內部審計之于行政事業單位的防火墻作用分析

李建

摘 要： 內部審計工作對于行政事業單位來說，具有防火墻的作用。在審計過程中，通過采取各種合理有效的手段，對行政事業單位中的風險進行控制，并形成有效的內部控制機制。但是就目前來講，行政事業單位的內部審計工作和流程并沒有有效發揮出自身的防火墻作用，難以抵御外界風險，容易造成單位內部信息的失真。文本主要研究內部審計對行政事業單位的重要性，并提出有效的審計管理方法。

關鍵詞：內部審計；行政事業單位；防火墻；方法

我國的行政事業單位具有社會性和經濟性的雙重屬性，主要就是向社會各組織部門提供有效的公共產品和形式多樣的服務。但是，由于受各種不確定因素的影響，很多行政事業單位在實際進行內部審計工作的時候，由于方法和流程不嚴謹，使得審計工作流于形式，難以實現其防火墻的功能。因此，相關部門應該聯合行政事業單位的管理者制定有效的審計管理策略，推動社會的發展和進步。

內部審計之于行政事業單位防火墻作用的分析

能夠通過自身檢查識別系統風險

行政事業單位中的內部審計工作主要就是對單位內外部環境進行分析，并針對各項財務指標，制定有針對性的財務分析報表，同時對內部控制手段的執行情況進行分析和檢查，從而對整個組織內部的工作進行全方位監控和指導。通過以上流程得到的分析報告，需要上交到部門領導受眾，為管理者的決策提供更加科學合理的依據。這樣一來，審計工作能夠對內部系統進行有效的監控和完善，從而有效規避系統內外部的風險。

內部審計工作可以為行政事業單位的管理者提供科學的決策依據

審計工作在行政事業單位內部的實行，要求審計部門的人員對單位上下全體人員的工作流程以及業務系統有一個準確全面的掌握，這樣可以方便單位管理者嚴密管控各項經濟和決策活動，從而對未來的管理提供更具有指導性的意見。內部審計除了有經濟效能之外，還能解決單位內部的矛盾和風險，上下級領導同各部門員工進行深切交談，協同完成組織下達的各項工作，可以保證行政工作的管理和執行質量，為管理者的決策提供更加安全合理的意見。

內部審計工作可以協調單位內部各項資源

行政事業單位的內部組織結構中，審計部門通常都是一個獨立的系統，既與業務部門有區別，同時也不同于以往的財務部門。這樣不僅可以有效地形成良好的監督機制，同時還能更為直接地參與行政事業單位各項工作的計劃和審理過程中，從而提升目標和決策的合理性和科學性。同時，單位實施內部審計管理，也是一個從內外角度雙重出發的過程，會根據目標市場的需要，結合單位內部的管理和控制現狀，有針對性地提出風險評判標準，制定嚴格的編制流程，使整個行政事業單位的各項資源能夠形成一個統一體，實現預期的風險控制效果。

當前行政事業單位內部審計工作中存在的問題

對內部審計工作缺乏重視

就當前來講，行政事業單位作為一個集經濟性、社會性和公益性于一身的組織，很多工作內容都是與社會大眾息息相關的，因此所享受的待遇和福利也是國家直接撥款的。這就造成部分事業單位在運行過程中，過于依賴外部手段的控制，忽視了內部審計工作對于單位的防火墻作用。因此，在這樣的思想目標指導下，單位很多管理者只是將內部審計工作作為一項基本的收支工作，將審計部門劃分到財務部門甚至是普通部門之中，沒有做到科學管理。因此一些審計人員為了應付上級領導的檢查，使工作流于形式，既沒有發揮自身獨具的監督作用，也沒有建立對整個行政事業單位的監督機制，審計工作難以有效展開。

內部審計制度體系不健全

隨著社會的發展和信息化水平的不斷提升，我國行政事業單位的性質和從事的經濟活動也悄悄發生了變化。但不同的是，很多單位的內部審計制度并沒有與時俱進，依然沿用傳統的內部審計系統，審計工作僅圍繞著收支等經濟活動展開，缺乏必要的管理和決策要素，因此容易出現審計混亂的情況。再加上當前法律系統中并沒有專門針對行政事業單位內部審計工作的條文，使得單位內部審計工作的開展得不到法律的支持。很多單位因此產生僥幸心理，制定的內部審計工作內容缺乏規范性和系統性，對其他部門的工作也造成了阻礙。

內部審計人員的素質參差不齊

當前，行政事業單位內部審計工作遲遲得不到落實和升級，與單位傳統體制中人力資源匱乏有著密切的聯系。由于內部審計工作是一項專業性非常強的工作，每一項工作流程都有相應的順序和步驟。但是大多數行政事業單位的內部審計人員都屬于“老員工”，雖然具備多年的財務工作經驗，但是思想上無法做到與時俱進，行動上也無法跟上科技的步伐，傳統的工作模式只能使審計工作周期更新慢、信息量不足，不僅無法有效整合市場內部信息資源，而且也大大影響了行政事業單位的各項工作效率，甚至影響管理者的決策質量。

分析行政事業單位發揮內部審計防火墻作用的方法

強化內部審計人員對風險的識別和管理

審計部門作為行政事業單位中重要的經濟審查組織，不僅應該時刻發揮自身防火墻的作用，防止外界不良信息的介入，同時也應該主動并及時地應對風險和分析風險。這就要求行政事業單位的內部審計部門應該提升思想認識，意識到自身工作的重要性，在做好管理者下達的監督、評價和審查工作之外，還應該對各項經濟風險進行識別和歸類分析，檢驗這些風險的獨立性和破壞性。內部風險要及時杜絕，合理清算并全面排查，外部風險要建立防護機制，一旦遇到危機要有計可施。同時，單位的管理者也應該提升思想認識和思想高度，提升對內部審計工作的重視程度，成立專門的內部審計部門，并主動接受監督，從而促進自身決策的科學性和先進性。

不斷發揮內部審計工作的評價職能

行政事業單位中的內部審計工作，其本身具有強有力的評價和監督職能。對于清點和排查中發現的風險，需要做好定性和定量雙重監督，綜合分析這些風險存在和發生的可能性。首先，內部審計部門應該定期鎖定市場信息資源，將有效的內容形成報表呈現給上級部門，一旦發現不良影響因素要及時防護，發揮好防火墻的作用。其次，審計部門在識別單位內部風險的過程中，需要對這些風險的類型和結構進行預測，并判斷風險發生的概率和破壞程度等，建立科學的風險評價機制。需要注意的是，評價機制建立的過程是充滿動態性的，不僅需要內部審計人員的努力，還應該與其他部門和上級領導交接，對單位內部形態做好分析和管理，從而提升評價機制的科學性。

全面提升內部審計人員的素質結構

行政事業單位的內部審計人員是單位的主心骨，發揮著監督和防火墻的功能。因此其素質的高低直接關系到工作效率的高低。首先，在人才選拔階段就應該任人唯賢，單位需要提升內部審計人員的準入門檻，用人標準應該以專業性為主，在兼具經驗的同時，也要考核其道德素質。其次，對于單位傳統的“老員工”也應該為其提供豐富的培訓和指導機會，使其認識到當前工作中存在的不足，針對審計工作還有哪些需要學習的地方。除此之外，還應該加強內部審計人員的計算機等信息化知識，這樣在提升其工作效率的同時，還能提升審計核算的準確性，為行政事業單位的內部管理提供更加完善的資料信息。

結語

內部審計工作對行政事業單位來說具有防火墻的意義。因此，行政事業單位的管理者應該認識到內部審計工作的重要性，強化內部審計人員對風險的識別和管理，不斷發揮內部審計工作的評價職能，全面提升內部審計人員的素質結構，在提升行政事業單位管理者決策科學性的同時，促進整個行政事業的發展，從而推動社會的進步。

（作者單位：青島市市級機關禮賓車隊）

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