效上，應堅持立法先行和稅收中性原則，做好事前、事中和事后常態監督和個案具體監督。應該明確稅收規制內容和方法，落實鼓勵金融創新、促進結構優化。提升稅法征管便利化和預留充足政策彈性和稅收便利。改善現有自貿區配套稅收政策側重于推動投資貿易而缺乏金融創新方面扶持政策。與此同時自貿區各區域的金融稅收優惠政策不一致，但可以提取政策公因式，建構稅法規制工作聯動機制，形成稅收征管正的外部性。同時自貿區應該堅持公平的稅收征管原則，規范自貿區金融創新的稅法規制，避免對金融創新主體財產權和經營自主權的過多干預，創造良好的稅收法治環境，特別要避免形成對行業內主體的差異性稅負分配。自貿區內稅法規制弱化金融創新的原因是多方面。主要原因是現行稅收立法總體層次較低，金融稅收立法也一樣，立法形式主要的行政立法和部門規章。這種立法層次具有較強的靈活性和精準性，總體和推進自貿區金融創新發展的實踐是相適宜的，但同樣也要注意立法先行問題，堅持稅收法定原則的基本傾向。在保證金融稅法規制效果的可預測性和可操作性的同時，提高立法層次。做到稅立法事項符合《立法法》的規定。目前《稅收征收管理法》規定，稅的開停征以及稅的減、免、退、補，都應依照法律或法律授權國務院制定的行政法規執行。財政部、國家稅務總局職能部門不具有稅收立法權限，稅收政策的合法性正當性需要彌補法理缺陷。

4 完善自貿區金融創新的稅法規制的措施

金融稅法規制完善可以促進自貿區金融創新。對金融創新的稅法規制，應當以維護金融市場的運行效率和金融創新的可能性為目標。首先要堅持稅收法定的基本原則，做到自貿區金融創新立法先行，充分授權和有法可依，有法必依和違法必糾。正確指引和合理評價并提前預測自貿區稅收征管的法律效果。當務之急須提高自貿區金融創新基本事項立法的層級，在全國人大及其常委會不具備立法經驗的當下，可授權國務院制定統一的自貿區行政法規，為全國各地自貿區的設立包括稅制在內的頂層設計，奠定稅收促進金融創新的法律基礎。切實處理好稅收公平和稅收效率的關系。其次自貿區金融創新的稅收征管必須符合科學效率原則，減少金融創新納稅主體不必要不合理的稅收負擔，具體而言，各自貿區應繼續推進國家稅務總局關于創新稅收服務的措施，結合自貿區實際制定差異化稅收征管內容，同時形成各工作部門工作聯動機制，提升稅收合作化水平，明確重大稅收改革措施的落地時間表、路線圖和任務書，做到科學征管優化服務。

最后，應更新金融創新稅收征管法律法規，對現有規則重新審視，著力提升稅收監管和金融創新的良好互動，包容自貿區金融創新所產生的新型業態，加快金融稅收監管的類型化處理，概括并抽象出具體適用于金融創新的稅收征管規則。以自貿區的創新金融業務的發展為導向，與時俱進豐富完善金融稅法規制體系。這需要賦予自貿區金融創新發展所需要的稅收征管更大的自主性和靈活性。抓大放小，搞活稅務部門在稅收征管合作活動的積極性。

5 結語

現階段自貿區的金融創新承載著新一輪改革開放的重大任務。相關稅收征管面臨著嚴重的考驗：一方面是現有制度機制缺陷帶來的征管制約，另一方面是日益復雜的金融創新實踐對稅收征管工作提出了很多新要求，自貿區金融的稅收征管更是面臨著前所未有的實踐考驗，需要更新和提升稅法規理念和方法，適應改革創新需要。