現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系建設(shè)與稅制改革的研究

劉凡 南京農(nóng)業(yè)大學(xué)

前言

目前，我黨為了實(shí)現(xiàn)一小步與兩大步的戰(zhàn)略部署，從而對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)有了新的要求，而這一切的前提實(shí)際上就是要求各項(xiàng)改革都必須要積極配合。從國(guó)家角度來(lái)講，財(cái)政是其重要的支柱，這也就是財(cái)政改革是其他改革的前提與基礎(chǔ)的原因。經(jīng)濟(jì)改革，作為一切改革的前提、基礎(chǔ)，實(shí)際上就是所有改革的主線索。而稅收實(shí)際上是財(cái)政與政府之間的紐帶，這就使得稅制改革也成為了整個(gè)經(jīng)濟(jì)體制改革的重要支柱。所以，我們應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的認(rèn)識(shí)更進(jìn)一步，并準(zhǔn)確地對(duì)其內(nèi)涵以及重要的意義進(jìn)行把握，認(rèn)識(shí)到我國(guó)在現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系建設(shè)中的稅制改革的重要意義，進(jìn)而深化稅制改革，建設(shè)我國(guó)的現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系。

一、稅制改革對(duì)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的支柱性作用

我國(guó)的社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)正處在不斷的發(fā)展過(guò)程中，經(jīng)濟(jì)體制也在不斷的進(jìn)行改革，在這一過(guò)程中，稅制改革起著非常關(guān)鍵性的作用。稅制改革對(duì)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供了橋梁，起到了支撐性的作用。

從一九七八年開(kāi)始，我國(guó)正式開(kāi)始實(shí)行改革開(kāi)放戰(zhàn)略。進(jìn)而開(kāi)始形成了初步的稅收制度。黨的十二屆三中全會(huì)明確了社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)是公有制基礎(chǔ)上的有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)，進(jìn)一步推動(dòng)了整體的企業(yè)改革，隨著改革的趨勢(shì)，財(cái)政稅收改革也逐步進(jìn)行。經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的發(fā)展人們發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)稅收體制運(yùn)行的效果不夠完美，稅收方面仍然存在著許多問(wèn)題，為了改善這些問(wèn)題，我國(guó)又進(jìn)一步的進(jìn)行了分稅制財(cái)政管理體制等種種措施。直到目前，我國(guó)依然在不停的根據(jù)實(shí)際情況對(duì)稅收制度進(jìn)行調(diào)整。

從中可以看出，稅收政策改革對(duì)經(jīng)濟(jì)體制改革起到了保障性的作用。稅收與經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的調(diào)節(jié)以及政府與市場(chǎng)之間的關(guān)系有著極為重要的影響。在以后的發(fā)展建設(shè)過(guò)程中，稅收政策改革仍然是重點(diǎn)，建立與現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體制相匹配的收稅政策仍然是重點(diǎn)的工作。

二、深化稅收改革，助力構(gòu)建現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系

自從營(yíng)改增政策全面實(shí)施以來(lái)，稅收政策對(duì)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系起著越來(lái)越重要的作用。隨著我國(guó)稅收開(kāi)始進(jìn)行減稅以來(lái)，有很多新的矛盾需要被解決，因此，發(fā)揮稅收政策的調(diào)控作用是一項(xiàng)非常重要的工作。為了更好的完成現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)的改革，必須重點(diǎn)著手于稅收政策的改革。

（一）發(fā)揮稅收的中性作用

現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)的建設(shè)離不開(kāi)稅收政策的宏觀調(diào)控，因此，稅收政策還需要被進(jìn)一步的完善修改。首先需要做到的就是維護(hù)市場(chǎng)環(huán)境的公平性，可以采用簡(jiǎn)化增值稅制度來(lái)進(jìn)行，另外要注意方式的多樣性。第三是應(yīng)該削弱增值稅的中性作用發(fā)揮其合理功效來(lái)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)起到健康的調(diào)節(jié)作用。另外，應(yīng)該堅(jiān)持消費(fèi)低原則。企業(yè)所產(chǎn)生的收稅歸屬必須一致，這樣才能防止亂投資現(xiàn)象的出。因此應(yīng)該對(duì)增值稅進(jìn)行劃分歸屬地，以免“重稅”現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）強(qiáng)化稅收的資源配置功能

創(chuàng)新是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要?jiǎng)恿Γ袆?chuàng)新才有進(jìn)步，才能提高國(guó)民生產(chǎn)總值。創(chuàng)新對(duì)我國(guó)未來(lái)的發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用，鼓勵(lì)創(chuàng)新已經(jīng)成為時(shí)代發(fā)展的主潮流，未來(lái)增強(qiáng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，實(shí)現(xiàn)國(guó)家的發(fā)展目標(biāo)，必須將創(chuàng)新作為全民目標(biāo)。稅收政策對(duì)我國(guó)的發(fā)展有著非常重要的影響，因此，國(guó)家應(yīng)該重視對(duì)其的創(chuàng)新激勵(lì)。一方面來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)該將創(chuàng)新環(huán)節(jié)貫徹到稅收的每一個(gè)步驟中去，盡可能的實(shí)現(xiàn)全面覆蓋。可以通過(guò)降低門(mén)檻，多實(shí)行惠民政策這方面來(lái)重點(diǎn)進(jìn)行。也可以通過(guò)進(jìn)行“事前優(yōu)惠”來(lái)加大對(duì)研究費(fèi)用的稅前扣除，這樣有利于指導(dǎo)企業(yè)的投資方向，在一定程度上可以降低投資人的風(fēng)險(xiǎn)。最后，可以從鼓勵(lì)高科技產(chǎn)品對(duì)外傳輸方面來(lái)進(jìn)行，技術(shù)發(fā)明人需要交納的個(gè)人所得稅方面應(yīng)該給予一定的優(yōu)惠。這樣做才有利于激發(fā)創(chuàng)新的額熱情。另外一個(gè)方面來(lái)說(shuō)，創(chuàng)新，主要依靠的就是人才。因此，企業(yè)應(yīng)該加大對(duì)人才的培養(yǎng)與激勵(lì)，對(duì)公司股權(quán)采取激勵(lì)計(jì)劃，對(duì)創(chuàng)新人員所分得的紅利進(jìn)行稅收優(yōu)惠政策。韓國(guó)在這方面采取的政策有可借鑒的地方，企業(yè)在進(jìn)行人才培養(yǎng)的過(guò)程中，對(duì)人才的培訓(xùn)費(fèi)用也是一筆不小的支出，企業(yè)最好的做法是按照一定的規(guī)則以及一定的比例對(duì)其進(jìn)行稅前扣除。

教育和醫(yī)療在人力方面是人才積累的主要途徑，企業(yè)可以通過(guò)增加社會(huì)投資的方法來(lái)進(jìn)行人才的積累，例如通過(guò)公私合作以及一些非盈利的形式來(lái)進(jìn)行教育季候與醫(yī)療機(jī)構(gòu)等不同類型的稅收支出，也可以通過(guò)個(gè)人所得稅方面進(jìn)行改革，多采取稅前扣除的方法。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，就我國(guó)目前的情況來(lái)看，只有稅收制度取得而真正的突破之后，才能健全我國(guó)的地方稅體系。當(dāng)前，各個(gè)稅種都有著各自的改革，作為地方稅來(lái)講，不應(yīng)該有太多拘束，應(yīng)該著眼于更多的稅種，比如說(shuō)資源稅、環(huán)境保護(hù)稅等，從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度來(lái)看，稅制改革不斷深入，則應(yīng)當(dāng)對(duì)各個(gè)稅種的潛力進(jìn)行深度的挖掘，并根據(jù)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的目標(biāo)要求，通過(guò)不斷創(chuàng)新，確立新的理念，從而做好我國(guó)的稅制改革進(jìn)而做好現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的建設(shè)。