強化房地產企業內控機制的相關路徑分析

張立軍

一、房地產企業的經營特點分析

房地產企業與其他生產企業相比，存在以下獨有的特點：一是房地產企業的經營資金較為密集，即每一個房地產開發項目都需要籌集和投入大量的資金，其價值量巨大；二是房地產企業的經營對象一般具有不可流動性的特點，即房地產企業的商品一般是不具實體流動性的不動產，因此其競爭范圍主要以本地市場為主；三是房地產企業的經營對象一般風險較高，即由于房地產企業的經營受國家宏觀政策調控較多，形勢變化較快，企業管理者難以及時把握和適應，經營風險較高。

二、房地產企業強化內控機制的重要性

房地產企業之所以要強化內控機制，主要是因為：一方面是健全完善的內部控制機制是現代企業管理的客觀要求，即現代企業管理模式是房地產企業進行規模擴張的必要基礎條件，而內部控制機制作為現代企業制度的重要組成部分，客觀上要求房地產企業必須建立健全完善的內控制度來規范自身的管理與經營，以確保資金安全，更好地提高企業的運營效率；另一方面則是健全完善的內控機制有利于房地產企業進行風險防范，即由于受金融危機和國家宏觀政策調控影響，當前房地產企業的整體經營局勢并不樂觀，存在著較多的風險，加上多數企業管理者的風險管控意識薄弱，缺乏高效的風險評估和應對機制，所以房地產企業有必要通過強化內控機制來提高自身的風險防范能力。

三、房地產企業內部控制存在的主要問題

（一）內部控制環境較為薄弱

內部控制環境一般包括機構層級設立及其權利責任分配、治理結構、內部監督等內容，它是企業建立和實施內部控制制度的關鍵和基礎條件。所以說健全的內部控制環境是房地產企業順利構建和推行內部控制，保障預期經營目標實現的前提。但是在實踐中，經常存在管理層對內部控制認識不足，沒有關注內部控制建設和實施會直接對風險管控有重大影響，并最終阻礙企業整體經營目標的實現等現象，從而造成內部控制的建設和實施環境較為薄弱。

（二）內部風險管理機制不健全

房地產企業在運營過程中由于所需資金量較大，周期較長，因此其面臨的各種內部風險和外部風險相對來說也比較高。由于外部風險多與政策因素和社會經濟因素有關，可控性不強，所以主要以內部風險控制為主，而內部風險主要包括項目管理設計和投資類決策兩類，房地產內部風險管理機制不健全也主要體現在這兩個方面：一是房地產開發項目的管理方案設計的科學性和可行性研究不足，不被購買群體認可，影響了企業的經濟效益，并最終造成預期經營目標難以實現；二是在進行投資決策之前未進行必要的項目投資風險分析，存在投資決策失敗的可能性。

（三）房地產企業的內部監督和執行力不足

有效的監督既能為房地產企業的各項經濟活動的開展提供一個良好的環境，又能提高各項工作的效率，因此必須予以重視。但是目前多數房地產企業在內部監督和執行力方面存在不足，主要體現在：一是監督部門的獨立性較差，監督部門缺少明確的工作流程和分工，在一定程度上影響了監督組織結構的嚴密性，從而造成監督機制難以有效發揮作用；二是建立監督機制的房地產企業，其監督工作的執行力也存在不足，多數情況下不能夠按照預期模式執行監督以杜絕違紀違規行為的產生，最終形成了內部監督流于形式，不能實質落實的局面。

四、強化房地產企業內控機制的途徑

正因為房地產企業在內部控制建設和實施過程中存在內部控制環境薄弱、內部風險管理機制不健全和內部監督和執行力不足等問題，所以其內控機制的有效性難以得到保障，管控效果并不理想。筆者認為房地產企業要強化自身的內控機制，可從以下幾個途徑進行考慮：

（一）改善房地產企業的內部控制環境

要改善房地產企業的內部控制環境，關鍵在于管理者內部控制風險意識的提高。在實際工作中要加強管理者的內控風險意識，一方面要通過各種方式促使企業管理層提高和端正對內部控制重要性的認識，尤其是讓其明白和了解內部控制對企業戰略目標實現和保障企業持續健康運營的重要性；另一方面則需要房地產企業管理層積極參加內部控制的專業培訓以及時更新相關知識，以便于管理層能夠及時掌握房地產企業外部經濟環境和政治環境的變化，從而快速敏銳的對企業內控機制進行調整，進而堵塞內控漏洞，防范風險，降低經濟損失。

（二）強化內部風險管控

房地產企業要強化內部風險管控，可從兩個角度加以思考：一是要將風險管理實質落實，并建立一套由各個層次的子系統構成的企業生產經營重大風險預警系統和突發事件應急處理方案所構成的完善的風險預警體系，體系中既要根據房地產企業實際管理中的風險關鍵控制點、財務狀況和市場經濟環境，對可能出現的重點風險進行量化評估和預計，并設計相應的應對措施來減弱其對企業經營產生的沖擊，另一方面則要根據房地產企業的戰略目標和開發項目的重要性配置企業資源，并建立健全突發事件的預警體系來識別各種內部風險，以保障企業穩定經營；二是要對管理方式進行改善，以分散和控制投資風險及商業風險，強化房地產企業的內部日常管理，也可以提高其財務信息的有效性和會計報告信息的質量，進而為投資決策提供數據支持，降低投資決策失敗率。

（三）完善內部監督機制，提高執行力度

如上文所述，完善的內部監督機制能夠為各項經濟活動的開展提供一個良好的環境保障，同時能夠提高工作效率。因此在實踐中有必要對其進行完善和健全，以提高其執行力度：首先應當從內部監督機制的獨立性入手，即將監督機構從管理活動中獨立出來，提高其獨立性，同時賦予其應有的監督范圍和權力；其次是對監督的工作流程予以規范化，并制定相應的管理措施，確保既能充分發揮監督機構的監管職能，又能實現對監督工作自身的約束力；最后是要定期對房地產企業的內部控制進行評價和考核，以及時發現其在執行過程中存在的問題和漏洞并加以修正，使企業的內控機制朝著不斷趨于完善的方向發展。

結束語

本文以房地產企業的內控機制為研究對象，在闡述其在建設和實施過程中存在的主要問題的基礎上，分別從改善房地產企業的內部控制環境、強化內部風險管控和完善內部監督機制，提高執行力度三個角度提出對其內控機制進行強化的有效途徑，以期能夠對房地產企業內控機制的優化和完善有所啟發。

參考文獻：

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[2]劉意.強化房地產企業內控機制的相關路徑.[J].中小企業管理與科技（上旬刊）.2017.07.