當月新稅法速遞

文/盛立中

建議擁有海外企業賬戶的納稅人應在政策正式實施前自我評估海外企業賬戶信息報回后的稅務影響，完善稅收防火墻，增加稅收遵從度，做到稅務合規。

稅務總局在此前舉行的新聞通報會上提供的數據顯示，2016年度稅務機關共對符合評價條件的882萬戶納稅人進行了納稅信用評價，評出A級納稅人70.9萬戶，占8.04%。按照規程，稅務部門依據納稅人信用歷史信息、稅務內部信息和外部信息等內容對納稅人進行信用評價，按照信用程度設為A、B、C、D四級，每年4月份公布上年度納稅信用評價結果。此前的2014年至2015年，我國A級納稅人數量分別為65.3萬戶、70.2萬戶，占比分別為7.65%、7.9%，呈逐年遞增態勢。稅務總局決定，下一步將對個體工商戶進行納稅信用評價，通過信用累積的變化，動態反映納稅人信用狀況，提升個體工商戶誠信意識。

發布《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》

從2017年7月1日起，中國境內設立的金融機構將開展非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查工作，并將于每年5月31日前向國家稅務總局匯總報送。開展盡職調查的金融賬戶包括存款賬戶、托管賬戶、投資機構的股權權益或債權權益以及具有現金價值的保險合同或年金合同。這些賬戶不論金額大小，都應通過盡職調查識別賬戶持有人是否為非居民。個人賬戶和機構均按新開賬戶和存量賬戶分類，不同類別賬戶的盡職調查要求和程序有所不同。要求報送的非居民賬戶信息包括賬戶持有人名稱、納稅人識別號、地址、賬號、賬戶余額或價值、利息、股息以及出售金融資產（不包括實物資產）的收入等。

政策點評：上述辦法旨在履行金融賬戶涉稅信息自動交換國際義務，規范金融機構對非居民金融賬戶涉稅信息的盡職調查行為。我國首次對外交換信息的時間為2018年9月，我國將與已承諾實施標準的國家（地區）相互挑選信息交換伙伴，屆時，中國稅收居民個人和企業在這些國家（地區）的金融賬戶涉稅信息將被交換回國，同時，我國也將向這些國家（地區）提供其稅收居民個人和企業在中國的金融賬戶涉稅信息。按照計劃，我國將在今年內完成對100萬美元以上的高凈值非居民個人金融賬戶盡職調查，2018年底完成對100萬美元以下低凈值非居民個人金融賬戶盡職調查。建議擁有海外企業賬戶的納稅人應在政策正式實施前自我評估海外企業賬戶信息報回后的稅務影響，完善稅收防火墻，增加稅收遵從度，做到稅務合規。

明確簡并增值稅稅率具體稅收政策

自2017年7月1日起，取消13%的增值稅稅率。納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：農產品、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。

政策點評：旨在落實國務院常務會議“推出進一步減稅措施”的決定。

明確提高中小企業研發費稅前加計扣除比例具體政策

科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

政策點評：旨在落實國務院常務會議決定，進一步激勵中小企業加大研發投入。

明確創投企業和天使投資個人相關稅收試點政策

公司制創業投資企業采取股權投資方式直接投資于種子期、初創期科技型企業滿2年的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。有限合伙制創業投資企業采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的，該合伙創投企業的合伙人分別按以下方式處理：1.法人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創投企業分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。個人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創投企業分得的經營所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。天使投資個人采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創科技型企業股權取得的應納稅所得額；當期不足抵扣的，可以在以后取得轉讓該初創科技型企業股權的應納稅所得額時結轉抵扣。

政策點評：上述通知規定的企業所得稅政策自2017年1月1日起執行，個稅政策自2017年7月1日起執行。執行日期前2年內發生的投資，在執行日期后投資滿2年，且符合規定的其他條件的，可以適用上述稅收試點政策。

重新明確承租集體土地城鎮土地使用稅政策

財政部稅務總局日前明確，在城鎮土地使用稅征稅范圍內，承租集體所有建設用地的，由直接從集體經濟組織承租土地的單位和個人，繳納城鎮土地使用稅。

政策點評：此前執行的是財稅〔2006〕56號文：“根據當前集體土地使用中出現的新情況、新問題，經研究，現將集體土地城鎮土地使用稅有關政策通知如下：在城鎮土地使用稅征稅范圍內實際使用應稅集體所有建設用地、但未辦理土地使用權流轉手續的，由實際使用集體土地的單位和個人按規定繳納城鎮土地使用稅。”

繼續對物流業大宗商品倉儲用地實施稅收優惠

自2017年1月1日起至2019年12月31日止，對物流企業自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。

政策點評：物流企業，是指至少從事倉儲或運輸一種經營業務，為工農業生產、流通、進出口和居民生活提供倉儲、配送等第三方物流服務，實行獨立核算、獨立承擔民事責任，并在工商部門注冊登記為物流、倉儲或運輸的專業物流企業。倉儲設施用地，包括倉庫庫區內的各類倉房（含配送中心）、油罐（池）、貨場、曬場（堆場）、罩棚等儲存設施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運區域等物流作業配套設施的用地。

今年稅務機關將提供企業稅收政策風險提示服務

稅務總局決定，從2017年開始，為納稅人提供企業所得稅匯算清繳稅收政策風險提示服務。具體服務流程為：（一）納稅人在互聯網上填報完成納稅申報表后，選擇“風險提示服務”，系統即對納稅人提交的申報表數據和信息進行風險掃描，并在很短時間內將風險提示信息推送給納稅人；（二）針對系統推送的風險提示信息，由納稅人自愿選擇是否修正、是否調整、修改、補充數據或信息，也可以直接進入納稅申報程序；（三）納稅人完成風險提示信息修正后，可以再次選擇“風險提示服務”，查看是否已經處理風險提示問題，也可以直接進入納稅申報程序。

政策點評：企業需要注意的是：（一）風險提示服務不改變納稅人依法自行計算申報繳納稅額、享受法定權益、承擔法律責任的權利和義務。（二）風險提示服務是稅務機關為納稅人提供的一項納稅服務，納稅人可自愿選擇風險提示服務，自行決定風險修正。按照稅務總局的要求，嚴禁強制納稅人接受服務，也不得以提供此項服務為名，向納稅人收取或變相收取費用。（三）風險提示服務是在納稅人正式申報納稅前進行的，需要納稅人提前一天將本企業的財務報表、企業所得稅優惠事項備案表等信息，通過互聯網報送至稅務機關。

發布《涉稅專業服務監管辦法（試行）》

新制定的《涉稅專業服務監管辦法（試行）》共計二十條，具體業務由稅務總局納稅服務司承辦，自2017年9月1日起施行。

政策點評：涉稅專業服務是指涉稅專業服務機構接受委托，利用專業知識和技能，就涉稅事項向委托人提供的稅務代理等服務。包括：（一）納稅申報代理；（二）一般稅務咨詢；（三）專業稅務顧問；（四）稅收策劃；（五）涉稅鑒證；（六）納稅情況審查；（七）其他稅務事項代理；（八）其他涉稅服務。涉稅專業服務機構包括稅務師事務所和從事涉稅專業服務的會計師事務所、律師事務所、代理記賬機構、稅務代理公司、財稅類咨詢公司等機構。

印發《科技型中小企業評價辦法》

《科技型中小企業評價辦法》共計十六條，自發布之日起實施。按照要求，各省級科技管理部門、財政部門、稅務部門可根據本地區情況制定實施細則。

政策點評：科技型中小企業是指依托一定數量的科技人員從事科學技術研究開發活動，取得自主知識產權并將其轉化為高新技術產品或服務，從而實現可持續發展的中小企業。科技型中小企業須同時滿足以下條件：（一）在中國境內注冊的居民企業。（二）職工總數不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產總額不超過2億元。（三）企業提供的產品和服務不屬于國家規定的禁止、限制和淘汰類。（四）企業在填報上一年及當年內未發生重大安全、重大質量事故和嚴重環境違法、科研嚴重失信行為，且企業未列入經營異常名錄和嚴重違法失信企業名單。（五）企業根據科技型中小企業評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標得分不得為0分。

印發《壓縮財稅優惠辦理時間改革實施方案》

財政部稅務總局日前下發《壓縮財稅優惠辦理時間改革實施方案》，其主要內容包括：（一）編制財稅優惠事項清單，實行動態管理。（二）規范優化辦理流程，壓縮辦理時限。逐項細化財稅優惠辦理的流程，明確各崗位、各環節職責權限，嚴格規范自由裁量權。加強國稅、地稅聯合辦稅，實行“前臺統一受理、后臺分別辦理、窗口統一出件”的辦稅模式。（三）精簡申報材料，減少中介服務事項。全面清理各類無謂的證明和手續，對現有規定設置的前置條件和要求的申報材料進行清理，嚴格論證，并作出明確規定。

政策點評：落實《國務院辦公廳關于印發進一步簡化流程提高效率優化營商環境工作方案的通知》中提到的“壓縮財稅優惠辦理時間”的任務。