論醫改背景下公立醫院的內控管理

徐璐

摘要：隨著公立醫院醫改工作的開展與深入，加強醫院內部控制顯得尤為重要。本文站在戰略管理的角度，結合內部控制五要素，在醫改背景下深入探討公立醫院內部控制存在的問題，并提出可操作的措施，完善醫院內部控制。

關鍵詞：內部控制；風險評估；資產管理

近年來，隨著醫療衛生體制改革的不斷深化，行業市場競爭日益激烈，公立醫院要生存、加強管理顯得尤為重要，但是，在實際操作中內部控制仍存在諸多問題。因此，本文擬就公立醫院在醫改背景下，對內部控制制度的建設、執行及監督等方面進行全面梳理，對主要風險進行探析，并提出相關措施。

一、公立醫院內部控制方面存在的問題

通過對內部控制基礎情況進行評價，結合內部控制五要素，從而揭示出內部控制方面問題所在。

（一）內部控制基礎環境薄弱

1.內控意識不高。在內控基礎性評價工作開展之前，醫院多數管理層和員工都沒有意識到內部控制制度的重要意義，這使得醫院的內部控制制度無法有效運行。

2.組織結構不合理。現階段公立醫院人事結構的劃分仍舊不太合理，比較重視縱向的權利與義務關系，而對橫向的協調重視不夠，導致同級各職能部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協調性差，進而影響醫院內控的成效。

（二）內部控制風險評估缺失

1.缺乏足夠的風險論證。采購申請科室對采購方案的可行性研究不夠充分而造成部分設備的盲目申報，各物資管理部門對采購申請審核不到位，導致購進進口醫療設備隨意性強。

2.信用管理缺失。在醫院中，由于患者多，醫務人員工作忙，易出現病人欠費情況出現，然而醫院對信用風險也未予足夠重視，未能建立系統化、規范化的信用風險評估機制。

（三）內部控制活動控制不嚴

1.預算執行情況無考核。有些醫院建立了規范的預算制度，財務軟件中引入了預算管理模塊，有預算會計定期對項目的執行情況進行分析。但沒有對預算執行情況進行考核，這使得預算監督成為一紙空文。

2.資產管理控制不嚴格。醫院在物資管理的問題主要集中在保管環節，一方面未按規定的流程盤點，容易導致舞弊行為的發生；另一方面醫院固定資產品種多，數量大，分布散，難以做到定期盤點，容易導致賬實背離。

3.基建項目交付不及時。醫院的基建項目按規定履行了招標、審批等一系列程序，但超概算的現象突出，動工之前對項目使用功能的需求缺乏合理規劃。在項目投入使用后超概算審批辦理時間長、尾款遲遲未結清等原因，使得大量財務核算通過“在建工程”科目掛賬，不能及時反映固定資產，影響計提折舊。

（四）內部控制信息與溝通不完善

1.信息化技術深度不夠。在現階段，因為資金投入、廠家技術等原因，信息系統還沒有覆蓋到醫院的所有方面，影響了內部控制管理信息系統建立。

2.信息溝通不暢通。在HIS系統的幫助下，臨床科室實現了信息共享，但是它目前仍舊只能做到由上而下的單線程信息傳遞，內控制度無法得到有效反饋。

（五）內部控制監督機制不健全

1.內部審計不到位。雖然設立了獨立的審計部門，但是專職審計人員配備遠遠不足，不可能對醫院的日?；顒舆M行全方位的控制與監督，做到貫穿全局。

2.監督執行效果差。在對權力執行監督時，未建立與審計、紀檢等職能部門的權力運行監督及考評機制，也沒有對醫院內部控制整體框架及其運行效果及時跟蹤。

二、下一步內控實施工作計劃

（一）制定完善的內控規章制度

根據每一類業務的具體特征匯總其關鍵控制點，分析控制活動面臨的風險，以降低風險和加強監督為目的，圍繞關鍵控制點設計與之對應的控制方法、監督評價體制等方面，最終建立內部控制制度。

（二）加強醫院內部控制意識

首先，醫院領導層要以身作則，提高對內控重要性的認識；其次，財務人員應提高自身的專業知識，加強會計核算和財務管理，為醫院發展出謀劃策；再次，要定期對相關處室人員開展培訓課程，加強他們對內部控制的認識。

（三）創建內控風險評估體系

根據成本效益原則，建立一套廣泛適用的風險決策判斷標準，即根據內控風險評估等級確定不同的決策。重要風險應該加強內部控制應對方法，次要風險，應簡化控制活動與流程，體現經營的效率與效果為主導目標的內控建設理念。

（四）建立合理的預算考核機制

將預算執行情況與各職能部門預算責任目標相比較，制定公正、合理、有效的獎懲制度，結合年度內部經濟責任制進行考核，把預算執行情況與責任人的切身利益掛鉤，并作為人力資源管理的參考，使之與醫院形成責、權、利相統一的共同體。

（五）落實資產管理責任制

一是定期清查資產，做到賬實相符、賬賬相符、賬卡相符，切實改變“重購置、輕管理”的現狀；二是實行負責人管理固定資產責任制。負責人若調離本部門或不再繼續負責時，在用固定資產的核實、登記、造冊列入工作移交范圍。

（六）完善內部控制信息系統與技術

首先，嚴格崗位責任制度。在設置信息管理軟件的角色權限時，軟件系統的管理員、維護員、操作員等都要落實不相容崗位職務分離制度，劃清主體責任，其次，采取加密措施，確保系統的安全。

醫院內部控制管理占據著重要的位置，對醫院可持續發展具有戰略作用。醫改后，公立醫院如何在醫改的背景下提升自身的管理水平，提高自身在行業的品牌地位，加強內部控制管理，適時關注各項內部控制改革動向，根據事業發展變化及相關財經法律法規的規定，及時調整、完整內部控制工作規則、規章制度及管理辦法，確保有效控制與監督。

參考文獻：

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[2]徐蕾.有關醫院內部會計控制的分析[J].中國外資，2013（05）.

（作者單位：南昌大學第一附屬醫院）endprint