淺析營改增涉稅風險的防范

朱 航

中南財經政法大學，湖北 武漢 430073

營改增的推進，將營業稅轉變為增值稅，雖然政策相關方面的調整已經非常明確，但還具有面臨風險的可能性，甚至產生嚴重的后果。因此，企業需要積極響應這一政策，對涉稅風險進行合理的防范，并增加對營改增相關條例的了解程度，進而能夠降低稅收風險，提高企業自身的業務管理水平，使企業能夠在這一政策下進一步發展。

一、營改增背景下企業面臨的涉稅風險

企業在營改增背景下，主要面臨以下三個方面的風險。第一，營改增政策對于不同經營類型的企業有不同的稅收政策，但是部分企業沒有對這一內容進行詳細的了解，進而對應繳納的稅務金額計算不準確，使企業陷入被動的局面，提高了被稅務機關從嚴征收的風險。第二，在開具專業發票的過程中，銷售服務、不動產等企業不能開具專業的發票。另外，相關的征稅項目，不能開具全額的發票。在經營企業開具相關發票的過程中，對于不相符的增值稅發票，管理部門會對其進行嚴格的審查。在審查的過程中，一旦發現對發票進行造假，企業相關管理人員需要承擔經濟犯罪的責任。第三，營改增對于企業申報稅務的時間進行了明確的規定，但由于企業沒有重視相關條例導致企業沒有及時納稅，進而企業信譽出現問題，甚至對其進行罰款處理。

二、營改增涉稅風險的防范措施

(一)規范合同管理

為了使企業能夠減少涉稅風險，企業管理人員需要規范合同管理，可以通過以下兩個方面來整理采購、銷售合同。第一，在合同中增加供應商身份條款，明確納稅人，并建立供應商的稅務信息檔案，在其中明確開具發票的種類、時間、支付方式等信息，如先付款后開具發票，降低在開具發票后收不到款的事件發生率。通過這種方法，能夠在簽訂合同之前，對其有充分的了解，保障合同的公平性。第二，企業在簽訂合同之前，需要對合同體現的數額進行明確標注，如是否含稅價，進而避免在計算稅務的過程中出現理解偏差的事件出現，避免企業出現涉稅風險。通過以上兩種方法規范合同管理，提高企業的自身業務管理水平，享受到國家政策，提高企業經濟效益。避免由于合同疏漏，造成企業增多繳納稅額，引起合同糾紛事件的出現。

(二)嚴格管理發票審核

為了保障企業在營改增規定下，能夠對涉稅風險有合理的防范，需要企業嚴格管理發票審核這一工作，例如，企業可以安排專人進行這一工作，在開具發票的過程中，做好登記工作與領用工作，防止發票遺失的情況出現。企業還需要加強采購發票的認證管理，取得增值稅的專用發票，并在有效期內認證通過。另外，企業在管理發票審核這一工作時，可以在計算稅務的平臺中如實填報銷售額情況，增值稅發票開具情況、普通發票開具情況等內容，生成征期內增值稅應繳納情況。通過這樣的方法對發票進行審核管理，可以保障企業能夠正確繳納稅務，降低涉稅風險。

(三)提高財務核算水平

為了保障企業減少涉稅風險，需要引起管理人員的重視程度，為了實現這一目標，可以通過以下兩個方面來實現，第一，管理人員可以聘請相關的稅務人員對企業財務進行培訓，在培訓的過程中，稅務人員對營改增這一內容進行詳細的講解，在講解的過程中財務需要認真學習其中的規章制度、收入確認原則、納稅時間等內容，在培訓之后，可以共同進行討論，企業財務可以提出自己的疑惑。通過這種培訓的方法，能夠使企業財務對營改增政策的了解程度。第二，企業加強對財務的管理，在對其進行培訓之后，需要對其掌握情況進行考察，聘請稅務機關工作人員設定考察內容，企業員工進行解答，考察成績不合格的員工需要再次進行培訓，通過這種方法，能夠降低企業的涉稅風險，保障企業的稅務信譽。

三、結論

綜上所述，隨著我國社會經濟的不斷發展，為稅收管理工作增大的管理難度，為了進一步推進營改增稅收管理政策，需要企業加強重視程度，樹立企業稅務風險管理意識，并將這一意識貫穿到企業的稅務管理工作中，減少企業的涉稅風險。另外企業還需要對稅務人員進行相關培訓，提高稅務人員對這一政策的了解程度，進一步保障企業的穩定運行。

[ 參 考 文 獻 ]

[1]范子英，彭飛.“營改增”的減稅效應和分工效應：基于產業互聯的視角[J].經濟研究，2017，52(02)：82-95.

[2]金書森.全面營改增涉稅風險防控[J].現代商業，2017(19)：165-166.