基于內部控制的行政事業單位預算績效管理分析

吳華洋

[摘 要]行政事業單位屬于我國國民經濟發展當中的重要組成部分，在社會公共事務管理當中起到了極為重要的作用。因此，行政事業單位內部和諧非常重要，采取相應的內部控制舉措就顯得很有必要。事業單位的內部控制直接影響到單位本身的預算績效管理水平，同時也直接影響了社會經濟的穩步發展。文章從內部控制的角度來分析行政事業單位的預算績效管理，并對行政事業單位中的預算績效管理問題進行論述，提出相應的預算績效管理強化對策。

[關鍵詞]內部控制；行政事業單位；預算績效管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.03.170

近年來，我國市場經濟發展迅猛，相應的財政體制改革也開始不斷推進，因此行政事業單位在我國社會公共事務當中發揮出越來越重要的作用。為了能夠在此基礎上充分保障行政事業單位的服務效率及資金安全有效性，我國財政部門于2012年頒發《行政事業單位內部控制規范（試行）》，同時在2014年開始正式實施。這項政策的頒布不但直接為我國行政事業單位的預算績效管理指出了明確的改革發展方向，同時還應當為行政事業單位創造良好經濟收益及社會效益提供強大動力。而行政事業單位當中的預算績效管理作為預算管理改革的重點內容，也必須嚴格依照內部控制要求來進行持續完善與改進。

1 內部控制與預算績效管理相關性分析

行政事業單位內部控制的實施，具體是指國家機關、團體以及相關事業單位采取相關管控舉措或者是預防經濟活動風險，從而由此保障行政事業單位持續發展，最終實現既定目標。在行政事業單位當中，內部控制和行政事業單位之間存在相應的必然性練習。比如其中的內部控制具體是指行政事業單位為了能夠給社會提供良好的服務，同時充分保障單位內會計信息的可靠性，直接在單位內部實施科學化的自我調整。[1]通過內部控制的形式來對相關人員進行適當約束，并采取科學、可行的方式和手段來制定出相應規劃目標，這些都屬于行政事業單位內部控制的內容。

而預算績效管理則屬于行政事業單位在預算管理當中比較重要的組成部分，也是行政事業單位制定預算管理目標的主要方式，其目的也是為了能夠促使單位內多種資源配置的科學合理優化，這樣才能真正保障其社會效益和經濟效益的最終實現。就以行政事業單位社會效益和經濟效益為例，行政事業單位所實施的內部控制制度和預算管理工作內容間存在更為重要的聯系，具體是通過內部控制制度來為預算績效管理工作的順利開展提供切實的保障，從而為行政事業單位提供雙重效益保障。

2 內部控制下行政事業單位預算績效管理問題

我國行政事業單位當中，內部控制和預算績效管理之間本身是一種從屬關系，也即后者直接歸于前者當中。但是絕大多數事業單位當中，始終有相關工作人員存在認識上的問題，大多習慣于把單位預算績效管理和內部控制相分離，這是一種典型的自我分離意識。因此多數行政事業單位人員認為在單位當中不僅需要做好相應的預算績效管理工作，同時還必須深刻貫徹落實內部控制。由此導致工作量不斷加大，嚴重打擊了相關工作人員的工作積極性，并且也對內部控制的深化落實造成一定的影響和阻礙。

2.1 內部控制與績效評價不匹配

當前我國行政事業單位當中，所具備的績效評價體系較為完善，其中存在的評價指標非常明確，但是卻始終存在相應的問題和不足。比如有些績效評價指標本身難以解釋清楚，直接導致行政事業單位在預算績效管理工作實際開展當中，很容易出現相應的形式主義問題。[2]并且在此背景下，預算績效管理當中的風險控制也無法實現與內部控制的運營風險防控有機結合，最終導致風險控制難以充分有效地發揮出本身應有的效果及作用。

2.2 內部控制未充分結合風險控制

在當前多數行政事業單位內，其在預算編制工作完成后，大都在績效目標的制度制定方面較為匱乏，因此在多項經濟活動當中，績效目標的制定與實際落實情況的全程跟蹤管理難以實現，并且績效評價也難以真正滲透預算績效管理全過程當中，通常都是采取自上而下的績效管理模式。此外，大多數行政事業單位當中所實施的內部控制據此也都只是從整體的角度來規范單位內資金的使用、相關項目決策的制定等，而對于詳盡的預算執行和相關風險控制指標等卻難以有效明確。所以，這就在某種程度上致使預算績效評價和其具體執行的效果產生外在表現不真實的情況。

3 內部控制下行政事業單位預算績效管理強化對策

具體要求行政事業單位應當正視市場環境，充分了解市場環境當中對財政資金的支出使用情況，而這些都屬于預算績效管理的范圍，都必須采取內部控制的方式實施有效管理和監督。同時還可借助網站、微信和微博等網絡媒體來針對預算管理的重要性進行宣傳，由此促使行政事業單位當中真正形成良好預算績效管理氛圍，由此相關工作人員才能有意識地將內部控制和績效管理實現有機結合。同時行政事業單位本身也應當針對單位現有的工作人員進行控制，強化其在預算績效管理方面的教育培訓，這樣才能充分保障各個部門機構的工作人員能夠真正掌控預算績效管理的內容，并取得一個更為全面的認知。特別需要針對相關內控部門、財務部門開展重點化培訓，要求相關部門人員不但需要正視內控和預算績效管理，同時還必須具備較為扎實的執行能力，這樣才能積極主動地配合加入到內部控制和預算績效管理工作當中。

3.1 大力提升企業績效評價指標體系科學性

行政事業單位內部控制的實施，重在明確單位風險點來進行。因此在優化單位績效評價指標體系之前，應當深入分析單位內外部可能存在的風險隱患。比如在項目決策環節內，要求事業單位必須通過技術咨詢、專家論證和集體研究相結合，明確科學化的執行方案與項目目標；在項目的管理環節，要求充分結合國家方面所規定的政府采購機制，并適當補充合同內的管理制度，促使合同趨于完善。同時要求基于行政事業單位本身實際內部控制要求來針對績效評價指標進行細化，盡可能地避免其和內部控制之間產生分離；在執行具體預算時，應當充分采用現代化的信息技術，并由此構建出高效監管系統，針對其中的績效目標、預算編制等進行實時、動態化的監督管理，將所監測的結果和信息數據等做好及時的通報處理。只有這樣才能真正有效實現與內部控制信息的有效對接，進而更好地落實相關績效管理工作。

3.2 充分落實預算執行管理風險控制

要求不僅要采取自上而下的管理模式，同時還要求行政事業單位必須積極地采用自下而上的管理模式，借助兩者互為結合的形式來實現對預算績效管理的全程管理，通過這種管理形式將極大提升單位工作人員的參與意識和積極性。此外，還需在此基礎上不斷加大預算管理的執行力度，并要求單位內部應當由此構建出完善的跟蹤管理預算制度，并且通過相關財務部門來充分發揮出其本身的監督效果及作用。[3]主要應當針對預算管理當中的各項信息數據進行認真分析，促使其將預算執行的進度情況與內部信息充分結合。此外，要求據此制定出賞罰分明的激勵制度，盡可能地督促各大機構部門工作人員主動、積極地參與配合相應績效管理工作。事業單位還需定期組織工作人員召開相應的績效目標執行會議，目的為了預防管理目標產生偏移，這樣才能切實保障內部控制和預算績效管理的順利落實。

4 結 論

綜上所述，我國行政事業單位要想不斷提升自身管理質量水平，就必須加強其內部控制的融合力度，在單位當中對各個部門開展預算績效管理和內部控制的宣傳及培訓工作。始終從內部控制的視角來細化績效評價指標體系，并且借助完善的預算執行管理制度，由此充分落實風險控制舉措，最終為行政事業單位的穩步發展創造良好的發展環境。

參考文獻：

[1]王群燕.當前行政事業單位內部控制與預算績效的相關問題研究[J].企業改革與管理，2014（9）：100-101.

[2]李琨.內部控制視角下對行政事業單位預算績效管理的思考[J].中國注冊會計師，2014（2）：99-101.

[3] 燕美榮 .內部控制視角下對行政事業單位預算績效管理的思考 [J].財會學習，2016（9）：26-28.endprint