水資源稅改革轉變用水模式

王芳

征收水資源稅的主要目的不是為了增加多少財政收入，而是為了更好發揮稅收調節作用，促進水資源節約與合理開發利用。

中國在資源稅改革方面，邁出關鍵的一步：繼河北省2016年啟動水資源稅改革試點后，2017年12月1日起，北京、天津、山西、內蒙古、山東、河南、四川、陜西和寧夏等9個省區市也納入試點。至此，我國水資源稅改革試點擴大至10個省市區。

河北先行先試

我國人多水少且水資源空間分布不均，北方地區水資源尤為緊缺，其人均水資源量僅為全國平均的四分之一，地下水超采總量及超采面積占全國二分之一。

2016年7月1日，地下水超采嚴重的河北在全國率先實施水資源稅改革試點，實行差別化稅率，執行地下水高于地表水、超采區高于非超采區的原則。試點一年多來，取得明顯成效。數據顯示，2016年河北省用水總量比2015年降低2.8%，地下水取用水量比2015年降低6.6%。

“通過稅收杠桿來調節人們對水資源的消費，這有利于水資源的節約和管理。”中投顧問環保研究員侯宇軒說。

據悉，改革后，企業取用地下水與地表水的稅負相差4倍，非超采區、一般超采區和嚴重超采區地下水每立方米水擔負的稅額分別為1.58元、2.5元和3.97元。

面對高企的稅額，企業不得不選擇調整自身的生產行為和用水結構。作為耗水大戶，河北鋼鐵集團唐山鋼鐵股份有限公司改變取水方式，工業水源全部取自城市中水，享受免征水資源稅優惠，年節約新水1460萬噸。

“對超采區取用地下水加倍征稅，倒逼企業轉變用水模式。”河北省財政廳副廳長李杰剛說，水資源稅改革引導節約用水的調控作用日趨顯現。據不完全統計，河北省500多家相關企業在水資源稅試點后，有25.1%的企業加大節水設備投資，30.42%的企業計劃新增有關節水設施。

“用水成本提高后，企業自然會改變自身用水行為。”中國財政科學研究院院長劉尚希表示，企業應以此為契機，加快技術創新，用綠色發展理念指引企業未來發展。

除節水成效明顯外，河北省在水資源稅改革方面還成功探索出一套科學有效的共治模式，即“稅務征管、水利核量、自主申報、信息共享”，促進了水資源依法規范管理。

因地制宜進行改革

據國家財政部稅政司司長王建凡介紹，此次擴大改革試點以華北地區為主，同時選擇試點意愿強、有典型代表性的其他省份。“北京、天津、山西、內蒙古4個省份位于華北地區，其他5個省份分布在東、中、西部，經濟發展水平不同，水資源豐枯程度不一，取用水類型多樣，具有一定代表性。”王建凡說。

針對9個試點地區的現狀和特點，《擴大水資源稅改革試點實施辦法》明確了不同水資源狀況和取用水類型的征稅政策，增加了跨省水力發電、采礦排水等具體征稅規定，并確定了差異化的最低平均稅額標準。

據悉，試點省份最低平均稅額為地表水每立方米0.1元至1.6元，地下水每立方米0.2元至4元。而在試點地區中，北京水資源費征收標準最高。

根據《實施辦法》，水資源稅的納稅人為直接從江、河、湖泊（含水庫）和地下取用水資源的單位和個人，對一般取用水按照實際取用水量征稅。同時，按不同取用水性質實行差別稅額，地下水稅額要高于地表水，超采區地下水稅額要高于非超采區，超采區取用地下水稅額加征1至4倍；對超計劃或超定額用水加征1至3倍；對特種行業從高征稅。

“水資源稅通過實施差別化稅收政策和相關減免稅政策，既抑制不合理用水需求，又不影響社會基本用水需要。”國家稅務總局財產和行為稅司司長蔡自力介紹說。

對普通老百姓而言，最為關注的莫過于改革后水價會不會上漲。對此，侯宇軒表示，費改稅后，對居民和一般工商業企業的稅額標準基本沒有改變，其正常用水負擔不會增加。“此次水資源稅改革實行的是稅費平移原則，把之前的水資源費直接平移為水資源稅，變化的是征收的主體和方式，但標準不變。”以北京為例，以往自來水繳費單上的水價包含自來水費、水資源費和污水處理費，改革后水價標準不變，但繳費單上的水資源費將不再出現。

不過，此次改革對在超采區取用地下水的高耗水企業負擔將有所增加。同時，對高爾夫、洗車、洗浴等特種行業的稅負也會有所增加。本刊記者隨機走訪了北京幾家洗車行后發現，店內的洗車費用和之前一樣，沒有變化。“目前還沒有受到此政策的影響，店里洗車也沒有漲價的打算。”位于北京市甘家口附近的一家洗車行老板告訴記者，如果之后稅費大幅增加，會考慮提高洗車費。

節水促經濟轉型

河北試點的經驗表明，發揮稅收的杠桿作用，可以促使企業調整用水結構、轉變用水方式，有效抑制不合理用水需求，進而促進經濟轉型。

“征收水資源稅的主要目的不是為了增加多少財政收入，更為重要的是其生態意義。”蔡自力說，擴大水資源稅試點就是為了更好發揮稅收調節作用，促進水資源節約與合理開發利用。

在劉尚希看來，水資源稅擴大改革試點，有利于完善資源有償使用制度和生態補償機制，加快建立綠色生產和消費的政策導向。

據本刊了解，目前試點省份準備工作已基本完成，地方版水資源稅試點實施細則也相繼出臺。山西省已開展實地調研，在此基礎上，研究制定了改革試點方案，擬定了水資源稅的納稅人、計稅依據、征稅環節、征收方式和應納稅額等涉稅事項；陜西制定了《陜西省地方稅務局水資源稅改革試點方案》《陜西省水資源稅改革試點實施辦法》等配套文件，為水資源稅的開征提供了法規支持。

王建凡建議，水資源稅試點省區市要及時制定改革具體實施方案和配套文件，明確各類取用水的具體適用稅額、取用水量核定辦法等政策措施。要建立稅務與水利部門工作配合機制，建立信息共享平臺等。

他同時表示，下一步，財政部將及時進行總結評估水資源稅改試點實施情況，充分考慮地區間的差異性，進一步完善水資源稅制度，條件成熟后擇機在全國全面推開改革。endprint