基于風(fēng)險(xiǎn)管理的民營(yíng)鋼貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建探討

陳　萍

改革開(kāi)放四十年來(lái)，在我國(guó)高速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)建設(shè)中涌現(xiàn)出大批優(yōu)秀的民營(yíng)鋼貿(mào)企業(yè)。由于經(jīng)營(yíng)機(jī)制高效靈活，一些民營(yíng)鋼貿(mào)企業(yè)目前已成為我國(guó)鋼貿(mào)行業(yè)的“翹楚”。對(duì)于現(xiàn)代民營(yíng)鋼貿(mào)企業(yè)來(lái)說(shuō)，在當(dāng)前鋼鐵產(chǎn)業(yè)“去產(chǎn)能、調(diào)結(jié)構(gòu)”的過(guò)程中，要想持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展，就需要牢牢抓住現(xiàn)代市場(chǎng)帶來(lái)的良好機(jī)遇，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立健全內(nèi)部控制體系。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制之間的關(guān)系

1.風(fēng)險(xiǎn)管理屬于內(nèi)部控制管理的一部分。民營(yíng)鋼貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作的根本目的在于降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)較高的利潤(rùn)水平和創(chuàng)造力。加強(qiáng)防范一系列的風(fēng)險(xiǎn)隱患，不僅是內(nèi)部控制管理的宗旨，也是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要追求，所以風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制在目標(biāo)上達(dá)成了一致，從技術(shù)角度上看，風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)內(nèi)部控制的進(jìn)一步深化。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制為企業(yè)發(fā)展提供了保障。風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制均涉及了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、控制流程、環(huán)境調(diào)控、信息溝通等內(nèi)容，所以風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的目標(biāo)及管理機(jī)制均以企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益提升為核心，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的落實(shí)提供了很大幫助。

3.風(fēng)險(xiǎn)管理提高了內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效率。為了充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的有效性，應(yīng)加強(qiáng)執(zhí)行與監(jiān)督力度，只有這樣，內(nèi)部控制管理才能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為進(jìn)行有效規(guī)范。風(fēng)險(xiǎn)管理有助于加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)管力度，所以通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理可以提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效率，并有效監(jiān)督制度執(zhí)行過(guò)程。

4.管控視角不一致。風(fēng)險(xiǎn)管理注重站在前瞻性角度對(duì)企業(yè)內(nèi)外部所有可控、不可控的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控，高度關(guān)注戰(zhàn)略、市場(chǎng)、法律等方面；內(nèi)部控制則站在防范性角度來(lái)降低內(nèi)部所有可控風(fēng)險(xiǎn)，高度關(guān)注財(cái)務(wù)與運(yùn)營(yíng)方面。

5.管控目的不同。綜合高效度量與評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施、風(fēng)險(xiǎn)零容忍度等各種戰(zhàn)略要素，構(gòu)建基礎(chǔ)信息框架，已經(jīng)成為了風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基礎(chǔ)內(nèi)容，所以為了實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)偏好與運(yùn)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略的一致性，內(nèi)部控制則是在分析內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇的基礎(chǔ)上，明確一系列的應(yīng)對(duì)手段及方式。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容確立相應(yīng)的控制機(jī)制，企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，通過(guò)完善的內(nèi)部控制措施加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控與評(píng)估，從而對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控與管理。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的民營(yíng)鋼貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建途徑

1.充分審視企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。民營(yíng)鋼貿(mào)企業(yè)在構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系過(guò)程中，應(yīng)從自身發(fā)展特點(diǎn)角度出發(fā)，認(rèn)真分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，以便通過(guò)內(nèi)部控制管理充分體現(xiàn)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，民營(yíng)鋼貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中通常會(huì)遇到戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等各種內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)以及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等各種外部風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制管理工作時(shí)，應(yīng)注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管控，尤其要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中存在的籌投資風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)等情況確立匹配完善的內(nèi)部控制管理策略，將各種關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)降低在允許范圍內(nèi)。

2.內(nèi)部控制體系的構(gòu)建原則。民營(yíng)鋼貿(mào)企業(yè)應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度出發(fā)建立健全內(nèi)部控制管理體系，并確立構(gòu)建過(guò)程中應(yīng)遵循的原則。一是內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建中應(yīng)遵循全面性原則，將該體系貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程中。二是內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建中應(yīng)遵循有效性原則，確保該體系與企業(yè)實(shí)際情況高度相符。三是內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建中應(yīng)遵循成本效益原則，以促進(jìn)企業(yè)價(jià)值最大化為宗旨。四是內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建中應(yīng)遵循系統(tǒng)性原則，系統(tǒng)運(yùn)行中始終以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為核心。此外，從風(fēng)險(xiǎn)管理角度出發(fā)明確內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)建思路，一是注重健全企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，清晰劃分具體權(quán)限，特別要建立法人治理結(jié)構(gòu)，賦予董事會(huì)應(yīng)有的管理權(quán)限。二是將全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念落實(shí)到企業(yè)中，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)設(shè)立和基于風(fēng)險(xiǎn)管理的制度體系建立。通過(guò)這些思路，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理背景下的內(nèi)部控制管理的組織領(lǐng)導(dǎo)作用，并貫徹落實(shí)內(nèi)部控制管理措施。

3.建立健全內(nèi)部監(jiān)督管理體系。要想全面突出基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制管理體系的效用，民營(yíng)鋼貿(mào)企業(yè)就必須建立健全一套內(nèi)部監(jiān)督管理體系，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理運(yùn)行中存在的問(wèn)題有效整改。一方面，民營(yíng)鋼貿(mào)企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立性強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，納入企業(yè)最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)范圍，可以在獨(dú)立狀態(tài)下運(yùn)行一系列的審計(jì)工作。另一方面，民營(yíng)鋼貿(mào)企業(yè)應(yīng)對(duì)審計(jì)方法加以創(chuàng)新，提高審計(jì)實(shí)效性，注重財(cái)務(wù)收支審計(jì)、管理審計(jì)、重大事項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等，還要增強(qiáng)相關(guān)數(shù)據(jù)信息的利用效率，從而嚴(yán)格查核問(wèn)題、科學(xué)評(píng)價(jià)判斷、宏觀分析，切實(shí)保證審計(jì)效果。

4.充分發(fā)揮內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)防控中的針對(duì)性作用。民營(yíng)鋼貿(mào)企業(yè)在運(yùn)行基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系時(shí)，應(yīng)有針對(duì)性加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，根據(jù)各種風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別，實(shí)際中應(yīng)充分考慮幾點(diǎn)內(nèi)容：一是關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的籌資風(fēng)險(xiǎn)防控，內(nèi)部控制管理過(guò)程中，應(yīng)側(cè)重于嚴(yán)格管控資金來(lái)源、資金結(jié)構(gòu)、資金成本等方面，提高對(duì)諸多風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的防范及時(shí)性。二是關(guān)于投資風(fēng)險(xiǎn)方面，側(cè)重于開(kāi)展投資項(xiàng)目的可行性分析，同時(shí)嚴(yán)格審批與監(jiān)管投資項(xiàng)目和投資計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程。三是關(guān)于資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)方面，側(cè)重于管控貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)與固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，保證資金收支與相關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)相一致，資產(chǎn)采購(gòu)滿(mǎn)足相關(guān)程序要求。四是關(guān)于運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，針對(duì)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)和付款風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置相匹配的采購(gòu)申請(qǐng)機(jī)制，制定規(guī)范的采購(gòu)流程，嚴(yán)格審核付款過(guò)程，并有效實(shí)施付款審批及分離機(jī)制。五是關(guān)于生產(chǎn)與存貨風(fēng)險(xiǎn)方面，側(cè)重于提高企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性，確保良好的存貨規(guī)模，科學(xué)控制生產(chǎn)成本。六是關(guān)于銷(xiāo)售與付款風(fēng)險(xiǎn)方面，必須及時(shí)將不相容職務(wù)分離開(kāi)，并有效防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。以上各種對(duì)策有助于內(nèi)部控制管理體系整體優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮，降低企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

5.全員參與自主防控風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)管理環(huán)節(jié)，所以全體員工應(yīng)參與該項(xiàng)活動(dòng)。民營(yíng)鋼貿(mào)企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)全體員工的風(fēng)險(xiǎn)管控能力，自主評(píng)估核心風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制要求，對(duì)企業(yè)核心業(yè)務(wù)情況進(jìn)行有效評(píng)估，確保業(yè)務(wù)執(zhí)行信息與風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行信息的一致性。在業(yè)務(wù)活動(dòng)中落實(shí)自主動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理模式，構(gòu)建基于內(nèi)部控制要求的業(yè)務(wù)流程，將內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)緊密聯(lián)系，保證核心業(yè)務(wù)內(nèi)部控制達(dá)到規(guī)定要求。同時(shí)，結(jié)合企業(yè)的成本效益逐步加快內(nèi)部控制管理信息化建設(shè)進(jìn)程，設(shè)立自動(dòng)化控制系統(tǒng)。

三、結(jié)論

綜上所述，民營(yíng)鋼貿(mào)企業(yè)在基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系構(gòu)建過(guò)程中，應(yīng)根據(jù)自身企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行深入細(xì)致的分析，并確立與之匹配的控制管理措施，不斷強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理力度，從而促進(jìn)內(nèi)部控制管理效率的提升，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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