醫院內部控制建設的探索與思考

詹立華

摘要：在新時代和新背景的指導下，我國社會大眾對于醫療體制建設和完善的需求愈發的強烈，在完善醫院內部控制體系的過程中應當重點完善醫院的運營機制以及風險防范的措施，建立高效的內部控制運行體制，實現醫院安全、穩定以及高效地服務大眾。基于此，本文分析醫院內部建設和控制過程中存在的問題，分析問題以及原因，提出醫院內部建設和完善的措施。

關鍵詞：醫院；內部控制；建設

醫院是我國醫療服務最核心的環節，也是維持社會穩定的非常重要的因素，為了提高醫院的服務質量，應當在醫院內部建立完整、高效的內部控制體系，為社會大眾提供安全、穩定和高效的公共醫療服務體制。但是在實際執行中依舊存在較多的內部控制的問題，本文分析了醫院內部控制體制的運轉情況，提出了幾點優化完善的措施。

一、醫院內部控制體制內存在的主要問題

1.醫院內部體制建設對職責分工并不明確

在醫院內部建立和推行內部控制建設橫向需要覆蓋全部的醫院業務部門，縱向要涉及到全體員工，促動全員在完成工作的時候實現長期、持續性的工作。最完整的醫院內部控制管理制度應當在內部建立三道防線機制，第一道防線包括日常業務管理，主要包括了醫院的管理委員會以及行政辦事機制，對醫院內部事務進行管理和監督，確保醫院的所有功能和機制能夠正常運行；第二道防線是醫院內部建立專業的風險與內部控制管理委員會，對醫院內部的風險進行全面的預防與管控，使得醫院可以實現全面自我評價和持續工作職能完善；第三道防線是由紀檢監察和內部審計部門進行，對醫院進行內部監察和內部控制，隨時觀察醫院的內部運行情況。

但是醫院在實際進行內部控制和分工的過程中，并沒有真正地建設內部控制的三道防線，員工對業務部門、風險管理部門以及內部審計部門中自己的定位并不明晰，無法在自己的崗位中承擔起相應的責任，更無法認清醫院內部獨立監督機構在其中發揮的重要作用。醫院內部的控制建設工作無法得到全員的參與，推進的效果也不好，遇到問題的時候部門之間推諉的情況時有發生，使得醫院內部的控制效率以及效果都不佳。

2.醫院內部的控制工作基礎流程以及標準并不清楚

醫院內部的控制機制主要包括了風險評估機制、制度管理、流程管理以及監督評價，這四項機制在運轉的時候存在以下的問題：

首先，醫院內部的風險控制機制不能按照時間計劃妥善地進行，風險內部控制建設以醫院的基礎工作為核心，在醫院運行的時候工作人員并沒有正確地認識工作存在的風險，內部控制機制的展開缺少明確的風險方向，制定的風險防范機制都缺少核心約束力，風險管控條例的效果并沒有真正地發揮出來。

其次，醫院內部的制度管理缺少系統性，醫院的內部管理制度缺少固化的內部控制建設成果，多數的員工認為管理制度是部門分別制定的，缺少統一的約束效力，員工對于自己的職責歸屬認知不清楚，雖然醫院內部的管理制度覆蓋面比較廣泛，但是各個部門之間缺少協同性，制度落實和執行的效果不明顯，執行效率也有待提高。

再次，醫院內部的管理控制流程設計不完善，缺少風險的合理控制和職責分工，醫院內部的授權審批制度、會計控制系統以及財產日常管理制度和定期清查制度缺少完整的流程支持，多數的部門在執行工作的時候缺少與其他部門之間的合作和溝通，各個部門執行內部控制的時候缺少業務流程的細化以及互相的監督和互相牽制，更有醫護人員利用職務便利采取各種掩蓋錯誤的行為導致更嚴重的失誤。

最后，醫院內部的監督評價機制和評價有待提高，監督機制與內部控制機制之間是要相互協作的，內部組織之間存在的問題需要在執行的過程中不斷改進，多數的內部控制機制在執行的時候沒有全面覆蓋和執行，也尚未在執行的過程中建立定期評價機制，工作團隊的各項職能沒有全面完善，醫院內部的控制工作缺少約束與激勵，對內部控制的評價標準也不清晰，整個內部控制機制的覆蓋范圍、評價頻率、控制方法、抽樣原則以及缺陷認定都尚未建立確定的標準和方法。

二、醫院內部控制機制優化完善的措施

1.在醫院內部機制中實行不相容職責分離和崗位輪換的制度

醫院內部控制機制在實行的過程中存在很多職責不相容的職責，收入控制、價格管理、收入稽查與收入經辦等職務之間并不相容，在職責完善方面可以采用分離的方式確保內部控制機制的高效率運行，醫院內部在運行的時候將功能相似的崗位進行分離，確保工作人員在執行任務的時候認清自己的職責，承擔起相應的責任。同時，內部控制機制在運轉的時候根據醫療項目的可行性進行崗位的輪換，例如：在醫院的財務管理機制內，財務科、采購科、藥劑科、信息科、入庫出庫的會計記錄人員、保管人員以及現金出納人員可以隨時進行崗位調換，防止長時間在一個崗位出現舞弊的風險，確保醫院的財務管理和會計記錄的準確性不出現問題，確保醫院員工恪各守職業道德，增強醫院內部人員工作的靈活性。

2.醫院內部控制機制中建立完整的風險控制三道防線

在內部控制的三道防線建設的過程中持續執行三道防線的風險控制管理機制，醫院內部的各級管理層和職能部門認清自己擔任的角色和職責，推行三道防線的執行：

第一道防線包括醫院內部的日常業務運作，包括臨床醫療診室、行政支持部門，管理部門包括采購管理、后勤保障、基建管理以及科研管理和人事財務管理，內部控制工作在執行的時候需要進行風險信息的收集以及評估、修訂制度、執行制度、監督制度的控制，提高內部控制的質量和效率。

第二道防線在建設的時候需要有專門的風險與內部控制管理，風險控制工作要全面管控，進行體制建設，持續運行和自我評價，提高工作的效率，每日進行工作的匯報和總結，使得各個部門的職責都能夠順利發揮，呈現出獨特的效果。

第三道防線要設立紀檢監察和內部審計，通過獨立的內部控制和評價，制定專項的審計計劃，發揮監督的功能，增強智能評價，從醫院內部的薄弱環節出發做好監督和促進修改，監察部門在醫院的內部控制體系內要發揮獨立監督的功效，按照既定的流程、工具以及制度進行工作的完善和推行，使得整個內部控制機制按照實際情況進行整改和跟蹤落實。

3.構建醫院內部管理控制的框架，推動控制生態系統的形成

醫院的內部控制從風險評估、制度管理以及流程管理幾個角度執行。

首先，在風險評估的時候，對醫院內部事務設立風險分類標準，制定重大風險評估的概念，明確風險考核標準，確定風險管理工作的順利執行和控制效果的提升，增強對醫療事務的風險因素收集和調查，制定明確的策略，提高事務執行的效率。

其次，制度管理應當提升制度的效率和效果，明確制度管理的規則、格式內容和制度編制、審核以及流程的更新，推動醫院管理建設經驗的更新，朝著符合自己管理特色的方向發展，設計制度性的管理架構。

最后，流程管理要根據風險評估的結果，建立全面的業務框架流程，按照各個事務處理的流程進行控制點的梳理，找到內部控制的弱點進行逐一的改善，做好各個部門之間的控制，提高數字化業務管理的流程，提高醫院事務的處理流程。

三、結語

在新時代發展的過程中要綜合提高醫療體制的運行效率，發揮醫院對社會大眾的服務功能，建立內部控制體系和制度，在醫院的發展規模和管理模式上進行管理體制的管理，實現精細化的科學管理，促進和提高醫院自身的核心競爭力，使得醫院朝著現代化、可持續、健康和科學發展的方向發展，為我國醫療體系的完善和管理模式的更新做出杰出的貢獻，本文分析了當前醫院內部控制中存在的問題，提出了幾點優化完善的措施，為社會的穩定發展奠定良好的基礎，最大化社會的服務功能。