交通運輸企業加強內部控制建設研究

周瑩

摘要：近幾年國內物流產業發展速度迅猛，且社會經濟發展對交通運輸資源的需求不斷增加，這些因素在很大程度上使得交通運輸企業數量有了明顯增長。隨著國內交通運輸企業數量不斷增長，交通運輸企業的發展問題便得到了較多關注。很多交通運輸企業都在進行一定程度的內部控制建設嘗試，但從實際效果上來看，其內部控制建設活動開展狀況并不良好。本文亦將對交通運輸企業內部控制建設存在的問題進行研究，在此基礎上，就交通運輸企業如何加強內部控制建設提出合理化建議。

關鍵詞：物流；交通運輸；內部控制

任何類型的企業在市場經濟下更好發展做好內部管理，內部控制建設自然成為了大多數企業優化自身管理的可選舉措。越來越多的交通運輸企業在競爭壓力不斷加劇被逐漸被市場淘汰，通過對優秀交通運輸企業進行分析可以發現，強大的內部控制建設能力是其發展與成長的源動力之一。雖然很多交通運輸企業都在進行一定程度的內部控制建設嘗試，但大多數交通運輸企業內部控制建設進程中存在著明顯問題。隨著生存與發展壓力逐步攀升，交通運輸企業如何加強內部控制建設也是值得思考的現實問題。

一、交通運輸企業內部控制建設概述

交通運輸企業內部控制建設是指其管理層進行的，旨在確保企業內部各職能部門正常運轉，各項生產經營活動得以正常進行的各項管理與控制活動總稱。內部控制建設是現代企業管理學范疇上的一個概念，交通運輸企業進行內部控制建設首先是其企業自身更好發展的內在要求。除此之外，較好進行內部控制建設下，交通運輸企業的內部管理活動開展能夠更為順利，對個體企業而言，內部控制建設較好進行可以為其綜合競爭力提升做出突出貢獻。相當大一部分交通運輸企業在發展中以及內部管理中存在問題，內部控制建設實際上便是一個不斷發現問題解決問題的過程，依托內部控制建設活動的持續開展，交通運輸企業可以積累出更多的發展經驗，這對交通運輸企業而言也是一筆重要的企業發展財富。

二、交通運輸企業內部控制存在的問題

（一）內部控制建設受重視不足

交通運輸企業內部控制中存在的首要問題是內部控制建設相關活動開展并未受到應有重視，在企業管理層對內部控制建設活動開展不重視下，不僅具體的內部控制建設措施無法較好的出臺和實施，企業內部控制環境也會不斷惡化。當前，交通運輸企業所面臨的生存與發展壓力較為巨大，部分企業管理層對如何進行利潤獲取較為關注，這也使得內部控制建設活動這一與利潤獲取并未直接掛鉤的事宜并未得到應有關注。很多交通運輸企業雖然在進行內部控制建設嘗試，但其內部控制建設活動開展缺乏有效指導與支持。內部控制建設制度缺失這一現象在交通運輸企業中極為普遍，缺少內部控制建設制度對內部控制建設活動予以指導和規范下，交通運輸企業內部控制建設也無法取得實質性捅破和進展。而這也勢必會導致交通運輸企業內部控制建設無法達成預期目標，內部控制建設活動開展甚至會陷入停滯。

（二）內部控制建設方法單一

內部控制建設方法單一也是交通運輸企業內部控制建設中存在的問題之一，大多數企業在內部控制建設方法選擇上較為茫然，交通運輸企業也不例外，其大多將企業管理層及財務人員作為內部控制建設力量，并通過人工核查與監管的形式進行具體的內部建設操作。由于內部控制建設可選擇與應用方法較少，交通運輸企業內部控制建設方法的單一性便十分明顯。在內部控制建設方法單一下，相應的內部控制建設手段實際作用便會受到“邊際收益遞減”的影響，某些不合時宜的內部控制建設措施長期存在不僅無法為內部控制建設做出貢獻，甚至造成了交通運輸企業內部控制建設資源的極大浪費。這一問題長期得不到解決，很多交通運輸企業也對內部控制建設活動開展逐漸喪失了信心，而這也對交通運輸企業內部控制建設常態化開展產生了負面影響。

（三）內部控制建設缺乏重點

交通運輸企業內部控制建設缺乏重點這一問題同樣十分顯著，很多交通運輸企業對內部控制建設的認識程度較為淺顯，這也使得交通運輸企業內部控制建設極容易流于形式。領導者才能通常會對企業生存發展多個方面產生影響，中小型交通運輸企業中，其領導層綜合素養較為低下，其也無法對企業的內部控制建設活動進行統籌與規劃。交通運輸企業所擁有的內部控制建設資源同樣十分有限，在內部控制建設缺乏重點下，內部控制建設資源便無法得到集中利用。部分交通運輸企業在內部控制建設工作開展上重點方向選擇出現偏差十分普遍，這也在一定程度上導致了交通運輸企業內部控制環境的惡化，在與內部控制建設相關理論明顯相悖下，交通運輸企業取得階段性內部控制建設成果的現實難度也逐漸攀升。

（四）內部控制建設評價與監督體制缺位

很多交通運輸企業內部控制建設相應的評價與監督體制并未確立，這也導致內部其內部控制建設極為混亂。交通運輸企業內部控制建設活動開展中極容易出現各種問題，特別是在內外部因素共同影響下，很多內部控制建設措施的實施狀況以及內部控制活動的開展狀況都會受到影響。在內部控制建設評價體制缺位下，交通運輸企業很難發現內部控制措施的實際應用價值，其更加無法對各項內部控制建設活動開展狀況進行第一時間獲取。在內部控制建設監督體制缺位下，交通運輸企業內部控制建設進程中的問題無法被及時發現與解決，這也很容易導致內部控制建設活動開展衍生出很多內部管理的次生問題。無數企業內部控制建設實例表明，內部控制建設不僅需要較好的規劃，更加需要完善的評價與監督體制予以輔助。交通運輸企業內部控制建設活動開展的獨立性明顯不足導致評價與監督體制缺位的負面影響也會十分巨大。

三、交通運輸企業加強內部控制建設的對策

（一）強化內部控制建設的制度建設

交通運輸企業加強內部控制建設首先要對內部控制建設活動開展予以充分重視，自上而下給予內部控制建設活動開展予以支持。建議交通運輸企業內部控制建設活動開展進程中進行科學的制度建設，通過制定內部控制建設制度讓內部控制建設活動開展更為規范。內部控制建設制度可以較好對系列內部控制建設活動開展予以指導，交通運輸企業將內部控制基本原則，內部控制建設基本內容在制度中予以確立，強化內部控制建設活動開展對內部控制建設制度的遵從，都能較好提升各個職能部門以及個體員工對內部控制建設相關事宜的重視程度。交通運輸企業同樣要重視內部控制建設環境的優化，全面進行內部控制建設勢必會對某些部門以及個人的利益進行觸及，這也要求交通運輸企業鑒定內部控制建設決心，并在較好賦予內部控制建設制度以重要地位的基礎上規范化進行內部控制建設嘗試。endprint

（二）多元化內部控制建設方法

內部控制建設方法對內部控制建設活動開展以及效果取得具有直接影響，鑒于單一的內部控制建設方法并不能為交通運輸企業內部控制建設活動開展提供良好幫助，交通運輸企業加強內部控制建設就需要多元化內部控制建設方法選擇。建議交通運輸企業及時進行內部控制建設思想的轉變，在內部控制建設進程中降低對“人”的依賴，諸如財務管理領域的內部控制建設可以考慮通過電子計算機及相應財務軟件來進行。現代企業提升內部管理信息化程度已經是一個必然趨勢，交通運輸企業內部控制建設方法的信息化程度也需要得到較好提升。企業內部控制建設工作本可以進行較好分類，各分項內部控制建設工作開展也需要有對應的內部控制建設方法予以支持。因此，交通運輸企業要不斷多元化內部控制建設方法，并在內部控制建設可選擇方法增加的情形下，逐步提升自身在內部控制建設上的靈活性。

（三）科學對內部控制建設工作進行規劃

交通運輸企業加強內部控制建設更加要做好內部控制建設工作的規劃工作，確保內部控制相關共組能夠在預期框架內進行。內部控制建設雖然是具體的企業內部管理行為，但涉及到具體企業中時，內部控制建設工作層面往往較多，內部控制建設工作量更是相對較大。不同的交通運輸企業中，其企業所處生命周期階段不同，在內部控制建設上的重點也有明顯差異。這便要求交通運輸企業在內部控制建設開展前期進行科學統籌與規劃，在明確出內部控制建設大致框架基礎上，就不同時期企業內部控制建設的基本工作進行科學預測與合理安排。建議交通運輸企業及時明確出內部控制建設重點，在對企業自身內部控制建設資源進行充分整合情形下，著重進行內部控制建設重點問題的解決。除此之外，交通運輸企業也要對其它層面的內部控制建設工作予以兼顧，確保內部控制建設工作可以有條不紊地進行。

（四）構建內部控制建設評價與監督體制

構建內部控制建設相應的評價與監督體制構建十分必要，對于交通運輸企業而言，內部控制建設相應的評價與監督機制也是其加強內部控制建設的有效選擇。建議交通運輸企業及時相應評價與監督體制構建，并由企業領導層作為內部控制建設評價與監督小組。在確立了內部控制建設評價與監督標準后，交通企業內部控制建設評價與監督小組需要定期就內部控制建設狀況進行評價與監督。通過定期對內部控制建設進行評價，交通運輸企業需要發現不同內部控制建設方法的實際有效性，并結合內部控制建設評價效果對內部控制建設方向與方法進行重新調整。通過常態化監督的進行，企業需要不斷發現內部控制建設進程中存在的問題，在對內部控制建設問題原因進行分析并解決的同時，交通運輸企業可以積累出更多的內部控制建設經驗并提升內部控制建設水平。

四、結束語

交通運輸企業內部控制建設雖然與一般性企業存在相似之處，但也存在著明顯差異。國家當前對交通運輸的綜合管理正在不斷完善，合理進行道路交通資源的分配與利用也是基本趨勢。這一情形下，交通運輸企業加強內部控制建設就需要更好與外部環境間進行協調。此外，不同地區以及不同規模的交通運輸企業其內部控制建設內外部環境及影響因素不同，交通運輸企業加強內部控制建設也要結合企業自身實際，避免不合時宜的內部控制建設措施出現從而影響到交通運輸企業自身發展。

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（作者單位：牡丹江市公共交通集團有限責任公司）endprint