高新技術產業發展的財稅制度研究

邢超超

山西財經大學，山西 太原 030006

一、財稅制度對高新技術產業健康成長的必要性

從財稅制度角度來看，主要是政府干預理論和稅收激勵理論兩方面角度。以凱恩斯為代表的政府干預理論認為，為了達到社會總供給與總需求之間的平衡，不能采取自由放任的經濟政策的，要充分發揮政府的干預作用，新凱恩斯主義更由強調政府干預的量向質的轉變。拉弗的稅收激勵理論認為由于政府過高的稅率，導致企業的利潤降低，生產經營出現困難，最終導致國家的稅收收入的減少。所以政府可以運用稅收政策的調整來推動企業的發展。

從高新技術產業本身來看，其對國家綜合競爭力的提升越來越重要，需要國家給予更多的財稅制度方面的扶持。其次從產業本身的特性來看。由于其屬于高投入高風險的產業，并且資本的回收周期相對較長，所以在企業運行初期，資金必然是制約企業發展的一個的一個瓶頸，相應的，政府在財稅方面的支持顯得尤為重要。

二、高新技術產業發展的財稅制度現狀及其問題高新技術產業發展的財稅制度現狀

我國在政府采購方面主要表現為通過制定《政府采購法》，規定了除了特殊情況為必須選取本國的商品服務即使采購國外的產品，也要以采購可以進行技術轉讓或者提供補償貿易措施或者進行相關技術培訓的產品為主要對象。通過政府的采購行為，從銷售環節對高新技術產業產業的發展給予激勵，推動研發成果的產業化過程，也能實現對生產和消費等方面的正確引導。在財政補貼上，補貼的方式有三種：首先是對企業直接發放現金補貼：其次是匹配性的補助，換句話說就是政府根據企業投入的資金數量的不同給予按照一定的比例提供相應的補助：最后就是由于高新技術產業風險大的特點，在初期虧損是必然存在的，所以為了幫助企業通過關鍵成長期，給予虧損補償補貼。在稅收優惠方面高新技術產業的稅收優惠主要體現在增值稅的優惠、企業所得稅優惠個人所得稅優惠等。增值稅優惠主要體現在對用于科研的進口設備等不征收增值稅，對鼓勵的項目不征收技術設備等的進口環節的增值稅。在企業所得稅方面主要表現在技術轉讓、稅收抵扣、加速折舊等方面的優惠個人所得稅方面主要表現為對科學技術方面的獎金免征個人所得稅。在優惠貸款方面由于高新技術產業本身所具有的風險大、回收周期長等特點導致其在獲取商業銀行的貸款方面相對困難。政府通過政府主要通過無息貸款、貼息貸款、低息貸款三種方式來支持企業的發展。同時政府通過優惠貸款的杠桿作用調節和引導產業的健康發展。

高新技術產業發展的財稅制度問題：政策的針對性不強，不能有效的促進當前急需優惠的產業的發展，并且政策偏向大型企業，中小企業難以獲得政策紅利；優惠政策門檻過高，政策不能落到實處，對高新技術企業的定位模糊，難以準確確定扶持對象；關于企業融資方面的政策還很不完善。融資難依然是大多數企業面臨的一大問題；稅收優惠力度不夠，對企業實際生產生生活認識不足。

三、完善推動高新技術產業發展的財稅制度的對策

(一)明確財稅政策的扶持對象，提高政策的針對性

首先對高新技術產業的科學定性，盡快明確扶持對象，讓政策資金用對地方。其次根據企業的營業收入規模和利潤等指標對企業進行細分，對不同經營階段企業實施不同的優惠政策，使得財稅政策的針對性更強。最后，對高新技術產業進行行業的細分，以此為基礎來實施不同的政策優惠。促進國家支持和緊缺行業的快速發展。

(二)深入企業調查研究，拓寬加計扣除攤銷稅收優惠范圍

以研發費用的加計扣除、攤銷為例。當前研發費用范圍主要包括人工成本、投入的直接費用、折舊費用、無形資產攤銷、與新產品設計等相關的一些費用、其他直接相關費用以及國家稅務總局、財政部規定的其他費用。然而高新技術產的研發費用中只有很少一部分可以扣除、攤銷。希望稅務部門能夠深入企業，調查研究企業的研發費用的有關情況，使得更多的研發費用能夠真夠享受到加計扣除、攤銷的優惠。

(三)政府、金融機構等對高新技術企業的融資支持力度

資金對于高新技術企起步階段極其重要。但由于其本身的特點有很難獲得商業銀行的貸款。并且商業銀行的貸款利率相對較高，對企業來說負擔過重。而我國可以發揮政策性銀行貸款利率低的優勢，依據一定的標準，通過政府來推動政策性銀行對高新技術產業的融資支持力度，緩解企業融資難的問題。