我國宏觀稅負對企業發展的影響研究

何澤恩

【摘要】一直以來，稅收就是一個國家生存和發展的基石。隨著我國市場體制不斷完善，GDP不斷增加，稅收在經濟發展中的作用日漸明顯。從大的方面，稅收影響整個國家宏觀經濟的走勢；具體來講，稅負的高低以及國家稅收政策的調整都牽動著企業未來的發展趨勢，納稅多少也成為決定企業利潤高低的關鍵因素之一。因此，完善稅收法制制度，優化稅制結構越來越重要。本文將從我國稅收的現狀出發，首先指出目前我國企業發展中存在的稅負問題，然后對其進行具體分析，并提出有效的解決對策，最后對我國企業的發展前景作出展望。

【關鍵詞】稅負問題 企業發展 建議

一、我國稅收的現狀

根據可靠數據報：1998年，中國稅收收入首次破萬億。2005年，稅收實現34804.4億。到了2012年，稅收總額首次突破10萬億大關。從這些數字可以看出我國目前的宏觀稅負增長速度顯著高于我國國民經濟的增長速度。并且稅負水平已超過納稅人特別是企業能承受的合理水平。此前。稅負過重嚴重影響經濟發展，而作為中國經濟的中流砥柱，民營企業的生存空間也因為私人部門稅負率偏高而收到強烈擠壓，中小企業的發展更是舉步維艱。

二、當前企業發展中存在的稅負問題

（一）宏觀稅負過高成為企業發展瓶頸

在很長一段時間內，我國都實行高稅主義。2009年美國知名雜志《福布斯》推出的全球稅負痛苦指數排行榜顯示：中國大陸緊隨法國之后，位列全球第二。高稅負所帶來的痛苦，內地民營企業感同身受。我國之所以會出現高稅負的情形，不僅是因為法定規定的稅負率高，還有很大部分原因是由于稅種過多。

目前，國內企業的稅負來源主要包括所得稅，其稅率25%；增值稅，其稅率按類別劃分有3%、13%、17%不等；還有各種附加稅主要有印花稅、車船稅、城建稅、教育稅、地方教育稅等。根據中央黨校提供的數據顯示，2000年，宏觀稅負率21%，2005年，達到26%，而2015年，企業的宏觀稅負率一躍到了37%。如此迅速的稅負增長速度，使得企業的感受非常明顯，產生稅負過重的印象也是情有可原的。值得一提的是，較大的宏觀稅負負擔將嚴重影響企業的現金流輸入和輸出，阻礙企業的資金周轉。眾所周知，現金流是企業財務報表的重要組成部分，是評價企業規模大小的重要指標，一旦資金鏈斷裂，將引發不可預知的后果，甚至導致企業破產。在另一方面，過重稅負提高了企業的經營成本，使得管理層缺乏給職工漲工資的信心，從而降低了員工的勞動積極性，限制了企業發展。

（二）“營改增”改革在勞動密集型行業中沒有發生作用

2011年11月財政部國家稅務總局首次通過《營業稅改征增值稅試點方案》，“營改增”已成為我國稅務征收上的發展趨勢。其改革的目的是為了能在現有的經濟發展模式下避免企業重復征稅，減少企業稅收壓力，調動企業生產與經營的積極性。

不過，在制造業等勞動密集型產業中，“營改增”方案卻無能為力，甚至還增加了企業稅負。主要有以下幾個方面原因：第一，此類企業依然存在重復性繳稅的問題；第二，在勞動密集型行業中，人力資本比重在企業總投入成本中占比較大，約占35%，這類資本支出一般直接發生在企業與工人之間，不經過開具發票的過程，因而企業設法獲取進項稅發票從而達到抵扣進項稅額的目的，企業的稅負壓力依然沒有得到緩解。況且，像如今高度發達的信息時代，虛擬經濟飛速發展，越來越多的勞動力流向互聯網、金融、房地產等服務行業。以制造業為代表的實體經濟產業正面臨著勞動力短缺的嚴峻問題，企業勞動力用工需求不斷上升，這些因素導致了我國當前制造業企業缺乏勞動力資源，并且增加了此類企業群體為留住優秀勞動力所支付的人力成本，在這種情形下，嚴重阻礙了我國制造業企業的進步。

（三）稅負高壓引發企業資本外流

目前我國實體經濟產業有這樣一種趨勢：流向海外的實體產業資本逐漸增多，資本外流趨勢逐漸加大。據《華爾街日報》發布的貿易數據和其他經濟統計資料顯示，截至2012年9月份，這過去一年內就有約2250億美元的資金流出中國，其中實體經濟產業占據相當大的比例。而造成這種情況的原因絕大部分源自于國內制造業成本過高，高稅負就是主因之一。

2008年金融危機爆發后，美國政府提出“制造業回歸計劃”，從能源、設備等方面進行全面調整，其電價平均為國內的一半，且其制造產業工資及勞動生產力約為國內的6倍。國內高端制造業受到發達國家圍堵，再加上國內稅負壓力過大，目前，中國制造業的綜合稅負比美國高35%，中國的勞動力及原材料成本優勢逐漸降低，國內企業為了防止資產流失和虧損將目光投向具有多項優惠政策的海外市場，尤其集中于勞動力成本低廉的東南亞地區。此前，就有報道稱福耀玻璃集團——世界第二大汽車玻璃供應商將在美投資10億建廠，其董事長曹德旺接受采訪并回應是其美國的優惠政策促使這個計劃的產生。如今，企業資本外流問題日漸嚴重，制造產業升級迫在眉睫。

（四）企業偷稅漏稅問題日漸顯現

一直以來，稅負就是工業企業發展面臨的較大問題，它關系著一個企業的發展未來和前景。根據北京市2011統計年鑒報出大中型工業企業各項數據顯示，目前，港澳臺商投資企業、外商投資業和內資企業的虧損面分別為16.92%、16.40%和15.29%，其中大型企業虧損面高于中型企業，分別為20.69%和15.30%。由于我國稅制改革不徹底，政府改制行為不夠規范，從而使得國內稅費負擔很重，雖然對“五百強企業”構不成壓力，但對大多數中小企業來說，這筆支出對其盈利造成很大影響，甚至可能造成虧損，嚴重威脅到企業的發展。其中，增值稅稅收制度問題較為突出，增值稅中對于一把納稅人與小規模納稅人的界定標準比較模糊。因此，經常帶來納稅不平等的影響，尤其是小規模納稅企業經常處于不利的地位中，這些企業通常通過假開、虛開、代開等行為防止這種現象的發生。稅負問題引發的企業偷漏稅現象日趨嚴重，有關部門必須采取對應措施。endprint

三、有效建議與對策

（一）大力推進稅制改革進程

稅收制度的不完善，是造成企業稅費居高不下以及部分企業為減負而偷稅漏稅的罪魁禍首。因此，強化稅制改革，加快企業創改降低企業的稅收成本，成為有關部門改革計劃中的當務之急。國家應當適當出臺一些能夠規范征納稅雙方行為的法律法規以及鼓勵企業進步與發展的相關稅收優惠政策。作為執法人員，也應當嚴格執法，依法認真對待稅收工作，不做為一己之私損害公眾利益的事。

國家應做好“營改增”稅改的相關工作，在改革的過程中，應事先確定好與關聯企業的繳稅方式，充分利用政府的稅收政策，盡量做到企業之間的合作中保留增值稅專用發票，通過相應稅費抵扣以減少企業的稅收負擔。企業稅收負擔減小，生產效率更高，更有利于企業的創新的進步。

（二）促進供給側改革與制造業升級

一家企業如果想保持長期穩定發展，僅僅依靠減稅政策是行不通的，必須從根本上改進企業產品，提高產品和服務質量以適應更多的客戶需求，增加企業受益以沖減產品成本，幫助企業降低生產成本以減輕企業負擔，這樣不僅能夠防止更多大的企業因為減損而加入到偷漏稅的隊伍中來，更加鼓勵了企業的質量升級。

從政府的角度來看，應從政策、稅收、資金等全方位對企業進行戰略支持，促進制造業升級。首先應該扶持中小企業，作為數量占到中國企業總數99%的龐大群體，創造了中國60%的GDP，其影響力毋庸置疑。我們可以借鑒當年美國如何拯救制造業的案例。當年美國政府的計劃基本分兩步：第一，對中小企業減稅；第二，鼓勵大企業回歸，并同意將企業回歸過程中增加的成本的20%用于稅的抵扣。如此看來，推動供給側改革和制造業升級是當前我國在經濟發展過程中的重要任務，并且稅收結構調整是關鍵。

（三）宏觀調控

宏觀調控一直以來都是整個經濟運行過程中的重要舉措，它的變動影響著社會的方方面面，合理的宏觀財政政策適應當前經濟形勢需要，能促進經濟社會進步，并帶動企業發展。其中，稅收是主要的調整手段之一。近日，中央經濟工作會議就表示，2017年政府將推進個稅改革，加碼減稅減費。因此，政府應當擴大積極的財政政策效應，實行減稅政策，階段性提高財政支出，一方面通過降低稅收減輕企業負擔；另一方面通過加大產業資本投入以鼓勵企業發展，調動各大企業的生產積極性。除此之外，中央與地方政府應落實和完善已出臺減稅政策，并努力開發新的減稅措施，擴大減稅效應。這樣一來，企業在政府的大力支持下，生產與發展將變得更有動力。

（四）加強企業稅收風險管理

企業要想獲得利潤最大化，單單依賴政府的宏觀調控和稅收政策只能解決暫時性問題，要求獲得長期性發展還必須從企業內部著手。企業應加強內部稅收風險管理，建立健全稅務管理控制系統以減少和避免稅收風險。企業在生產過程中首先應明確稅收風險控制目標，同時設立稅收風險管理部門、建立稅收風險識別機制。通過如此系統化機構化的管理規范內部工作人員的操作，提高員工的稅收風險意識，從根本上解決企業面臨的稅負問題。

四、對我國企業未來的發展前景作出展望

近年來我國越來越鼓勵實體產業發展，在未來的日子里，政府將更加重視企業的稅負問題，企稅改革已成定局。為促進國內制造企業的穩步發展，政府實施積極財政政策的可能性很大，企業的發展空間會逐步擴大。盡管就目前來看，相對于其他國家和地區，我國還處于一個稅負很高的階段，但我們應抱有希望和信心，相信政府會采取相應措施解決這些問題，所以，國內企業未來的發展前景還是相當可觀的。

參考文獻

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