“數”說國內財務共享發展趨勢

文/A-Share愛共享

財務共享模式為國內外企業解決“大企業病”提供了一條有效的路徑，同時也是企業財務部門突破原有定位、成為企業經營決策支持者的一個平臺。

近幾年，越來越多的企業開始關注國內財務共享服務中心的發展情況，而隨著新技術的不斷發展，新政策、新事物的不斷出現，企業財務共享服務中心管理團隊對財務共享的有效運營管理，組織、流程和技術變革等方面的重視也不斷提升。

調研總體情況

主要包括調研對象構成、營收規模、財務共享實施情況、財務共享服務中心（FSSC）選址情況等。

1、 調研對象構成

從調研對象構成來看，參與此次調研的企業中，民營企業最多，占47.62%；國有企業次之，占40.48%；最后是外資企業（包括中外合資）11.9%。

值得一提的是，上述數據并不等同于說目前在國內實施財務共享的企業中國有企業最多，而外資企業最少。真實的情況是，目前國內有一大批實施財務共享的企業都是外資企業，如麥當勞、星巴克、巴斯夫等。

2、 調研對象營收規模

參與此次調研的企業中，營業收入規模集中在50億元以上，其中，50-100億元的，占28.57%；100億元以上的，占比達40.48%；低于10億元的為11.9%。

一般來說，收入規模較大的大型企業集團更傾向于選擇建立FSSC，如此，能夠更有效地發揮財務共享模式的規模經濟效應。調研結果也支持該結論。

在被調研的企業中，營收規模在10億元以上的企業，全部已經建立或計劃建立FSSC。其中，100億元以上的，有70.59%的企業已經建立FSSC；29.41%也在計劃建立FSSC。在營收規模小于10億元的企業中，只有20%不打算建立FSSC。

按照這種趨勢，是不是意味著中小企業就與財務共享無關了呢？

我們設想的未來一種理想化的模式是這樣的：大型企業集團通過成立FSSC作為獨立的價值中心，在為本集團提供財務共享服務的同時，依托自身的平臺、系統和業務標準，也能夠為其他企業提供財務外包服務或技術服務。

3、 FSSC建設情況

收入規模越大的企業越傾向于建立FSSC。在被調研的企業中，截止2017年9月份，97%以上的企業已建立或計劃建立FSSC，這意味著我國財務共享已經從先導階段進入到快速發展階段。

這其中比較重要的一點，就是與當前企業管理面臨的趨勢和難題有關，尤其是大型企業。隨著我國經濟的不斷發展，現在很多大型企業正在進入一個階段，在這個階段成本居高不下、利潤越來越低、競爭越來越激勵成為普遍的問題，而財務共享模式為國內外企業解決“大企業病”提供了一條有效的路徑，同時也是企業財務部門突破原有定位、成為企業經營決策支持者的一個平臺。

4、 FSSC選址情況

從調研結果來看，國內企業FSSC的選址一般在企業集團總部所在地、經濟或教育較為發達的地區以及省會城市等。

對于國內企業而言，合理選址是在財務共享規劃時期就需要考慮的問題，主要結合業務往來的便捷性、網絡通訊等技術水平的先進性、人才資源的充足性等因素來選址，一般來說問題不大。

對于全球化企業來說，FSSC的選址決策至關重要，因為這其中涉及到語言問題、人工成本差異、文化背景差異以及時區問題等。例如，在全球500強企業中，英語系國家一般把FSSC建在印度；韓國和日本的跨國企業會在大連建立FSSC；在上海、成都、廣州建的FSSC大多服務于中國大陸；其他亞太區跨國企業會把FSSC建在馬來西亞或菲律賓；歐洲企業的FSSC一般建在捷克、斯洛伐克、愛爾蘭；南美洲會選在阿根廷。

財務共享服務實施現狀分析

1、 對財務共享的理解

從調研情況來看，75%的企業認為財務共享是核算集中或核算共享，這在一定程度上說明企業CFO、財務經理、財務負責人等對財務共享的理解還存在問題，如概念混亂、認識不夠、局限太小或定位不高。

對財務共享概念的理解，這是一個很重要的問題，因為你的視角將決定你未來做出來的財務共享是什么樣子。

圖1 對財務共享概念的理解

如果企業將財務共享理解成費用報銷，那做出來的就將是費用報銷；如果企業理解成了報賬平臺，那最終做出來的就是報賬平臺；如果理解成了結算，那財務共享就是結算共享了；而如果企業理解成了業財稅，那做出來的就將是業財稅共享了。所以，企業在規劃實施財務共享的時候，企業首先需要十分清楚財務共享中“財務”這兩個字到底是什么。

財務共享在國內發展到今天，已經走過了很長的一段時間，如果我們的視角還停留在傳統的費用報銷、報賬平臺或銀企直聯，那財務共享就將始終處于一個初級發展階段，無論是在廣度還是在深度上。所以，我們一直在提“業財稅全業務共享”，這是一種有必要、也可行的財務共享模式。

2、 財務共享的戰略價值

財務共享到底能為企業帶來哪些價值呢？在調研中，92.86%的企業認為財務共享能夠促進管理規范化、強化管理；90.48%的企業認為實施財務共享可以促進流程優化，這是因為FSSC所能夠處理的主要是標準化的業務。財務共享的價值還包括節約人員財務成本、優化財務部門結構、提升財務價值、有效執行財務政策等等。

按照理解，財務共享模式發揮優勢效應主要是通過對企業財務職能進行重新分工和整合來實現的。建立FSSC后，企業集團的財務將會劃分為三個層次，戰略財務、共享財務和業務財務。戰略財務支持商業預測和企業決策、發掘新的商業模式等；業務財務支持對外談判能力、財務價值提升等；共享財務支持企業管理規范化、流程優化、工作效率提高、成本降低等。

圖2 財務共享為企業帶來的價值

圖3 財務共享的成功因素

3、 財務共享的成功因素

在企業實施財務共享的實踐過程中，要取得成功需要具備哪些條件呢？根據調研，主要影響因素包括管理層的支持、流程的標準化和優化、統一及高效的系統、清晰定義的責任等。

上述這些因素涵蓋了企業的組織結構、業務流程、信息系統以及職責分工等各個方面。這也反映了實施財務共享模式是對企業傳統財務管理模式的重大突破，需要企業從上到下、從頂層設計到落地執行都需要作出相應的變革。

4、 財務共享的實現功能

現在很多企業已經建立了FSSC，那么目前這些FSSC的運營情況怎么樣了呢？目前財務共享已經實施到了何種程度、實現了哪些功能？根據調研，目前已實施財務共享的企業中，75%的企業實現的是費用報銷，然后依次是總賬、應付賬款、應收賬款等。絕大部分FSSC還沒有涉及到成本會計、資產管理、合同、預算、稅務管理等功能。

這也就是說，目前國內的財務共享仍是以費用報銷為主，這也映證了目前國內對財務共享中“財務”概念的理解還比較淺，財務共享的深度和廣度有待進一步延展。未來結算、成本、資產、合同等各種業務納入財務共享范圍的程度會越來越高，包括稅務。

5、 已應用的自動化系統

隨著信息技術的不斷發展，包括AI技術的應用場景不斷擴大，市場上也出現了財務機器人，來替代財務人員的部分手工操作。這些財務機器人是否真的會搶傳統財務人員的飯碗我們暫時還不能確定，但是它們未來的發展應用一定是十分廣闊的。現在國內領先的大型企業已經在提要建設智能財務或者智能FSSC。

無論是智能財務還是智能FSSC，它都要求具備很高的自動化基礎。對于自動化系統，它包括哪些內容呢？從實踐經驗看，自動化系統能夠應用到費用、應收、應付、總賬、稅務等不同財務模塊。其中，費用包括自動驗證費用、智能審單、自動驗證發票等環節；應收包括資金自動入賬、自動開票、自動核銷、自動生成憑證等；應付包括自動對賬、自動開票、自動驗真、自動票核和自動認證抵扣等；稅務包括自動納稅申報、自動風險提醒等。

目前企業財務管理工作中的自動化水平發展到何種程度了呢？根據調研，目前在企業的財務工作中，應用最多的自動化系統是應收，占比64.19%，主要是資金的自動入賬，在自動開票、核銷、生產憑證方面涉及還比較少；然后是總賬、應付、費用等。企業稅務管理方面的自動化系統應用還很少，未來期間自動化系統的應用還存在非常大的提升空間。

6、 財務共享的業務流程

此次調研主要選取了FSSC的發票處理、費用報銷、應付結算三項主要工作來分析財務共享模式對財務日常工作效率的影響。

（1）發票處理

在總體調研對象中，半數以上（52.38%）企業的單位發票處理成本小于5元；7.14%的在5-10元；尚有8.33%的企業單位發票處理成本大于30元。

接著，通過對調研對象分類，區分已實施財務共享的企業和未實施財務共享的企業，分別分析二者單位發票的處理成本。半數以上（56.52%）已實施共享的被調研企業單位發票成本小于5元，好于未實施財務共享的企業。

（2）費用報銷

在總體調研對象中，接近50%的企業費用報銷時間控制在2-5天；僅有33.33%的企業費用報銷時長在48小時以內；4.76%的企業費用報銷甚至達到了3-4周。

而已實施財務共享的被調研企業中，34.78%的企業費用報銷時長在48小時，56.52%的在2-5天，8.7%的在1-2周；在未實施財務共享的企業中，31.58%的為48小時、36.84%的在2-5天，費用報銷時長為3-4周的全部是未實施財務共享的企業。

總體而言，已實施財務共享的被調研企業費用報銷處理效率較未實施財務共享的企業高，而隨著財務共享應用的不斷深化，這種優勢效應還將會大大提升。

（3）應付結算

在總體調研對象中，71.43%的企業應付結算處理時長為1-3周；23.81%的為4-6周；僅4.76%的企業應付結算時長達7-10周。

同樣地，已實施財務共享的被調研企業應付處理效率高于未實施財務共享的企業，主要集中在1-3周。部分企業應用應付結算共享平臺后，應付處理效率有明顯提升。

需要說明的是，對財務共享模式下企業業務流程的衡量不僅僅要看該項業務的工作效率，如處理時長，還要看它的工作效果，包括日常工作中的差錯率、滿意度等。未來我們愛共享也會進一步深化、細化圍繞財務共享服務的調研內容，以深度展示國內財務共享模式的實施情況。

7、 財務共享的人員管理

根據調研，FSSC員工人數分布呈現“倒U型”，集中在31-100人之間；多數FSSC員工的工資處于行業中等水平，未來可結合合理規劃選址、制定招聘計劃等，降低人工成本。

8、 財務共享的運營挑戰

FSSC建成以后，在后續運營過程中面臨的挑戰和困難有哪些呢？從調研結果來看，61.9%的企業認為是流程優化和信息系統，還有人員管理、溝通機制、服務層級提升、績效考核等。從上文我們可以知道，這些也是財務共享取得成功的關鍵因素。

對于流程優化、系統優化這些運營挑戰，企業可以聘請有經驗的專業咨詢公司或技術公司來輔助解決。在尋找外部顧問支持的過程中，企業需要特別注重不同外部服務的統一性、協調性和鏈接性。

對未來的展望

未來的財務共享發展趨勢是怎樣的呢？

首先，未來的財務共享一定是一種全業務、全流程的共享，它涵蓋應收、應付、資金、費用、資產、總賬和稅務等，是業財稅一體化的共享；

其次，隨著信息技術、AI技術的不斷發展，未來的共享會是一種智能共享，通過機器來代替人工完成很多重復性、交易性的工作，極大地提高工作效率；

最后，未來的共享也是一種協同共享，它不僅包括企業業務部門、財務部門的內部協同，也包括企業與上下游供應商、客戶等的外部協同。

總體來說，中國的財務共享還存在著巨大的發展空間，在這一發展過程中，不僅僅要依靠政策和經濟形勢驅動，更要依靠企業集團自身的不斷探索、堅定意志，耗費大量的人力、物力、財力來實施并持續改進，同時，還要有第三方專業公司，如咨詢公司、技術開發公司等的協助與支持。財務共享的成熟發展是多方合作、互動、互通的一個過程。