加強企業財務內部控制,防范企業財務風險

吳瓊 國網山西省電力公司審計中心

一、企業財務風險概念和特征

（一）企業財務風險概念。企業財務活動被各種各樣難以預測的因素所影響，導致財務狀況蒙受較大的不確定性，使得企業經濟利益受到一定的損失。從廣義的層面來看，財務風險包括了投資風險、籌資風險、收益風險和資金流動性風險；從狹義的視角來看，財務風險則包含了企業在負債經營過程中面臨的籌資風險和融資風險以及帶來的不能償還到期債務的風險。。財務風險貫穿于企業生產經營的方方面面，是對企業經營現狀的總體反應。

（二）企業財務風險的特征。首先，財務風險具有客觀性。財務風險形成的原因是必然的、客觀的，因此財務風險本身也具有客觀性屬性。其次，財務風險具有共存性。財務風險和精力收益之間具有正相關關系，通常來說風險越大收益就越大，風險越小收益也越小。再次，財務風險具有不確定性。影響財務風險的因素是多元的、多種屬性的，財務活動的結果因此也是具有高度不確定性的最后，財務風險具有全面性。財務風險貫穿于企業生產經營的方方面面，體現在多種財務關系之中，從多個角度影響企業財務目標的實現。除此之外，財務風險往往和損失相關聯，在一定程度上影響企業持續經營。

二、企業財務風險形成的原因

（一）外部原因。我國金融市場發展起步較晚，難以為企業投資決策和經營決策提供真實、全面、有效的信息，難以對利率和匯率的變化進行有效預測，進而遭受財務風險。宏觀經濟發展周期、經濟政策、匯率和利率的變化直接影響著企業的經濟效益，一般來說當國家進行信貸政策、利率政策的調整之后，企業的財務狀況或多或少地會受到影響。

（二）內部原因。第一，管理制度存在缺陷。企業財務管理內容進一步細化就成為財務管理制度，需要將財務決策、財務預算、數據記錄、數據分析、績效考核等多個環節的工作以規范化和制度化的形式記錄下來。然而，現階段很多企業財務管理制度覆蓋范圍較為狹窄，并沒有覆蓋企業所有生產經營部門和所有的生產經營環節，導致財務漏洞和財務風險激增。

第二，財務人員缺乏足夠的風險管理意識。企業實際工作之中，財務人員對財務風險管理缺乏足夠的重要性認識，沒有足夠的科學技術能力和財務專業知識來對財務風險進行有效預測和應對，在專業勝任能力和應變能力上表現較差。企業管理人員為了自身業績和企業短期利益往往不重視財務管理工作的開展，導致企業長期經濟利益受到損害，財務風險成倍增長。

第三，資本結構不完善。很多企業沒有對資本結構進行科學合理的安排，自有資金和借入資金之間的比例嚴重失調，舉債過多的企業在支付利息上承擔著較大的負擔，導致償債能力和盈利能力都受到影響，影響企業的資金流動性。

第四，財務統計數據有失科學性。作為企業財務內部控制的一種重要手段，財務預算需要準確的統計數據的支持，但是很多企業截止到目前依然沒有引進先進的計算機技術和電算化技術，導致財務預算缺乏足夠的數據支持、預算秩序陷入混亂，財務風險在無形中增加，企業生產經營失去有效控制。

第五，資金利用程度較低。很多企業資金較為分散，導致閑置資金過多，資金管理模式的陳舊使得資金利用效率較低，在一定程度上影響了企業的發展。

三、加強企業財務內部控制,防范企業財務風險的辦法

（一）完善企業財務內部控制制度。第一，完善企業財務內部控制制度。企業應當根據自身實際情況進行財務內部控制制度的完善，度財務數據進行有計劃的收集、整理、分工和分析，保證投資決策和籌資決策的科學性和有效性，避免企業陷入到盲目投資的困境，使得財務管理工作能夠在有效的制度約束下得以科學開展，做到權責清晰、責任分明。科學的內部控制制度能夠建立有效的資金監管機制，將財務風險控制在可控范圍內。

（二）強化財務內控人員的整體素質。財務風險控制效果在很大程度上取決于財務管理人員綜合素養和風險管理意識，企業可以在內部建立風險責任制，將風險管理落實到具體的財務管理人員身上，同時還要為財務管理人員提供學習和培訓的機會，加強其計算機操作能力和網絡技術應用能力，能夠在互聯網條件下充分運用相關法律法規，提升對財務風險的應變力。

（三）加強企業財務預算控制。企業可以根據自身實際情況設置針對性預算管理制度，從源頭上加強資金管理效率，將閑散資金集中起來，大幅度提升企業資金利用效率，充分整合企業資金來源和作用利用之間的關系，完善財務預算各個環節工作質量，讓財務預算能夠為企業提供更加科學、精確和準確的指引，通過科學的評價機制和激勵機制來提升財務人員的預算能力，使得財務人員意識到預算管理績效的好壞關乎到自己的總體工作業績。

（四）采用技術方法規避財務風險。企業可以通過多種財務風險規避方式來防范財務風險，具體來講可以劃分為分散法、回避法和轉移法。分散法即我們常常見到的多樣化投資、聯合管理方法；轉移法則是根據不同類型的風險進行風險轉移，比如給容易損壞、損毀的資產進行財產保險等等；回避法則是在對多個風險項目進行規劃和總結的基礎上選擇風險較小方案的過程，進而實現規避風險的目的。

（五）完善信息系統。信息技術的快速發展使其在各個行業之中快速滲透、大放異彩，在財務管理工作中也是如此。完善的信息系統能夠幫助企業提升財務管理效率，為財務人員提供更加精確的財務信息和數據，使得零散的財務信息能夠在技術的整合下發揮出更強大的效用。

結語：財務風險在企業運營和管理過程中是客觀存在的、不可避免的。企業要在激烈的市場競爭中獲得長遠的發展機會和更大的經濟效益，就要采取針對性措施進行風險管理和規避。企業可以通過完善財務內部控制制度、提升財務人員綜合素養、構建科學的財務預算機制、借助技術方法和完善的互聯網技術來提升財務危機應變能力，從總體上降低財務風險。