內(nèi)部控制視角下科研經(jīng)費(fèi)管理的探討

馮娟

摘要：新形勢(shì)下，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理以及提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，是科研與發(fā)展的必然要求。為了能夠有效提高內(nèi)部管理水平，必須進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)控管理機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控建設(shè)。本文先從內(nèi)部控制視角就現(xiàn)階段的科研經(jīng)費(fèi)管理問(wèn)題進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上就如何有效利用科研經(jīng)費(fèi)，談一下個(gè)人的觀(guān)點(diǎn)和認(rèn)識(shí)，以供參考。

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費(fèi)；內(nèi)部控制；管理；研究

近年來(lái)，國(guó)家對(duì)科研投入力度不斷增大，科研經(jīng)費(fèi)的數(shù)量也不斷的增加，同時(shí)也對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理工作提出了更高的要求。目前國(guó)內(nèi)每一個(gè)單位的科研經(jīng)費(fèi)都有所增加，而且管理難度也在不斷的加大。

一、新階段科研經(jīng)費(fèi)管理問(wèn)題分析

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)以及科研教育水平的不斷提升，雖然內(nèi)控視角下的科研經(jīng)費(fèi)投入力度不斷增大，但是科研經(jīng)費(fèi)管理過(guò)程中依然存在著一些問(wèn)題與不足，總結(jié)之，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）預(yù)算編制缺乏科學(xué)合理性

在對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行預(yù)算過(guò)程中，科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以及組成員編制預(yù)算，因其缺乏科學(xué)先進(jìn)的預(yù)算管理知識(shí)和技能，對(duì)最新項(xiàng)目科研經(jīng)費(fèi)管理方法一知半解，以致于科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不科學(xué)、不合理。編制預(yù)算時(shí)，雖然項(xiàng)目負(fù)責(zé)人了解國(guó)家對(duì)科研項(xiàng)目管理的相關(guān)政策，但缺乏與相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)的結(jié)合，對(duì)一些經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目所涵蓋的內(nèi)容并不明確。

（二）科研項(xiàng)目執(zhí)行問(wèn)題

第一，預(yù)算執(zhí)行效果不佳。現(xiàn)階段科研項(xiàng)目控制過(guò)程中，比較重事前立項(xiàng)、輕事中管理，對(duì)事后審計(jì)管理不到位。當(dāng)科研項(xiàng)目立項(xiàng)以后，科研人員對(duì)預(yù)算不重視，經(jīng)費(fèi)支出比較隨意，甚至不支出，嚴(yán)重影響了預(yù)算執(zhí)行效果。

第二，在執(zhí)行科研項(xiàng)目時(shí)，很多事項(xiàng)缺乏審核以及審批手續(xù)。管理不利導(dǎo)致外撥科研項(xiàng)目執(zhí)行經(jīng)費(fèi)比較混亂，假合同現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，甚至以虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)套取國(guó)家專(zhuān)項(xiàng)資金，并且將資金轉(zhuǎn)移到與科研人員私人利益相關(guān)的企業(yè)或者公司之中。另外科研人員在執(zhí)行科研項(xiàng)目時(shí)，無(wú)法有效確保經(jīng)費(fèi)支出與課題預(yù)算一致，實(shí)踐中難免會(huì)遇到不夠花、花不了等現(xiàn)象。

（三）部門(mén)之間缺乏有效的信息溝通，缺乏激勵(lì)機(jī)制

在科研經(jīng)費(fèi)管理過(guò)程中，科研、資產(chǎn)以及財(cái)務(wù)和審計(jì)部門(mén)之間，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)協(xié)作，形成一個(gè)統(tǒng)一的整體。相關(guān)單位在項(xiàng)目結(jié)題后，沒(méi)有對(duì)科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和各科研人員進(jìn)行統(tǒng)一的績(jī)效評(píng)估，也不存在相應(yīng)的激勵(lì)政策，而是由各部門(mén)自行決策。沒(méi)有將科研成果和科研能力與薪酬情況掛鉤，這就導(dǎo)致了一些科研人員可能產(chǎn)生負(fù)面情緒，或不認(rèn)真完成科研工作，或?qū)⒖蒲薪?jīng)費(fèi)直接用于個(gè)人消費(fèi)性支出。

二、有效利用科研經(jīng)費(fèi)的幾點(diǎn)建議

基于以上對(duì)當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題分析，筆者認(rèn)為要想加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，提高單位內(nèi)部控制管理水平，可從以下幾個(gè)方面著手：

（一）建立健全多部門(mén)共同參與的信息交流平臺(tái)

從目前國(guó)內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)管理部門(mén)的實(shí)踐現(xiàn)狀來(lái)看，均有各自的一套管理系統(tǒng)，而且各系統(tǒng)之間是相互獨(dú)立的，信息無(wú)法及時(shí)互通有無(wú)，科研人員若想查看某個(gè)項(xiàng)目的材料，必須進(jìn)入財(cái)務(wù)、項(xiàng)目等多個(gè)系統(tǒng)，操作難度比較大。為此，建議單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)完善、高效的科研管理平臺(tái)，其中包括科研項(xiàng)目的申請(qǐng)以及預(yù)算審核和實(shí)施進(jìn)展、決算，同時(shí)還包括資產(chǎn)登記等模塊，全過(guò)程實(shí)行數(shù)字化管理，大大提高了科研項(xiàng)目的管理水平和服務(wù)質(zhì)量。每一個(gè)部門(mén)中的人員，有不同權(quán)限，在權(quán)限以?xún)?nèi)行使職責(zé)，科研人員通過(guò)查看信息系統(tǒng)即可獲知項(xiàng)目進(jìn)展情況。

（二）明確各部門(mén)的具體職責(zé)，加強(qiáng)彼此之間的相互協(xié)作

在科研項(xiàng)目管理過(guò)程中，科研、資產(chǎn)管理以及財(cái)務(wù)和審計(jì)部門(mén)，應(yīng)當(dāng)明確分工，做好本職工作。對(duì)于科研項(xiàng)目管理工作而言，多部門(mén)之間應(yīng)當(dāng)團(tuán)結(jié)協(xié)作，而且部門(mén)間應(yīng)當(dāng)及時(shí)共享信息資源。單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際情況，在科研或者財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)構(gòu)和管理人員。這些機(jī)構(gòu)和人員，主要負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目申請(qǐng)過(guò)程中的預(yù)算審核、科研項(xiàng)目立項(xiàng)以后的撥款、中期檢查、決算編制、預(yù)算調(diào)整以及結(jié)題剩余經(jīng)費(fèi)的結(jié)轉(zhuǎn)和檔案管理等。在此過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)盡可能減少科研人員受到非專(zhuān)業(yè)性事務(wù)的羈絆，以此來(lái)提高科研工作效率。同時(shí)，單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)注意信用等級(jí)等客觀(guān)評(píng)價(jià)，通過(guò)制定和實(shí)施信用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)各等級(jí)信用進(jìn)行懲罰，將信用等級(jí)與掛鉤績(jī)效，以此來(lái)提高科研人員的工作積極性和誠(chéng)信度，進(jìn)而提高科研經(jīng)費(fèi)的應(yīng)用和管理效率。

（三）健全和完善科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)控制度

在科研經(jīng)費(fèi)管理過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)從項(xiàng)目立項(xiàng)到最后的結(jié)題，全過(guò)程中應(yīng)當(dāng)做好以下工作。第一，明確科研項(xiàng)目管理過(guò)程中的各部門(mén)職責(zé)與權(quán)限，制定嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲措施。第二，建立健全科研經(jīng)費(fèi)統(tǒng)一管理機(jī)制，事前預(yù)算評(píng)估，并且加強(qiáng)事中監(jiān)督和事后審計(jì)。第三，完善外撥經(jīng)費(fèi)審核審批機(jī)制。杜絕轉(zhuǎn)撥或者變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象，避免以科研協(xié)作為旗號(hào)挪用科研經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象發(fā)生，保證科研經(jīng)費(fèi)的使用安全和效率。第四，建立跟蹤審計(jì)機(jī)制。第五，資產(chǎn)部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)標(biāo)記，加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)和后續(xù)管理。同時(shí)，還要建立科研項(xiàng)目檔案管理機(jī)制，項(xiàng)目結(jié)題以后，合同書(shū)、計(jì)劃書(shū)、審計(jì)報(bào)告以及結(jié)題報(bào)告和科研人員獲得的專(zhuān)利等，均應(yīng)當(dāng)統(tǒng)計(jì)起來(lái)，然后整理歸檔，以便于后續(xù)查詢(xún)。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，通過(guò)制定和實(shí)施內(nèi)部控制制度，可有效確保科研項(xiàng)目順利進(jìn)行，提高經(jīng)費(fèi)應(yīng)用效率。從管理者到職能部門(mén)人員再到科研人員，都要從更長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度考慮，認(rèn)識(shí)到單位內(nèi)部科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問(wèn)題。將社會(huì)利益和單位利益與自身利益相結(jié)合，可以更好的完善單位科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部控制的制度體系。

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（作者單位：甘肅省地震局（中國(guó)地震局蘭州地震研究所））endprint