全面“營改增”后稅收征管面臨的難點與對策

魏永貞

【摘要】我國通過全方位開展“營改增”這一重要舉措，真正實現了我國增值稅對各行各業的覆蓋，通過增值稅抵扣鏈條的全面打通，使各行業、企業都能從根本上受益。我國自全方位實施“營改增”之后，使各行業納稅人均能受益，行業企業的發展呈現穩定持續的發展態勢，很大程度的提高了經濟軟實力，有利于促進區域經濟發展。

【關鍵詞】稅收征管 城市形象 行業發展

一、全面“營改增”對地方稅收的影響

自開展“營改增”后，使主體稅種在很大程度缺失了帶動作用，尤其是對地方稅收的征管方面造成很大沖擊。“營改增”實施后我國地稅部門之前以票控稅的監控手段便失去監控功效，特別是一些地方稅收費用的征收難度隨之增大，比如：隨流轉稅附征的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加以及房產稅、城鎮土地使用稅。一些臨時代開發票的納稅人以及個體工商戶在實施“以票控稅”后，盡管能夠到國稅部門及時繳納主稅，但不能到地稅部門主動的繳納所得稅、印花稅、城市維護建設稅等稅費，而且這種意識比較差，因此，地稅部門需要采取特殊的追征手段，無形中給地稅征收工作帶來不便和難度，甚至是地方稅收的流失。

二、全面“營改增”后地方稅收征管面臨的困難

（一）對深化“營改增”稅制改革認識不足

雖然在財稅領域實施了“營改增”，但稅改制后對我國的經濟的全局發展帶來了深遠的影響。當然在進行稅制改革后也給地方稅收的征管產生了一些影響和困難，稅務機關的相關工作人員對稅制改革的認知度不夠，不能全面執行和滲透稅制改革的重要性。

（二）發票管理權喪失，稅收控管手段弱化

全面實施“營改增”稅制改革后，地稅部門的失去了幾大塊的稅源主體，比如營業稅等，而且也隨之失去了發票管理權，這也就意味著“以票管稅”的主動權將失去基礎。尤其是依靠“以票管稅”的相關納稅人會失去繳稅的主動性，給地方稅收的追繳還來難度。

（三）地稅機關企業所得稅管戶將日漸減少

我國當前實行的企業所得稅的征管是由國稅機關和地稅機關兩個主體來征管。在稅制改革后，新增企業的所得稅的征稅主體由國稅機關全面征管。伴隨著企業所得稅管戶不斷地重組、改制乃至消亡，地方稅收機關的所得稅管戶將越來越少，直至消失。

（四）國稅、地稅合作力度不夠

隨著“營改增”的不斷推進，委托國稅代征的實施也在不斷深入，但是在實際實施過程中也出現一些問題；比如，逐步建立的信息共享機制還不是很完善，有待進一步健全。地稅對隨增值稅、消費稅征收的城市維護建設稅、教育費附加等的征管一直以來是以國稅所提供的上一年度的財務數據的基礎之上的，當地稅通過與“兩稅”的對比發現一些漏征的管戶時，在很大程度度就加大了前一年度的未征收稅費的征繳難度。

（五）信息管稅水平不高

隨著2015年“金稅三期”優化版的應用，盡管為信息管稅提供了一些便利，但在實際應用中還是存在一些問題需要改進和優化。一方面現有功能需要完善改進；另一方面需要擴展完善網上辦稅平臺功能。

三、全面“營改增”后加強地方稅收征管的對策建議

（一）夯實風險管理基礎，規范稅收征管流程

建立健全稅收征管的相關基礎信息，改進完善稅收征管的應用效果及效率，征收的征管必須以完整及時準確的相關信息為基礎，定期進行稅收征管基本信息的核實，確保信息的準確性、及時性以及相關性。對相關戶籍信息以及涉稅信息的管理要由專人負責。由專業人員通過對各行業的信息數據、發票管理數據等相關數據信息的科學全面、系統專業的分析比對，從中準確的識別出一些存在高風險的納稅企業，從而提高稅收部門的工作效率。

（二）加強增值稅發票的管理

伴隨稅制改革的一系列政策的陸續出臺，稅收征管部門和納稅企業的工作重點將轉移到發票的管理和甄別。而對于稅收征管部門來說，要想從根本上系統全面的提高稅收風險管理效率，就必須著手于增值稅專用發票的各個環節，全方位進行風險監控，確保增值稅專用發票的真實性，開具和抵扣的準確性，最大程度的提升相關部門的辦事能力。

（三）加強對稅收風險源頭的防控

未來城建稅將逐漸成為地方稅收的主要收入。對隨流轉稅附征的城建稅、教育費附加、地方教育費附加等稅費來說，防范稅收風險科學合理的管理方式是防范于源頭。比如，對于國稅上門申報的企業納稅人，地方稅費可以全面委托國稅機關代其征收；而對網上申報的納稅人來說，應從根本上改變納稅意識，營造全民納稅意識、主動納稅的稅收環境。另外，要加大各行業會計和相關稅收人員的專業培訓，加強繼續教育，使稅收人員具備理論和實踐的全面職業素養。

（四）充實風險監控

在相關稅收征管崗位的人力資源配置上，要進一步細致、優化，提高稅收工作的服務質量、風險監控、風險應對等，使每一項稅收環節的人力資源配置達到高效恰當，從人的方面實現最有效的風險監控。

1.第三方數據管理方面。隨著信息科技的發展，在稅收第三方及互聯網涉稅信息采集內容方面也取得很好的成效。特別是對相關數據的解析、清洗、加工、匹配和分析的要求不斷提高，這就決定了在信息采集方面，特別是第三方數據獲取和處理方面的技術力量也要不斷提高。

2.風險分析方面的專業力量。在稅收部門工作的相關人員，需要具備精通風險分析的專業素質力量。特別是對稅種風險指標的重構、數據情報的分析、風險任務的跟蹤等工作，更需要增加精通業務流程的專業人員，對稅收稅控的風險進行及時準確的分析判斷。

（五）優化風險管理環境

稅收征管部門需要對內部的工作人員進行風險防范意識的認知培養，使工作人員能夠具備及時、準確的識別稅管的潛在風險的能力。使稅收風險管理環境從人為的每個工作環節達到最精準快，從根本上提高稅收風險管理環境。

四、結語

為適應新形勢下稅源管理的需要，應調整風險管理的思路，采取完善風險管理的措施，使所有的稅收征管工作人員都能夠以最高的效率，實現更多的財政創收。

參考文獻

[1]李金榮：《“營改增”后地方稅收體系建設研究》，《經濟研究參考》2016年第33期.endprint