高職院校內(nèi)部控制及其完善探討

寧燕妮

為了更好的促進學生就業(yè)，使學生具備良好的崗位競爭優(yōu)勢，近年來高職院校積極進行改革，在招生數(shù)量、專業(yè)設置等多方面都有了良性的改善。內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位建設廉政風險防控制度的重要舉措，但是高職院校和普通的行政事業(yè)單位又存在很大的差別，因此，高職院校開展內(nèi)部控制工作需要充分明確自身工作體系中存在的問題并制定相應的改進措施，促進高職院校更好的發(fā)展。

一、當前高職院校內(nèi)部控制工作存在的不足

企業(yè)或單位為了實現(xiàn)某一個既定目標不斷活動的過程中可能存在一定的潛在風險，對企業(yè)或單位的發(fā)展造成不利的影響。內(nèi)部控制工作是采取一系列控制活動，降低、規(guī)避、轉(zhuǎn)嫁這些風險的措施，對一個企業(yè)或是單位的發(fā)展具有至關重要的保障性作用。高職院校為了尋求更好的發(fā)展，提高招生競爭優(yōu)勢和辦學優(yōu)勢，近年來積極進行創(chuàng)新，但從目前情況來看尚未形成完善的內(nèi)部控制體系，存在著諸多問題：

其一，對內(nèi)部控制的理念理解的不夠透徹，在內(nèi)部控制方法上存在著誤區(qū)。近年來，國家反腐倡廉的工作力度不斷加大、加強，財政部門所頒發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》也突出了內(nèi)部控制工作的重要性，很多高職院校認為只要能控制好學校的財務工作就能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制，因此只是注重對財務工作開展內(nèi)部控制。但是這種想法是片面的，會讓各個部門之間的工作不均，財務部門人員的工作狀態(tài)緊張，而其他部門的人員工作則有可能出現(xiàn)松懈的現(xiàn)象，對不同部門人員思想的進步也是不利的。高職院校與一般的行政事業(yè)單位不同，財務工作固然重要，但并不是全部，控制不好其他方面的工作，一樣存在運行的風險，有些腐敗問題并不僅僅通過財務表現(xiàn)出來，因而，高職院校需要充分意識到這一點，平衡采取管理與其他各方面工作的管理，更好的控制風險。

其二，高職院校各部門之間缺乏有效的溝通機制，配合度比較低，制定全方位的內(nèi)部控制體系存在一定困難。內(nèi)部控制工作不僅是財務部門的工作，也是高職學校中每一個部門的工作，工作經(jīng)驗表明，內(nèi)部控制體系的完善并不能一蹴而就，制定的初期存在著較大的阻撓和困境，主要表現(xiàn)為不同部門之間溝通不暢，配合無效，比如財務、后勤管理、監(jiān)察審計之間都只是按照自己的流程去工作，最終關于資產(chǎn)管理制度的口徑不一，存在很大的差別，對資產(chǎn)的統(tǒng)計和管理造成了很大的困難，嚴重削弱了高職院校的財務管理力度。

其三，內(nèi)部控制管理的力度不夠，執(zhí)行不力。與任何其他的新生事物一樣，高職院校建立內(nèi)部控制體系初期也不容易被接受，有些部門認為新制度的推行和實施可能打亂之前的工作順序，延緩工作的進步，影響正常的院校教學、管理等方面的工作。也有部分人員則認為內(nèi)部控制的實施在很大程度上影響了自身的利益，因而在制度實施之初不愿意采取配合的態(tài)度，在很大程度上影響了內(nèi)部控制的落實。另外，有時出于人情往來，對于財務的一些工作比如發(fā)票報銷等，并不過分追究，不合理報銷發(fā)票的情況也經(jīng)常發(fā)生，這樣就出現(xiàn)了人為的財務漏洞和風險，妨礙了院校內(nèi)部控制工作發(fā)揮其正常的作用。

二、完善高職院校內(nèi)部控制體系的措施

首先，高職院校需要充分意識到內(nèi)部控制的重要作用和意義，辯證的看待這一體系在高職院校中實施的優(yōu)勢和弊端，揚長避短，制定符合高職院校特點的內(nèi)部控制體系。管理層的觀點和態(tài)度在很大程度上直接影響內(nèi)部控制實施的效果。高職院校制定內(nèi)部控制體系，其目的不在于約束部門的活動，也不是為了控制資金的走向，而是為了對高職院校現(xiàn)有的各種資源進行全面的了解，從而更加科學、合理的進行調(diào)配和管理，促進高職院校教學工作的不斷進步，為了更好的實現(xiàn)內(nèi)部控制，需要積極學習相關法律法規(guī)，用明確的法律對學校內(nèi)部控制工作進行嚴格管理。

制定內(nèi)部控制體系，為的是更好的規(guī)避高職院校運行和發(fā)展過程中潛在的各種風險，規(guī)避領導決策中的人為干擾。管理者需要充分意識到這種優(yōu)勢，將內(nèi)部控制融入高職院校管理思想，積極了解內(nèi)部控制工作的相關經(jīng)驗，主動建立并完善內(nèi)部控制管理體系。為了實現(xiàn)這個目標，高職院校一來需要開展內(nèi)部控制管理體系的相關講座，闡述高職院校制定內(nèi)部控制管理制定的必要性，從思想上意識到內(nèi)部控制制度的意義，了解到良好的內(nèi)部控制體系是保證高職院校長遠發(fā)展，提高院校競爭能力的必要保障。二來需要積極加強先進經(jīng)驗的學習，對相關部門管理人員加強培訓，提高內(nèi)部控制制度的管理和實施能力，保證內(nèi)部控制體系更好的發(fā)揮作用。學校需要積極擴招相關人才，對應聘人員的素質(zhì)、水平、能力等有關情況進行全面的測試、調(diào)查，確保受聘人員能夠適應工作的要求。另外，保證內(nèi)部控制的實施需要建立與之相配套的監(jiān)督管理體系，學校領導者既是制度的實施和制定者，也同樣是制度的監(jiān)督者，通過監(jiān)督，才能夠給予不同部門人員一定的壓力，促進其更好的落實相關的政策和方法，實時掌握內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用的具體表現(xiàn)，不斷發(fā)現(xiàn)當前內(nèi)部控制工作中存在的優(yōu)勢和不足，不斷改善不足。解決困境，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量。高職院校領導者需要定期就內(nèi)部控制工作的情況組織相關會議，了解不同部門之間在實施內(nèi)部控制制度時所遇見的具體問題，經(jīng)過共同討論制定更為完善的管理方案，確保高職院校內(nèi)部控制質(zhì)量的持續(xù)性提升。

其次，不同部門之間需要保持良好的溝通，積極的參與到內(nèi)部控制工作的各個環(huán)節(jié)之中。院校財政部門需要發(fā)揮牽頭的作用，帶動不同部門參與內(nèi)部控制工作，在涉及到多個部門交錯的工作時，需要結(jié)合內(nèi)部控制工作制度對不同部門的工作進行詳細的劃分，保證部門之間溝通流暢。在完成對相關工作的整合之后，需要將最終結(jié)果交給院校領導進行審閱，進一步提出意見，制定對應的完善和解決方案，形成制度化的內(nèi)部控制管理。體系確立后，需要各個部門嚴格按照內(nèi)部控制管理中的相關要求完成工作，對于任何講求人情、走后門的行為均需要進行嚴格的遏制，保證內(nèi)部控制制度的嚴格執(zhí)行。

最后，建立內(nèi)外結(jié)合的監(jiān)督管理機制，完善的監(jiān)督是確保內(nèi)部控制體系中的相關措施得以有效落實的根本保障。高職院校應該以內(nèi)部審計為主，以外部評價控制為輔。內(nèi)部控制也就是學校審計部門就內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中的各個項目進行評價，分析其是否實現(xiàn)了最初的目標。外部評價主要是組織專家來完成，對執(zhí)行情況作出評價。將內(nèi)外部審核的結(jié)果相互結(jié)合，能夠更好的保證內(nèi)部控制制度的實施，不斷提高高職院校的內(nèi)部管理質(zhì)量，促進院校的長遠發(fā)展。

結(jié)語

綜上所述，在新時期內(nèi)內(nèi)部控制體系的確立對高職院校的更好發(fā)展具有重要意義，文中結(jié)合相關經(jīng)驗分析了高職院校內(nèi)部控制工作存在的不足，并提出對應完善措施，希望為完善高職院校內(nèi)部控制工作提供一定的幫助。

[1]蹇登霞,何斌,楊勇等.高職院校財務內(nèi)部控制現(xiàn)狀的思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2014,(19):292-293.

[2]張陽,榮加超,方朝慶等.探析事業(yè)單位內(nèi)部控制--以高職院校為例[J].河北農(nóng)機,2016,(9):28-28.

[3]黃璣.公立高職院校內(nèi)部控制研究——以P職業(yè)學院為例[D].暨南大學,2016.