“營改增”政策下企業的稅收籌劃

許金娥

【摘要】“營改增”政策的落實對企業發展起到一定影響，為企業帶來發展的同時也帶來諸多不利影響，納稅人應在熟悉相關法規前提下，利用優惠政策來做好稅收籌劃，促進企業利益最大化的實現。

【關鍵詞】營改增 稅收籌劃

筆者將分別從：“營改增”對企業的影響、基于“營改增”政策下企業稅收籌劃，兩個方面來闡述。

一、“營改增”對企業的影響

（一）對稅負的影響

“營改增”的政策實施之后，一些小規模的企業納稅人以及增值稅的一般納稅人可以得到許多優惠，即小企業的納稅稅率得到不同程度降低的優勢。然而，增值稅中的一般納稅人則在“營改增”后，抵扣進項稅額數額和范圍均有所增加，即抵扣比例有所增加。在交通運輸業中，其固定資產所占的比重較大，因此，其可抵扣稅額就會增加，但稅率變化的幅度則不會太大。而其他勞務與其他一些非可抵扣的資產作為成本的行業，他們的稅負就呈現出差異性，甚至有的企業承擔的稅負將不會升高，反而會降低。通過增值稅和營業稅計稅公式可知，增值稅銷項稅額的情況主要是取決于營業收入與適用增值稅的稅率情況，此時，“營改增”對企業稅負所帶來的影響則主要是由適用稅率的水平、毛利率以及營業成本所包含可抵扣的項目占比情況而計算。實施“營改增”之后，對企業利益會造成影響。

（二）對企業現金的流量表影響

觀察企業的經營狀況，從現金流量表中就可以獲得最直觀的信息。因為企業中的投資活動、經營活動以及籌資活動都會產生現金流量，所以在實施營改增之后，有一些因素會發生變化，進而對企業的現金流量表產生影響。第一個變化就體現在企業的投資活動方面，增值稅可抵扣之后，企業就會購買需要設備，這就使得現金流量表顯示出投資現金的流出增多；第二個變化是在企業的經營活動中，“營改增”實施之后，企業成本降低，而且營業稅額也減少，使得經營活動的現金流量會出現上升；第三個變化就是在企業的籌資活動，企業在“營改增”之后會產生許多連鎖效應，此時企業會增加投資與融資的力度，進而導致企業需要承擔較大的償債壓力。

（三）對利潤表的影響

我國實施“營改增”后，之前稅收中的營業稅金和其他的附加稅都會隨之改變，例如相關的金額、成本會減少，企業的營業利潤會增加。但從企業長遠的發展角度分析，實施“營改增”之后，企業納稅的成本會減少，這就減輕企業所需要承擔的稅負壓力，對企業實施擴大再生產以及投資都帶來許多好處。“營改增”后，企業的收入不包含增值稅，利潤隨之增加。由此可知，企業的利潤表會隨著成本變化而對利潤帶來影響，因此，“營改增”對于企業而言會出現二次變化。

二、基于“營改增”政策下企業稅收籌劃

“營改增”政策的推行下，應對企業稅收籌劃加大管理力度，促進企業賬務處理流程的優化、加強風險管理力度、強化發票管理、做好企業財務管理內部控制、提高財務管理人員綜合素質，如下。

（一）加強納稅籌劃

我國推行“營改增”之后，小規模的納稅人直接這一稅制改革理解成減輕稅率，因此，這部分納稅人就可以積極利用其中的有利因素，同時根據自身的納稅情況而促進發展。如企業就可以通過擴展客戶資源以及實施最優的稅收方案而獲取最大的優惠，即通過挖掘更多的客戶而實現稅負轉嫁的目的。由于增值稅征稅的范圍中涉及許多流通環節，企業采用稅負轉嫁的方式，就能夠減少企業所需要承擔的新增稅率，對提升企業的市場競爭力有重要意義。面對這一情況，企業需要加強研究稅收中特殊的條款，充分在政策規定中擴展稅收的優惠空間，達到減少企業的稅負目標。

（二）企業賬務處理流程優化

在實施“營改增”之后，企業需要結合文件的要求而進行詳細分析對應的賬務流程，并不斷優化這一過程，以便更好地適應當前稅制改革的要求。，因此，這就需要企業加強處理增值稅計算工作，在增值稅專用發票的獲取、增值稅的匯算清繳時間以及方式等都需要作出對應規定。同時，在納稅過程中需要正確計算以及申報。

（三）加強風險管理力度

對于企業而言，在實施營改增之后就需要加強風險管理。在風險管理方面主要包括的內容有，財務人員、發票以及資本結構的管理，這也是營改增實施之后對企業來說所需要承擔的風險，并且集中體現在如下三個不同方面，第一個方面是營改增之后，對企業的財務人員而言，需要隨之提升自己的專業素質，從而更好地處理會計核算中的工作；第二個方面是企業需要加強對發票的管理（下文做出詳細分析）；第三方面主要是針對企業的資本結構的管理工作而言，財務人員統籌企業發展的全局，結合企業發展而科學和全面分析實施營改增之后對企業所帶來的優劣勢，從而控制好企業的風險。

（四）強化發票管理

“營改增”實施前，企業通常情況只要開具普通發票就可以，因此，工作人員在發票管理方面并沒有投入許多精力，但是實施“營改增”后，增值稅能夠作為可抵扣的項目，此時，一般納稅人就需要開具專用發票，而在管理方面則需要專人專管，充分保障發票得到合法和合理的使用。首先，在增值稅的發票開具中，需要將其流程加以規范化，并且在執行方面也需要嚴格遵守規章制度，嚴禁隨意放置、借出、丟失、撕毀以及拆本使用；其次，開具發票要及時登記，同時進行定期核查；最后，管理人員需要提升專用發票的知識，并且在管理工作中能夠運用知識服務于具體的工作。

（五）做好企業財務管理內部控制

從企業角度分析，營改增實施后需要企業在財務管理工作中加強對內部的控制，從而強化財務內部工作，更好地促進企業發展。第一，結合企業的具體情況而建立科學的監督制度以及獎懲制度，杜絕企業在財務管理中出現違規或者是違法的現象；第二，企業根據實際情況而不斷更新管理理念，例如加強學習以及引進國內外的管理模式，對企業當前的制度進行優化，其中需要明確規定財務人員所具有的權利以及所需要履行的職責。

（六）提高財務管理人員綜合素質

企業的財務管理工作人員對企業發展有重要作用，他們所提供的財務數據對企業今后的發展方向等都具有重要的參考價值。尤其是實施營改增后，我國的稅務體系發生一定的變化，此時，企業的財務人員則需要第一時間積極掌握，并能夠運用新型的納稅方案幫助企業降低稅收壓力。因此，企業中的財務管理工作人員就需要不斷提升自己專業知識和綜合素質。例如通過組織財務人員集中學習專業知識、掌握科技手段等，提升財務人員的工作能力以及職業素質。除此之外，還需要財務人員結合企業發展的情況掌握防范風險方式，進而更好地為企業發展提供服務。

三、結束語

綜上，筆者對“營改增”對企業的稅收籌劃現狀進行了闡述，為確保“營改增”政策的有效落實，企業還應采取有效的管理手段，加強納稅籌劃、企業賬務處理流程優化、加強風險管理力度、強化發票管理、做好企業財務管理內部控制、提高財務管理人員綜合素質，為企業發展奠定重要基礎。

參考文獻

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