當月新稅法速遞

文/盛立中

實施營改增，使積極財政政策加力增效，是推進供給側結構性改革的重大舉措，下一步要針對稅率結構不合理、稅收政策和征管措施不完善、少數納稅人因抵扣不充分導致稅負增加等問題對癥下藥，推動改革不斷深化。

日前召開的國務院常務會議指出，實施營改增，使積極財政政策加力增效，是推進供給側結構性改革的重大舉措，是近年來我國實施的減稅規模最大的改革措施，也是本屆政府推進財稅體制改革的重頭戲，觸動多方面利益調整，通過周密設計和積極穩妥推進，取得了顯著成效。下一步要針對稅率結構不合理、稅收政策和征管措施不完善、少數納稅人因抵扣不充分導致稅負增加等問題對癥下藥，推動改革不斷深化。此外，為深化供給側結構性改革，國務院日前印發《關于促進外資增長若干措施的通知》，并制定相關財稅支持政策。主要內容包括：對境外投資者從中國境內居民企業分配的利潤直接投資于鼓勵類投資項目，凡符合規定條件的，實行遞延納稅政策，暫不征收預提所得稅；將服務外包示范城市符合條件的技術先進型服務企業所得稅優惠政策推廣到全國；對我國居民企業（包括跨國公司地區總部）分回國內符合條件的境外所得，研究出臺相關稅收支持政策。來自商務部的數據顯示，今年1月至7月，我國實際使用外資金額4854.2億元，同比下降1.2%。上海財經大學公共政策與治理研究院評估團隊發布的《中國全面實施營改增試點一周年評估報告》稱，2016年5月至今年4月，營改增試點一周年實現減稅近7000億元。

呼準鄂鐵路防火隔離帶適用耕地占用稅優惠

稅務總局日前就內蒙古地方稅務局《關于鐵路防火隔離帶適用耕地占用稅優惠政策問題的請示》作出批復：耕地占用稅暫行條例實施細則第十三條規定：條例第九條規定減稅的鐵路線路，具體范圍限于鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道及其按照規定兩側留地。按照國家保護鐵路安全有關規定，內蒙古自治區呼準鄂鐵路項目按照《鐵路工程設計防火規范》要求，在通過林區和草原重點防火區時，于鐵路主線兩側設置的防火隔離帶依照耕地占用稅暫行條例第九條第一款執行，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

政策點評：此批復明確了適應減免耕地占用稅的鐵路線路包括的具體范圍。

寧夏全面實施境外旅客購物離境退稅政策

經財政部、海關總署和稅務總局批復備案，自今年8月1日起，寧夏回族自治區開始全面實施境外旅客購物離境退稅政策。

政策點評：境外旅客購物離境退稅政策是指境外旅客在離境口岸離境時，對其在退稅商店購買的退稅物品退還增值稅的政策。寧夏確定的首批定點離境退稅商店有7家，包括銀川王府井百貨、寧夏國芳百貨購物廣場、寧夏華聯商廈、銀川新華百貨商業集團、銀川新華百貨連鎖超市、錦江麥德龍現購自運有限公司銀川興慶商場、百瑞源枸杞等7家大型商業骨干企業和旅游特色商品經營企業。

明確上海國際能源交易中心原油期貨保稅交割稅收政策

上海國際能源交易中心開展的原油期貨保稅交割業務是指參與原油期貨保稅交割業務的境內機構、境外機構，通過上海國際能源交易中心，以海關特殊監管區域或場所內處于保稅監管狀態的原油貨物為期貨實物交割標的物，開展的原油期貨實物交割業務。境內機構包括上海國際能源交易中心的會員單位，以及通過會員單位在上海國際能源交易中心開展原油期貨保稅交割業務的境內客戶；境外機構包括在上海國際能源交易中心開展原油期貨保稅交割業務的境外經紀機構和境外參與者。對境內機構的增值稅管理按以下規定執行：（一）境內機構均應注冊登記為增值稅納稅人。（二）境內機構應在首次申報原油期貨保稅交割業務免稅時，向主管稅務機關提交從事原油期貨保稅交割業務的書面說明，辦理免稅備案。（三）原油期貨保稅交割業務的賣方為境內機構時，應向買方開具增值稅普通發票。（四）境內機構應將免稅業務對應的保稅交割結算單及開具和收取的發票、收付款憑證以及保稅標準倉單清單等資料按月整理成冊，留存備查。

政策點評：根據財政部稅務總局《關于原油和鐵礦石期貨保稅交割業務增值稅政策的通知》，上海國際能源交易中心股份有限公司的會員和客戶通過上海國際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅交割業務暫免征收增值稅。

做好企業研發費用加計扣除政策落實工作

科技部財政部稅務總局日前聯合發出通知，要求進一步做好企業研發費用加計扣除政策落實工作。一是建立協同工作機制。二是對事中異議項目的鑒定：稅務部門對企業享受加計扣除優惠的研發項目有異議的，應及時通過縣級科技部門將項目資料送地市級以上科技部門進行鑒定；由省直接管理的縣/市，可直接由縣級科技部門進行鑒定。鑒定部門在收到稅務部門的鑒定需求后，應及時組織專家進行鑒定，并在規定時間內通過原渠道將鑒定意見反饋稅務部門。鑒定時，應由3名以上相關領域的產業、技術、管理等專家參加。稅務部門對鑒定部門的鑒定意見有異議的，可轉請省級人民政府科技行政管理部門出具鑒定意見。對企業承擔的省部級以上科研項目，以及以前年度已鑒定的跨年度研發項目，稅務部門不再要求進行鑒定。三是對事后核查異議項目鑒定：稅務部門在對企業享受的研發費用加計扣除優惠開展事后核查中，對企業研發項目有異議的，可按照本通知第二條的規定送科技部門鑒定。

政策點評：據企業反映，在落實《關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）的有關規定時，程序較為繁瑣，稅務要求嚴格，為此科技部聯合財政部和稅務總局聯合發出上述通知。

進一步強化再生物資回收行業增值稅管理

針對部分地區出現再生物資回收行業增值稅收入增長異常、虛開發票風險趨高的情況，稅務總局日前發出通知，要求各級國稅機關務必高度重視再生物資回收行業出現的相關稅收問題，認真梳理、排查本地區存在的稅收風險隱患，剖析問題產生原因，切實采取有力措施，加強行業稅收管理。各地國稅機關要加強對再生物資回收行業增值稅收入情況的持續跟蹤和分析，發現行業和企業的稅收異常變動情況，要有針對性地開展調研分析，及時發現稅收異常增長背后的稅收風險和苗頭性、趨勢性問題。通知稱，稅務總局將把再生物資回收行業作為今年下半年風險分析的重點，予以持續關注，分析中發現的高風險企業名單將及時推送各地。各省國稅局應結合本地實際，利用增值稅發票管理新系統、核心征管系統等稅收數據，對再生物資回收企業實施風險分析識別，篩查具有增值稅稅負異常、購銷品名背離、經營“兩頭在外”、發票開具金額突增等風險特征的企業，進行風險任務推送，為開展納稅評估和稅務稽查提供準確導向。

政策點評：按照稅務總局的部署，各地國稅機關將進一步加大對再生物資回收行業虛開發票行為的查處力度。特別是虛開案件多發、再生物資回收行業集中的重點地區。稽查部門要嚴格按照相關政策法規對涉嫌虛開增值稅發票企業立案檢查，盡職盡責調查取證，及時依法審理。對已查實虛開的企業，要及時作出處理并按相關規定列入“黑名單”實施聯合懲戒;涉嫌違法犯罪的，要依法移送公安機關。

公告重點群體創業就業稅收優惠政策操作指南

稅務總局財政部人力資源社會保障部教育部民政部日前聯合發布公告，就貫徹落實《財政部稅務總局人力資源社會保障部關于繼續實施支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕49號）精神公布具體操作問題。其中包括：一、個體經營稅收政策。二、企業、民辦非企業單位吸納失業人員稅收政策。三、稅收優惠政策管理。

政策點評：上述公告對重點群體創業就業享受相關稅收優惠政策的申請、稅款減免順序及額度以及如何進行稅收減免備案做了明確。

公告企業年度關聯業務往來報告表填報口徑

《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表（2016年版）》中的《國別報告—所得、稅收和業務活動國別分布表》（中英文表）第3列“收入—關聯方”，填報跨國企業集團在第1列填報的國家（地區）每個成員實體與該跨國企業集團在《國別報告—跨國企業集團成員實體名單》（中英文表）中填報的其他成員實體發生交易取得的收入，并按第1列填報的國家（地區）匯總之和。需填報國別報告的居民企業可以在2017年12月31日之前對已經填報2016年度的《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表（2016年版）》通過申報更正流程進行補充修改。

政策點評：落實《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》（稅總公告2016年第42號），與OECD最新發布的國別報告填報口徑相銜接。

稽查部門要嚴格按照相關政策法規對涉嫌虛開增值稅發票企業立案檢查，盡職盡責調查取證，及時依法審理。

環境保護稅2018年1月1日起開征

近日，財政部、稅務總局、環境保護部聯合下發通知，要求各地全面做好環境保護稅法實施準備工作。通知要求各地落實稅法授權事項，確定本地區應稅大氣污染物和水污染物具體適用稅額，以及應稅污染物排放量抽樣測算和核定征收方法。各級環保部門和稅務部門要及時交接檔案資料，實現稅務、環保部門涉稅信息數據交換共享；稅務部門要全面摸清本地區稅源情況，掌握稅源底數，抓緊建立基礎稅源數據庫。通知強調各級稅務部門不僅要加強內部學習培訓，使基層稅務人員熟悉稅法、了解政策、把握要求，還要廣泛開展稅法宣傳，加強對納稅人的輔導培訓，使納稅人能申報、會申報。

政策點評：《環境保護稅法》是十八屆三中全會以來我國制定的第一部稅法。此前稅務總局和環境保護部已共同簽署《環境保護稅征管協作機制備忘錄》。稅務總局財產和行為稅司有關負責人稱：“環境保護稅作為新開征的獨立綠色稅種，以排放應稅污染物為征稅對象，計稅依據有別于其他稅收，專業性強，征收管理較為復雜，為此《環境保護稅法》明確規定稅務機關和環境保護主管部門建立工作配合機制。”

車輛購置稅法向社會公開征求意見

為落實稅收法定，財政部和稅務總局起草了《中華人民共和國車輛購置稅法（征求意見稿）》，將《車輛購置稅暫行條例》上升為法律，并于2017年9月6日前向社會公眾公開征求意見。按照《征求意見稿》，車輛購置稅繼續實行從價計征，稅率仍為10%，采取稅制平移的方式將上升為法律。為提高征管效率，《征求意見稿》新增了“稅務、公安、商務、海關、工業和信息化等部門建立應稅車輛信息共享平臺和工作配合機制，及時交換應稅車輛和納稅信息資料”“車輛生產銷售企業應當按照稅務機關的要求，提供應稅車輛生產銷售相關信息”的規定。此外，《征求意見稿》新增了“納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產銷售企業的，可以向主管稅務機關申請退還已繳納的車輛購置稅稅款”的規定，有利于依法管理退稅行為。

政策點評：我國自2001年1月1日起對購置應稅車輛的單位和個人征收車輛購置稅。數據顯示，2001年至2016年，累計征收車輛購置稅22933億元，年均增長17%，其中2016年征收車輛購置稅2674 億元，占全國稅收總收入的2.05%。

發布《稅務師事務所行政登記規程（試行）》

由稅務總局制定頒發的《稅務師事務所行政登記規程（試行）》共計十八條，其中的附件部分包括：稅務師事務所行政登記證書（式樣）；稅務師事務所行政登記表；稅務師事務所行政登記不予登記通知書；稅務師事務所變更/終止行政登記表。自2017年9月1日起施行。

政策點評：按照規程，稅務師事務所行政登記，是指稅務機關對在商事登記名稱中含有“稅務師事務所”字樣的行政相對人進行書面記載的行政行為。未經行政登記不得使用“稅務師事務所”名稱，不能享有稅務師事務所的合法權益。稅務總局負責制定稅務師事務所行政登記管理制度并監督實施。