內(nèi)部審計(jì)之于行政事業(yè)單位的防火墻作用分析

李建

摘 要： 內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，具有防火墻的作用。在審計(jì)過(guò)程中，通過(guò)采取各種合理有效的手段，對(duì)行政事業(yè)單位中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，并形成有效的內(nèi)部控制機(jī)制。但是就目前來(lái)講，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作和流程并沒(méi)有有效發(fā)揮出自身的防火墻作用，難以抵御外界風(fēng)險(xiǎn)，容易造成單位內(nèi)部信息的失真。文本主要研究?jī)?nèi)部審計(jì)對(duì)行政事業(yè)單位的重要性，并提出有效的審計(jì)管理方法。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；行政事業(yè)單位；防火墻；方法

我國(guó)的行政事業(yè)單位具有社會(huì)性和經(jīng)濟(jì)性的雙重屬性，主要就是向社會(huì)各組織部門(mén)提供有效的公共產(chǎn)品和形式多樣的服務(wù)。但是，由于受各種不確定因素的影響，很多行政事業(yè)單位在實(shí)際進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候，由于方法和流程不嚴(yán)謹(jǐn)，使得審計(jì)工作流于形式，難以實(shí)現(xiàn)其防火墻的功能。因此，相關(guān)部門(mén)應(yīng)該聯(lián)合行政事業(yè)單位的管理者制定有效的審計(jì)管理策略，推動(dòng)社會(huì)的發(fā)展和進(jìn)步。

內(nèi)部審計(jì)之于行政事業(yè)單位防火墻作用的分析

能夠通過(guò)自身檢查識(shí)別系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

行政事業(yè)單位中的內(nèi)部審計(jì)工作主要就是對(duì)單位內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行分析，并針對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，制定有針對(duì)性的財(cái)務(wù)分析報(bào)表，同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制手段的執(zhí)行情況進(jìn)行分析和檢查，從而對(duì)整個(gè)組織內(nèi)部的工作進(jìn)行全方位監(jiān)控和指導(dǎo)。通過(guò)以上流程得到的分析報(bào)告，需要上交到部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)受眾，為管理者的決策提供更加科學(xué)合理的依據(jù)。這樣一來(lái)，審計(jì)工作能夠?qū)?nèi)部系統(tǒng)進(jìn)行有效的監(jiān)控和完善，從而有效規(guī)避系統(tǒng)內(nèi)外部的風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部審計(jì)工作可以為行政事業(yè)單位的管理者提供科學(xué)的決策依據(jù)

審計(jì)工作在行政事業(yè)單位內(nèi)部的實(shí)行，要求審計(jì)部門(mén)的人員對(duì)單位上下全體人員的工作流程以及業(yè)務(wù)系統(tǒng)有一個(gè)準(zhǔn)確全面的掌握，這樣可以方便單位管理者嚴(yán)密管控各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)和決策活動(dòng)，從而對(duì)未來(lái)的管理提供更具有指導(dǎo)性的意見(jiàn)。內(nèi)部審計(jì)除了有經(jīng)濟(jì)效能之外，還能解決單位內(nèi)部的矛盾和風(fēng)險(xiǎn)，上下級(jí)領(lǐng)導(dǎo)同各部門(mén)員工進(jìn)行深切交談，協(xié)同完成組織下達(dá)的各項(xiàng)工作，可以保證行政工作的管理和執(zhí)行質(zhì)量，為管理者的決策提供更加安全合理的意見(jiàn)。

內(nèi)部審計(jì)工作可以協(xié)調(diào)單位內(nèi)部各項(xiàng)資源

行政事業(yè)單位的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)中，審計(jì)部門(mén)通常都是一個(gè)獨(dú)立的系統(tǒng)，既與業(yè)務(wù)部門(mén)有區(qū)別，同時(shí)也不同于以往的財(cái)務(wù)部門(mén)。這樣不僅可以有效地形成良好的監(jiān)督機(jī)制，同時(shí)還能更為直接地參與行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作的計(jì)劃和審理過(guò)程中，從而提升目標(biāo)和決策的合理性和科學(xué)性。同時(shí)，單位實(shí)施內(nèi)部審計(jì)管理，也是一個(gè)從內(nèi)外角度雙重出發(fā)的過(guò)程，會(huì)根據(jù)目標(biāo)市場(chǎng)的需要，結(jié)合單位內(nèi)部的管理和控制現(xiàn)狀，有針對(duì)性地提出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，制定嚴(yán)格的編制流程，使整個(gè)行政事業(yè)單位的各項(xiàng)資源能夠形成一個(gè)統(tǒng)一體，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)控制效果。

當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題

對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏重視

就當(dāng)前來(lái)講，行政事業(yè)單位作為一個(gè)集經(jīng)濟(jì)性、社會(huì)性和公益性于一身的組織，很多工作內(nèi)容都是與社會(huì)大眾息息相關(guān)的，因此所享受的待遇和福利也是國(guó)家直接撥款的。這就造成部分事業(yè)單位在運(yùn)行過(guò)程中，過(guò)于依賴外部手段的控制，忽視了內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于單位的防火墻作用。因此，在這樣的思想目標(biāo)指導(dǎo)下，單位很多管理者只是將內(nèi)部審計(jì)工作作為一項(xiàng)基本的收支工作，將審計(jì)部門(mén)劃分到財(cái)務(wù)部門(mén)甚至是普通部門(mén)之中，沒(méi)有做到科學(xué)管理。因此一些審計(jì)人員為了應(yīng)付上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的檢查，使工作流于形式，既沒(méi)有發(fā)揮自身獨(dú)具的監(jiān)督作用，也沒(méi)有建立對(duì)整個(gè)行政事業(yè)單位的監(jiān)督機(jī)制，審計(jì)工作難以有效展開(kāi)。

內(nèi)部審計(jì)制度體系不健全

隨著社會(huì)的發(fā)展和信息化水平的不斷提升，我國(guó)行政事業(yè)單位的性質(zhì)和從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也悄悄發(fā)生了變化。但不同的是，很多單位的內(nèi)部審計(jì)制度并沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn)，依然沿用傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，審計(jì)工作僅圍繞著收支等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)展開(kāi)，缺乏必要的管理和決策要素，因此容易出現(xiàn)審計(jì)混亂的情況。再加上當(dāng)前法律系統(tǒng)中并沒(méi)有專門(mén)針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的條文，使得單位內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展得不到法律的支持。很多單位因此產(chǎn)生僥幸心理，制定的內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容缺乏規(guī)范性和系統(tǒng)性，對(duì)其他部門(mén)的工作也造成了阻礙。

內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊

當(dāng)前，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作遲遲得不到落實(shí)和升級(jí)，與單位傳統(tǒng)體制中人力資源匱乏有著密切的聯(lián)系。由于內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性非常強(qiáng)的工作，每一項(xiàng)工作流程都有相應(yīng)的順序和步驟。但是大多數(shù)行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)人員都屬于“老員工”，雖然具備多年的財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，但是思想上無(wú)法做到與時(shí)俱進(jìn)，行動(dòng)上也無(wú)法跟上科技的步伐，傳統(tǒng)的工作模式只能使審計(jì)工作周期更新慢、信息量不足，不僅無(wú)法有效整合市場(chǎng)內(nèi)部信息資源，而且也大大影響了行政事業(yè)單位的各項(xiàng)工作效率，甚至影響管理者的決策質(zhì)量。

分析行政事業(yè)單位發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)防火墻作用的方法

強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和管理

審計(jì)部門(mén)作為行政事業(yè)單位中重要的經(jīng)濟(jì)審查組織，不僅應(yīng)該時(shí)刻發(fā)揮自身防火墻的作用，防止外界不良信息的介入，同時(shí)也應(yīng)該主動(dòng)并及時(shí)地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和分析風(fēng)險(xiǎn)。這就要求行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該提升思想認(rèn)識(shí)，意識(shí)到自身工作的重要性，在做好管理者下達(dá)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和審查工作之外，還應(yīng)該對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和歸類分析，檢驗(yàn)這些風(fēng)險(xiǎn)的獨(dú)立性和破壞性。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)杜絕，合理清算并全面排查，外部風(fēng)險(xiǎn)要建立防護(hù)機(jī)制，一旦遇到危機(jī)要有計(jì)可施。同時(shí)，單位的管理者也應(yīng)該提升思想認(rèn)識(shí)和思想高度，提升對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，成立專門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，并主動(dòng)接受監(jiān)督，從而促進(jìn)自身決策的科學(xué)性和先進(jìn)性。

不斷發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的評(píng)價(jià)職能

行政事業(yè)單位中的內(nèi)部審計(jì)工作，其本身具有強(qiáng)有力的評(píng)價(jià)和監(jiān)督職能。對(duì)于清點(diǎn)和排查中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，需要做好定性和定量雙重監(jiān)督，綜合分析這些風(fēng)險(xiǎn)存在和發(fā)生的可能性。首先，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該定期鎖定市場(chǎng)信息資源，將有效的內(nèi)容形成報(bào)表呈現(xiàn)給上級(jí)部門(mén)，一旦發(fā)現(xiàn)不良影響因素要及時(shí)防護(hù)，發(fā)揮好防火墻的作用。其次，審計(jì)部門(mén)在識(shí)別單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，需要對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的類型和結(jié)構(gòu)進(jìn)行預(yù)測(cè)，并判斷風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和破壞程度等，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制。需要注意的是，評(píng)價(jià)機(jī)制建立的過(guò)程是充滿動(dòng)態(tài)性的，不僅需要內(nèi)部審計(jì)人員的努力，還應(yīng)該與其他部門(mén)和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)交接，對(duì)單位內(nèi)部形態(tài)做好分析和管理，從而提升評(píng)價(jià)機(jī)制的科學(xué)性。

全面提升內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)結(jié)構(gòu)

行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)人員是單位的主心骨，發(fā)揮著監(jiān)督和防火墻的功能。因此其素質(zhì)的高低直接關(guān)系到工作效率的高低。首先，在人才選拔階段就應(yīng)該任人唯賢，單位需要提升內(nèi)部審計(jì)人員的準(zhǔn)入門(mén)檻，用人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該以專業(yè)性為主，在兼具經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，也要考核其道德素質(zhì)。其次，對(duì)于單位傳統(tǒng)的“老員工”也應(yīng)該為其提供豐富的培訓(xùn)和指導(dǎo)機(jī)會(huì)，使其認(rèn)識(shí)到當(dāng)前工作中存在的不足，針對(duì)審計(jì)工作還有哪些需要學(xué)習(xí)的地方。除此之外，還應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)等信息化知識(shí)，這樣在提升其工作效率的同時(shí)，還能提升審計(jì)核算的準(zhǔn)確性，為行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理提供更加完善的資料信息。

結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)具有防火墻的意義。因此，行政事業(yè)單位的管理者應(yīng)該認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和管理，不斷發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的評(píng)價(jià)職能，全面提升內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)結(jié)構(gòu)，在提升行政事業(yè)單位管理者決策科學(xué)性的同時(shí)，促進(jìn)整個(gè)行政事業(yè)的發(fā)展，從而推動(dòng)社會(huì)的進(jìn)步。

（作者單位：青島市市級(jí)機(jī)關(guān)禮賓車(chē)隊(duì)）

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