企業財務管理中值得反思的問題

徐 薇

隨著我國經濟的快速發展，財務管理在企業中起著非常重要的作用，但由于企業受傳統體制和外部宏觀經濟影響等因素,使得企業的財務管理方面存在著與自身發展和市場經濟均不適應的情況。所以對企業財務管理問題的反思,是適應市場經濟發展的要求,能有效緩解企業的經營壓力，促進我國企業的改革與發展。

一、企業財務管理中出現的問題

(一)生存資金嚴重不足，融資受限

企業面臨的首要問題是生存，然后才是發展。可生存，就必須擁有一定的資金。可大多數企業主要是內源型融資，資本額少。銀行信貸應該是企業重要的資金來源，但大多企業由于信用等級低，資信度差，導致企業在銀行能融資的額度受到較大控制。主要原因有：一是企業投資規模小、資本和技術構成偏低，可用于抵押、質押的資產不足，融資能力有限。二是多數企業屬于個體、私營性質,企業領導者集權現象嚴重,造成財務管理混亂,財務監控不嚴,會計信息失真，收貸難度大，銀行不得不持謹慎的態度。三是企業信用擔保方面缺失，社會上能為企業貸款服務的中介機構和貸款的擔保機構少。

(二)企業預算的編制經不起市場的檢驗

企業編制預算是為了防范風險，更好的實現經營目標，可多數企業只是為了應付經營指標。主要原因有：一是只重視短期效益，忽視長期效益。編制預算時不做市場調研，許多預算與市場環境不相適應，缺乏市場應變能力。二是預算考核指標兌現時，出現很多客觀原因，造成考核方案難落實。三是當預算不能實現時，無相應的應急預案，不能及時做出調整。

(三)“兩金”占資過高，資金鏈緊張

“兩金”是指應收款占用的資金和存貨占用的資金，因占比大影響了企業的運行效率，加大了運行風險。許多企業“兩金”占整個流動資產的比例已經超過一半。主要原因有：一是資金使用缺少計劃安排,過量購置資產,導致無法滿足正常經營急需的資金,使企業陷入財務困境。二是應收賬款缺乏有力的考核機制和催收措施，造成應收賬款不能變現或形成壞賬。三是國家宏觀調控致使原材料價格上漲，企業盲目囤貨，造成資金呆滯,周轉失靈。四是自身管理水平不高，不能及時清欠各類應收款項，造成應收款項占資金鏈比例不斷增加。

(四)財會人員的管理水平較差，淡化財務管理的作用

企業普遍重視技術人員的培養，對財務管理人員的培養不夠重視。在會計核算中,出現重核算輕管理,淡化了財務管理在企業管理的參謀決策作用。主要原因有：一是部門人員配置弱，財務部門的定位還在基礎的會計核算上，對財務管理沒有更高的要求；二是人員配備不足，大多精力應付會計核算，沒有精力從事財務管理工作；三是部門分工不合理，缺少財務管理工作的安排；四是缺少財務管理能力的專業人才。

（五）內部控制體系薄弱,缺乏必要的財務監督機制

內部控制體系薄弱且不受重視，內部控制的執行與監督、檢查、考核體制不健全。松懈的內控是導致風險的最主要原因，管理層凌駕于內部控制之上也是公司風險的根本原因。對財務管理來說，財務監督機制是進行內部控制一個十分重要的部分，很多企業雖設有內部審計崗位，卻沒有將其應有的功能發揮出來，沒有辦法保證內部審計在監督方面的作用，造成財務管理信息的失真。

二、企業財務管理問題的反思

(一)如何規避風險，多方籌集資金

企業風險包括投資風險和財務風險。風險通常可以通過實施控制、分散轉移等方式加以規避。一是加強對自有資金的管控，嚴格審批并及時催收借款和預支款項。二是選擇合理的資本結構，即債務資本和自有資本的比例要適當，選擇風險較低的最佳融資組合。三是注意長短期債務資本的搭配。四是選擇多種籌資渠道。除了股票、債券、借款、還可以充分利用應付賬款、應付票據、預收賬款等商業信用。五是提高資金的使用效益，保障企業的償債能力和盈利能力。六是企業融資必須依靠政府的鼓勵和扶持，企業要從多方面了解政府扶持企業的相關政策，積極爭取更優惠的資源。

(二)如何面向市場，以企業發展戰略為指導進行財務預算管理

企業在編制財務預算前，應分析企業現有的資源，確定好長期發展目標。只有在切實可行的基礎上，才能增強財務預算的可行性。為了應對市場的變化，企業首先做好市場調研，這樣編制的財務預算才具有客觀性和實效性，并且在制定過程中，還應具備一定的彈性，避免突發情況帶來的風險，使企業的預算經得起市場的檢驗。

（三）如何壓降“兩金”，加快資金周轉

壓降存貨的措施：一是制定合理的存貨管理制度。制度要盡可能考慮全面，劃清職責權限，各部門應嚴格按照制度執行，并設置考核要求。二是科學核定庫存規模，采取物資集中計劃采購，降低采購成本，防止存貨積壓，降低倉儲成本，及時清理廢舊物資，盤活現有資產，提高存貨周轉率。

壓降應收賬款的措施：一是壓降逾期應收賬款。企業應成立專項清收小組，誰經辦、誰對賬、誰清收，嚴格落實清收責任，定期發送催款函、現場走訪，必要時采取法律程序等保全措施，確認債權催收有效。二是嚴格執行應收賬款管理制度。財務部門應定期組織營銷部門清理應收賬款，建立完善的應收賬款管理臺賬，并定期與債務方對賬。對于應收賬款管理要建立績效管理考核指標體系，進行必要的績效考核。三是對同一家單位的債權債務可以采取相互抵銷的措施。四是加大力度處理歷史遺留問題。對于歷史遺留問題，誰經辦，誰負責，經辦人轉崗或離職的，應按照要求辦理交接手續，由部門負責人重新指定經辦人，并作為營銷人員的考核指標。

（四）如何提高企業會計核算能力，增強財務管理水平

一是加強會計基礎工作，定期組織會計基礎工作的檢查，對檢查中發現的問題，要提出整改意見，并落實整改情況。二是加強會計核算信息溝通，構建溝通平臺，實現財務部門與各部門之間信息溝通。三是健全內部審計制度，通過內審及時發現問題。四是提高財務人員的管理水平，經常開展財稅方面的技術培訓，多到兄弟單位的進行財務方面的交流，使大家開闊眼界，拓展思維，提高各自的技術水平。

（五）如何完善內部控制體系建設

想要完善內部控制體系建設，必須對業務流上存在的重要管理壞節或控制節點進行標準精細化管理，立足企業組織架構與全面業務，按照企業的各項管理制度，實現業務流為核心的內部控制活動的體系化建設目標。一是完善內部控制宏觀體系。要站在宏觀層面，逐步建立財稅監督、審計監督和社會監督三者并立的監督體系;從專業化和協作化角度出發，迅速發展和降低成本，為企業加強成本管理創造良好的環境。二是完善內部控制微觀制度。提高員工素質，強化內部控制制度，完善企業風險評估與預警系統，建立良好的信息溝通系統，健全內部控制制度的監督與評價機制等。

財務管理是企業管理的核心，本文從多個角度反思其中存在的問題，并提出了行之有效的解決方法，希望能為廣大財務管理者提供幫助。