企業內部控制失效的探討

劉士佳

摘要：隨著經濟的高速運轉，各個企業的經營狀況與經濟管理形式也隨之發展和進步，企業內控的管理必然成為企業發展的重中之重。本文主要根據目前經濟的發展現狀，仔細分析企業內部控制失效的成因后，在合理有效的基礎上對我國企業應如何增強內部控制從而提高經濟利潤作了進一步探討。

關鍵詞：企業內部控制；失效；原因；措施

一、企業內部控制概述

企業經營者為確保企業內部經濟活動的正常運行，實施了一些必要的措施進行管理，不僅在企業層面管理和授權，并且使用各種方法，包括通過管理者指揮經濟活動對會計和審計信息分析報告，還包括對經濟活動以及報告規劃的一系列評析。具體是通過在企業內部生產經營活動中各個工作部門之間建立一種良好有效的企業內部管理機制，使得各工作流程以及企業各層次之間形成相互監督、相互約束的效果。在現代的經濟發展狀況下，日益激烈的企業競爭使得一些企業本身的財務與經營發生混亂與失控的現象，導致對企業發展不利的因素產生。因此只有提高企業內部控制管理效果才能進一步調節經營管理制度，完善企業運作方式，促進企業的提高與發展。

（一）企業內部控制的要素

企業內部控制的要素是發展的關鍵，各要素之間的相互結合更是發展提高的階梯。企業內部控制要素包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督。企業內部環境主要包括企業文化、人力資源政策、內部審計機制、管理組織結構設置與權責分配等。企業的風險評估是預測企業未來的發展狀況，及時識別、科學分析經營活動中的風險，合理確定風險應對策略，使企業經營更好地運行的重要環節。控制活動貫穿企業所有階層和職能部門，因而在確定控制活動時，需要考慮控制活動之間的聯系。企業要合理有效的發展，還必須確保信息的有效性，同時要加強企業內部的溝通和交流，使信息以合適的方式在企業的各個階層及時、有效的傳遞，加強企業工作流程的聯系。最為重要的是加強公司內部監督機制，內部監督制度的增強不僅能夠確保內部控制的有效實施，也是企業內控有效性、合理性的重要保障。

（二）企業內部控制的重要性

首先，加強企業內控是企業正常運行的必要措施。隨著我國綜合國力的提高，經濟發展的地位逐步提高，經濟作為企業運作的主體，決定了企業的發展離不開經濟環節。內部控制從整體上為企業的經濟運行提供了系統上的保障。

通過企業內部控制，管理者能有效的進行財務經濟的組織管理。企業內部控制涉及到企業的各個方面，是企業上下全體員工都需要參與其中的一項重大的任務。根據企業的發展狀態和預期目標，來實行企業內部的經濟管理活動，將有效的信息及時傳達反饋給企業管理者，以便更清晰明了的實現企業的經濟管理活動，如此才能加強企業的競爭力，使企業的經濟管理水平不斷地提升，成為一個現代化的企業。

二、企業內部控制失效的主要體現

（一）會計信息失真

隨著經濟的發展，企業會計財務工作缺乏秩序合理性，會計信息失真的現象也日益嚴重。如不按發票規定用途使用發票、不按發票規定要求開具發票、使用虛假發票；授權審批制度混亂；會計人員的分工沒有遵循不相容職務分離的原則；會計憑證缺乏權威的、有效的原始附件；人為隨意編造會計事實、篡改會計數據，對賬戶虛假設置，收入和利潤出現偽造現象等，財務信息不真實的問題頻繁出現。

（二）費用支出失控，潛在虧損增加

一部分企業為了提高經濟效益，允許管理人員支取相關的費用，對支取的這部分費用并沒有確切的規定適用范圍加以限制并實施監督。另一方面缺乏對企業經營項目的管理，相關業務的會計報告、交易明細等沒有明確的辦理手續，導致了資產的去向不明，從而一部分管理費用出現浪費情況，致使企業的經濟利潤虧損。

（三）經營失敗與不當

企業持續經營是企業經營的目標，要想實現這一目標，就必須合理有序地經營，健全和發展有效的制約機制。防止內部混亂，造成經濟效益下降現象，使企業的經營發展受到嚴重的影響。所以確保企業合理、有序的經營，才是企業健康發展的有效之策。之所以說經營不當，是違法亂紀的問題時有發生，企業的經營者以及財務管理人員對于相關法律法規不重視，違反財務規定，弄虛作假，使企業發展經營走歪路。

三、企業內部控制失效的原因

企業內部控制失效的主要原因有企業制度的不完善、會計人員素質的下降以及外部監督的乏力。

一方面，企業沒有制定相關的管理制度，或者制度不完善、執行不嚴格等，都會導致企業內部的矛盾，對企業的發展造成嚴重的影響。有些制度只是空言無補，缺乏實施的必然性，不能有效的實施，或過于注重形式而失去了本身存在的意義。有些政績、業績的考核機制不完善，缺乏合理有效的獎勵和制約的體制，因此有很多的從業人員沒有集體意識，只顧自身的利益，這一部分人員并不能更好地維護企業的根本利益。

另一方面，隨著經濟的發展，越來越多的人選擇從事會計行業，會計人員的素質、水平參差不齊。部分人員在經濟利益面前經不起誘惑，甚至做一些違法違規的事情，使得會計財務信息混亂，也導致了企業內部控制失控等問題。與此同時，企業的外部監督體系管理分散、與各部門之間缺乏溝通、監督弱化等造成了外部監督的乏力。

另外，企業內部失控還存在著其他原因，對內部控制環境呈現乏力，我國部分企業對企業經營管理缺乏真正深入改革的措施，并且企業的文化環境作為內部控制環境的重要組成被經營者忽略，企業文化不僅體現在企業各工作人員的素質提高還體現在整體的文化氛圍建設。信息平臺和溝通系統的不完善也是企業內部失控的重要原因，很多企業因內部財務信息混亂不統一、以及溝通傳遞不及時等影響了內部控制，導致經濟利益虧損。

四、企業內部控制的措施

為了加強企業內部控制，首先，必須構建嚴密的企業內部控制體系，根據企業發展的需要，制定適合企業發展的規章制度。任職的業務人員，要明確自己的責任并認真仔細的處理工作；要設立完整的內部監督體制，對監督的人、財、物等做到及時反饋；還要建立一個完善的核查與審計部門，對企業的經濟業務進行核查監督。這三個工作流程共同構成了企業內部有效控制體系。同時要擴大對相應規章制度的影響力，使其得到企業內部人員贊同與理解，并能更好地執行此制度。

其次，嚴格的遵循和執行相關的法律法規。企業經營業務的每項工作必須嚴格遵循要求，會計人員編制財務報告時不能故意隱瞞、作假，對每一項業務要仔細核算，準確地分析借貸項目等，財務核算審查人員更要做到一絲不茍，對每項經濟業務的實際發生認真審查。這樣才能防止企業內部會計信息失控，確保經濟業務信息的真實，為企業增加利益。

此外，還要完善考核機制。考察干部、職工的業績和工作能力，建立有效的激勵機制，給予不同程度的獎勵，對于制假、以假亂真等現象給予嚴重的處罰。崗位競爭時優先錄取具有創新思維的員工，對思想品德惡劣、處事態度差的人員不予錄取。加強對企業會計人員的職業素質與道德思想的優化培訓，做到人人遵循法律法規，嚴格要求約束自己，在實現工作人員思想提高的基礎上加強技能培訓與教育，培養高素質人才。

最后，有效嚴格的外部監督更是一項重要的措施，一方面加強核查與執法力度，相關部門必須嚴格實施對會計、財務人員的監督職責，加大威懾力；另一方面，充分發揮外部輿論監督制度，比如新聞報刊、電視節目等對不合法行為進行曝光等。充分發揮外部監督作用，促進企業形成良好的內部文化建設。同時，要建立完善信息平臺的溝通機制，讓對企業有利的信息及時傳遞，避免企業內部經濟利益的潛在虧損等問題。

五、結語

綜上所述，按照我國企業的發展形勢，科學的管理是最為有效的發展措施，而加強企業內部控制管理是企業持續經營成長的大趨勢。對企業經營管理的重視，需要建立健全企業的內部控制制度，完善內部分工、選擇適合企業發展的優秀人才，并以此為基礎實現經營管理的創新發展，促進企業經營進一步提高，使企業獲取更高的效益，創造更多的財富價值。

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（作者單位：中海油能源發展股份有限公司管道工程分公司）endprint